1.За рахунок зміни обсягу реалізованої продукції:

Коефіцієнт виконання плану по обсягу реалізації:

І _{обсягу реалізації} = 110/100 = 1,1

ΔС _{обсягу реалізації =} 28000 * (1,1-1,0) = +2800 грн..

2.За рахунок структури реалізованої продукції:

ΔС _{структури реалізації} = 32000 – 28000*1,1 = +1200 грн..

3.За рахунок зміни собівартості окремих видів продукції:

ΔС _{собів виробів} = 35300 – 32000 = +3300 грн.

Сумарний вплив трьох факторів = (+2800) +(+1200) + (+3300) = 7300 грн.

Висновок: За досліджуваний період собівартість реалізованої продукції збільшилась проти плану (кошторису) збільшилась на 7300 грн. За зміну цього показника всі фактори вплинули негативно. При цьому найбільший вплив був за рахунок збільшення собівартості окремих видів продукції. Так, збільшення цього показника призвело до загальних перевитрат на суму 3300 грн. Збільшення обсягу реалізованої продукції призвело до перевитрат проти плану на суму 2800 грн., що є об’єктивним і не можна розглядати як негативний фактор. Структурні зрушення відбулися в бік більш ресурсомісткої продукції, що також негативно вплинуло на собівартість реалізованої продукції і збільшиїї рівень на 1200 грн. Особливу увагу слід звернути на причині збільшення собівартості окремих виробів. Гіпотетично на її підвищення могли вплинути такі фактори: подорощення ціни на сировину та матеріали, збільшення оплати праці, нераціональне використання сировини, недотримання технологічних норм витрачання матеріалів, неякісна сировина, низька кваліфікація робітників тощо.

Задача 28. Проаналізувати вплив факторів на зміну витрат на оплату праці ( як елемент витрат в структурі собівартості продукції) за такими даними

Показники	Сума
1.Планові витрати на оплату праці, тис. грн	480
2.Планові витрати в перерахунку на фактичний обсяг виробництва, тис. грн	500
3.Фактичні витрати на оплату праці, тис. грн.	530
4.Процент виконання плану по обсягу випуску продкції	110%

Розвязання задачі

1.Загальне відхилення витрат на оплату праці проти плану: 530 – 480 = 50 тис. грн.

В тому числі за рахунок таких факторів:

1.За рахунок зміни обсягу випущеної продукції:

Коефіцієнт виконання плану по обсягу реалізації:

ΔС _{обсягу реалізації =} 480 * (1,1-1,0) = +48 тис. грн..

2.За рахунок структури випущеної продукції:

ΔС _{структури реалізації} = 500 – 480*1,1 = - 28 тис. грн..

3.За рахунок зміни питомих витрат на оплату праці окремих видів продукції:

ΔС _{опл праці виробів} = 530 – 500 = +30 грн.

Сумарний вплив трьох факторів = (+48) +(-28) + (+30) = +50 тис. грн.

Висновок. За досліджуваний період витрати на оплату праці збільшились проти плану на 50 тис. грн. На даний показник лише один фактор вплив позитивно – зміна структури виробленої продукції. Так, структурні зрушення в бік менш трудомісткої продукції сприяли економіїї витрат на оплату праці на суму 28 тис. грн.. Збільшення випуску продукції на 10% обумовило зростання витрат на оплату праці на 48 тис. грн., що є виправданим і об’єктивним. Негативно на перевитрати на оплату праці вплинів фактор «питомі витрати на оплату праці» в структурі собівартості окремих видів продукції. За рахунок цього фактори загальні витрати на оплату праці збільшились на 30 тис. грн. Це могло бути викликано підвищенням заробітної плати, підвищенням нарахувань на заробітну плату, або недотриманням технології виробництва.

Задача 29. Розрахувати вплив факторів на зміну витрат на 1 грн. реалізованої продукції.

Показники	Дохід від реалізації продукції, тис. грн.	Собівартість реалізованої продукції, тис. грн.	Витрати на 1 грн. реалізованої продукції	Вплив фактору
1.Згідно плану	10000	7500	0,75	-
2.Планові показники в перерахунку на фактичний обсяг та структуру	11000	7800	0,71	Структури 0,71 – 0,75 = - 0,04
3.Показники розраховані при фактичному обсязі та структурі, фактичній собівартості та планових цінах	11000	8500	0,77	Собівартості 0,77 – 0,71 = + 0,06
4.Фактично	10700	8500	0,79	Цін на готову продукцію 0,79 – 0,77 = + 0,02