Контрольні питання:

1. Що таке бюджетування? Опишіть напрями бюджетування.

2. Що таке зведений бюджет? З яких елементів він складається?

3. Що таке прогноз продажу? На чому він базується?

4. Опишіть склад бюджетів і послідовність розробки їх у виробничому підприємстві.

Відмітка про здачу практичного завдання № 3 __________________

Підпис викладача __________________

Тема 4. Методичний інструментарій контролінгу. Модель «витрати-обсяг-прибуток». Розрахунок точки беззбитковості. Маржинальний прибуток. Ефект операційного леверіджу. Задача 4.1

Наведено дані про витрати підприємства за десять місяців попереднього року.

Місяць	Загальні витрати, грн.	Кількість виробів, шт.
Січень	1 600	1 500
Лютий	2 000	2 000
Березень	2 700	3 000
Квітень	2 500	2 500
Травень	2 600	3 000
Червень	2 400	2 500
Липень	2 800	3 500
Серпень	2 500	3 000
Вересень	2 300	2 500
Жовтень	1 600	1 500

Необхідно:

а) визначити функцію витрат підприємства методом регресійного аналізу.

б) установити надійність цієї функції.

Рішення:

№

Висновки:

Методичні вказівки до розв’язання

Регресійний аналіз - статистична модель, що використовують для визначення зміни середнього значення залежної змінної величини під впливом зміни значення однієї або декількох незалежних змінних величин.

При використанні регресійного аналізу для визначення функції витрат загальну суму витрат розглядають як змінну величину, залежну від певного фактору (наприклад, обсягу виробництва), що виступає як незалежна величина.

Модель, що використовує тільки одну незалежну змінну величину для визначення зміни залежної величини, називають простим регресійним аналізом.

Вона має вигляд:

.

Модель, що використовує кілька незалежних змінних величин для визначення зміни залежної величини, називають множинним регресійним аналізом і записують у вигляді:

.

Метод найменших квадратів – статистичний метод, що дає можливість розрахувати елементи функції витрат і таким чином, що сума квадратів відстаней від всіх крапок сукупності до лінії регресії, буде найменшою.

Для визначення функції витрат методом найменших квадратів необхідно вирішити систему рівнянь:

,

де - незалежна величина (рівень спостережуваної діяльності);

- залежна змінювана величина (загальні або змішані витрати);

- загальні постійні витрати;

- ставка витрат, що змінюються, на одиницю діяльності;

- кількість спостережень.

Надійність функції витрат базується на розмірі відхилення фактичного спостереження від розрахункової величини на лінії регресії .

Коефіцієнт детермінації характеризує питома вага суми відхилень , що визначається незалежної змінної в сумі загального відхилення і обчислюється по формулі:

,

де - залишкова дисперсія – визначає ту частину відхилень фактичних спостережень від лінії регресії, що обумовлена впливом випадкових або неконтрольованих факторів.

- загальна дисперсія – визначається як середнє значення квадрата різниці між фактичною і середньою фактичною величиною .