5.1.2 Расчет авансового платежа по налогу на имущество организации

за 1-й квартал 2013 года

Авансовый платеж по налогу на имущество организации за отчетный период рассчитывается по формуле

Сср.о.п. х НСим. АПим.о.п. = --------------------- , 4

(7)

где Сср.о.п. – средняя стоимость имущества организации за отчетный период, исчисленная из остаточной стоимости, руб.;

НСим. – ставка налога на имущество.

В 1-м квартале 2013 года организация " " располагала технологическим оборудованием, которое было введено в эксплуатацию в январе 2013 года. Первоначальная стоимость оборудования (без НДС) составила

Сперв.об. = 1 699 200 – 259 200 = 1 440 000 руб.

Исходя из того, что амортизация в бухгалтерском и налоговом учете в организации начисляется линейным способом, сумма амортизационных отчислений по оборудованию за месяц для целей бухгалтерского учета и налогового учета составит

1 440 000

Амес.об.= ------------------- = 12 000 руб.

10 х 12

Расчет остаточной стоимости оборудования в 1-м квартале 2013 года приведен в таблице 1.

Таблица 1

Дата	Сост.= Сперв.– ∑Амес., руб.
01.01.2013	0
01.02.2013	1 440 000
01.03.2013	1 440 000 – 12 000 = 1 428 000
01.04.2013	1 440 000 – (12 000 х2) = 1 416 000

Средняя стоимость основных средств организации в 1-м квартале 2013 года:

0 + 1 440 000 + 1 428 000 + 1 416 000

Сср.1кв. = ------------------------------------------------------------------- = 1 071 000 руб.

4

Тогда авансовый платеж по налогу на имущество за 1-й квартал 2013 года:

1 071 000 х 2,2%

АПим.о.п. = -------------------------------------------- = 5 890,5 руб.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________апреля 2013 года.

5.1.3 Расчет авансового платежа по налогу на прибыль за 1-й квартал 2013 года

Авансовый платеж по налогу на прибыль организации за отчетный период рассчитывается по формуле

АПпр.о.п. = НБпр.о.п. х НСпр. = (Дн/о о.п. – Рн/о о.п.) х НСпр.,

(8)

где НБпр.о.п. – налоговая база по налогу на прибыль в отчетном периоде, руб.

До.п. – доходы, полученные в отчетном периоде и признанные для целей налогообложения прибыли, руб.;

Ро.п. – расходы, произведенные в отчетном периоде и признанные для целей налогообложения прибыли, руб.;

НСпр. – ставка налога на прибыль, %.

В качестве доходов организации " _______ ___ _ " в 1-м квартале 2013 года выступает выручка от реализации продукции (без НДС), признанная для целей налогообложения в рассматриваемом отчетном периоде:

В1кв. = 650 000 руб.

Расчет расходов для целей налогообложения прибыли в 1-м квартале 2013 года приведен в таблице 2.

Таблица 2

Наименование расходов	Сумма, руб.
Стоимость израсходованных материалов и комплектующих изделий (без НДС)	1 000 000 х 10% = 100 000
Расходы на оплату труда и отчисления от фонда заработной платы производственных рабочих	1 600 000 х 10% = 160 000
Расходы на оплату труда и отчисления от фонда заработной платы вспомогательных рабочих и служащих	1 500 000 х 10% = 150 000
Прочие общехозяйственные расходы	80 000 х 10% = 8 000
Амортизация основных средств	12 000 х 2 = 24 000
Арендная плата (без НДС)	37 760 – 5 760 = 32 000
Налог на имущество организации	5 891
ИТОГО	551 891

Тогда налоговая база по налогу на прибыль в 1-м квартале 2013 года:

НБпр.1кв. = 650 000 – 551 891 = 98 109 руб.

Авансовый платеж по налогу на прибыль в 1-м квартале 2013 года:

АПпр.1кв. = 9

8 109 х 24% = 23 546, 16 руб.

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________10 года.