5.2 Исчисление авансовых платежей по налогам и налогов организации

за 2-й квартал 2013 года и за полугодие 2013 года

5.2.1 Расчет налога на добавленную стоимость за 2-й квартал 2013 года

Выручка от реализации продукции за 2-й квартал 2013 года составила

В2кв. = 6 500 000 х20% = 1 300 000 руб.

Налог на добавленную стоимость, начисленный с выручки от реализации продукции во 2-м квартале 2013 года:

НДСнач.2кв. = 1 300 000х18% = 234 000 руб.

Сумма "входного" НДС, который будет предъявлен к налоговому вычету во 2-м квартале, включает следующие составляющие:

– НДС, уплаченный при закупке материалов и комплектующих изделий во 2-м квартале:

НДСвх.м.2кв. = 180 000х20% = 36 000 руб. ;

– НДС, уплаченный при выплате арендной платы во 2-м квартале:

НДСвх.ар.2кв. = 5 760 руб. (из исходных данных);

– НДС, оплаченный продавцу автомобиля, приобретенного в апреле 2013 года:

НДСвх.авт.2кв. = 18 000 руб. (из исходных данных);

– НДС, включенный в цену приобретенного бензина:

НДСвх.б.2кв. = 2 880 руб. (из исходных данных).

Тогда сумма "входного" НДС, предъявленная к налоговому вычету во 2-м квартале:

НДСвх.2кв. = 36 000 + 5 760 + 18 000 + 2 880 = 62 640 руб.

НДСбюд.2кв. = 234 000 – 62 640 = 171 360 руб.

С учетом переплаты по налогу в 1-м квартале сумма НДС к уплате с бюджет во 2-м квартале:

НДСбюд.2кв. = 171 360 – 183 960 = – 12 600 руб.

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________­­_____________________________

5.2.2 Расчет авансового платежа по налогу на имущество организации

по итогам полугодия

В апреле 2013 года организацией был куплен автомобиль. Его первоначальная стоимость (без НДС) составила

Сперв.авт. = 118 000 – 18 000 = 100 000 руб.

Исходя из того, что амортизация в бухгалтерском и налоговом учете в организации начисляется линейным способом, сумма амортизационных отчислений по автомобилю за месяц для целей бухгалтерского учета и налогового учета:

100 000 х 10%

Амес.авт. = ---------------­­----------- = 833 руб.

12

Расчет остаточной стоимости основных средств организации за полугодие представлен в таблице 3.

Таблица 3

Дата	Сост.= Сперв. – ∑Амес., руб.
01.01.2013	0
01.02.2013	1 440 000
01.03.2013	1 428 000
01.04.2013	1 416 000
01.05.2013	1 440 000 – (12 000х3) + 100 000 = 1 504 000
01.06.2013	(1 440 000 – (12 000х4)) + (100 000 – 833) = 1 491 167
01.07.2013	(1 440 000 – (12 000х5)) + (100 000 – 833х2) = 1 478 334

Средняя стоимость основных средств организации за полугодие 2013 года:

0 + 1 440 000 + 1 428 000 + 1 416 000 +1 504 000 +1 491 167 + 1 478 334

Сср.п/г = --------------------------------------------------------------------------------------------- =

7

= 1 251 072 руб.

Тогда авансовый платеж по налогу на имущество организации по итогам полугодия 2013 года:

1 251 072 х 2,2%

АПим.п/г = --------------------------- = 6 880,89 руб.

4

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________