1.3 Классификация и характеристика форм учета кредитов и займов.

Кредиты и займы делятся на краткосрочные и долгосрочные.

Под краткосрочным кредитом понимается кредит, предоставленный на срок до двенадцати месяцев для целей, связанных с созданием и движением текущих активов, если иное не предусмотрено законодательством (ст. 140 БК).

В соответствии с п. 6 Инструкции о порядке кредитования к краткосрочным кредитам относятся:

- кредиты, предоставленные на цели, связанные с созданием и движением текущих активов, без ограничения по сроку;

- иные кредиты, предоставленные на срок до двенадцати месяцев включительно, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов.

Долгосрочный кредит – это кредит, предоставленный на срок от одного года до пяти лет, если иное не предусмотрено законодательством, для целей, связанных с созданием и движением долгосрочных активов (ст. 140 БК).

К долгосрочным кредитам согласно Инструкции о порядке кредитования относятся:

- кредиты, предоставленные на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов, без ограничения по сроку;

- иные кредиты, предоставленные на срок свыше двенадцати

месяцев, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданием и движением текущих активов.

Договор займа представляет собой сделку, по которой одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Соответствующим договором может быть предусмотрено использование заемщиком полученных средств на определенные цели (ст.760 ГК).

Таким образом, в качестве займа могут выступать деньги либо иные вещи, определенные родовыми признаками. Исходя из этого, также можно выделить следующие виды займа:

- заем, предметом которого являются денежные средства

(белорусские рубли, иностранная валюта);

- заем, предметом которого являются вещи;

- коммерческий заем (случаи аванса, предварительной оплаты, от-срочки и рассрочки оплаты товаров, работ, услуг).

В зависимости от целевого назначения и формы предоставления также следует их подразделять.

Кредиты и займы банков:

- на инвестиции;

- на пополнения оборотных средств;

- вексельные займы;

- на иные долговые обязательства;

Займы других организаций:

- коммерческие займы;

- вексельные займы;

- товарные займы;

- иные долговые обязательства.

Одним из наиболее практикуемых и удобных для кредито-получателя способов кредитования является кредитование по кредитной линии.

Согласно ст. 153 БК под кредитной линией понимается кредитный договор, в соответствии с которым кредитодатель обязуется предоставлять кредитополучателю для определенных целей в согласованном сторонами размере кредит частями в течение срока, установленного в договоре.

Основное отличие кредитной линии от обычного кредита состоит в том, что в процессе действия кредитного договора выдача кредита производится неоднократно.

Кредитная линия может быть возобновляемой и не возобновляемой.

При возобновляемой кредитной линии при погашении части задолженности выдается кредит в пределах установленных кредитным договором лимита выдачи и лимита задолженности. В течение срока действия кредитного договора кредитополучатель вправе потребовать от кредитодателя денежную сумму при условии, что общая сумма невозвращенного кредита не превысит установленный договором лимит задолженности.

При не возобновляемой кредитной линии в течение срока, определенного договором, банк обязуется предоставлять кредит в согласованном размере частями.

Кредиты представляются на условиях срочности, возвратности, платности и под обеспечение.

То есть, кредит предоставляется на определённый срок, в зависимости от его окупаемости и по истечению этого срока он должен быть возвращён банку. За использование кредитом взимается процентная ставка (ставка рефинансирования +3п.п.). Кредиты предоставляются как правило под залог имущества организации.

Кредиты могут быть классифицированы по следующим дополнительным основным видам и формам:

- источники привлечения - внешние и внутренние кредиты;

- назначение - связанные, несвязанные и промежуточные;

- цели использования - целевые и нецелевые;

- сроки - кратко-, средне-, долгосрочные и инвестиционные;

- обеспеченность - обеспеченные и бланковые;

- форма организации - синдицированные, консорциальные, двусторонние и клубные;

- валюта привлечения - в валюте страны-кредитора, в валюте страны-заемщика, в валюте третьей страны, в международных счетных денежных единицах, мультивалютные;

- вид процентной ставки - плавающая, фиксированная и смешанная;

- форма предоставления - путем реального перевода средств, рефинансирования и переоформления долга;

- форма погашения - одной суммой, равными долями через равные промежутки времени, непропорциональными долями во взаимосогласованные сроки;

- число использования - разовые и возобновляемые;

- техника предоставления - одной суммой, открытая кредитная линия, контокоррентный кредит, овердрафтный кредит, “стэнд-бай” и т.д.;

- вид кредитора - официальные, неофициальные, смешанные и кредиты международных организаций;

Рассмотрим теперь классификацию некоторых кредитов по формам более подробно.

Как уже отмечалось, по источникам привлечения все кредиты подразделяются на внешние и внутренние. Под внешними займами понимают кредиты, привлеченные от финансовых учреждений - нерезидентов.

Внутренние займы обычно служат для поддержания ликвидности и доходности кредитного учреждения в национальной валюте, а также финансового обеспечения его деловой активности.

Связные кредиты предоставляются банками с целью поддержания финансово-экономической деятельности своих клиентов.

Несвязные кредиты привлекаются заемщиком с правом самостоятельного нецелевого использования полученных средств.

Промежуточные кредиты используются в непосредственно банковском бизнесе чрезвычайно редко, так как предназначены для обслуживания таких специфических видов деятельности, как лизинг, инжиринг и т.д.

Как уже отмечалось выше, одним из принципов кредитования является срочность операций. По срокам кредиты условно делятся на кратко-, средне-, долгосрочные и инвестиционные.

Краткосрочные межбанковские кредиты представляют собой депозиты сроком до одного года.

По принятой классификации к среднесрочным относят кредиты от одного года до десяти лет, а также депозиты на срок более 12 месяцев.

Долгосрочные кредиты включают в себя займы общим сроком действия свыше десяти лет.

Одним из основных показателей уровня риска кредитных вложений является обеспеченность предоставленных ссуд. В этой связи кредиты подразделяются на обеспеченные и необеспеченные.

Значит, кредиты и займы классифицируются по источникам привлечения, назначению, целям использования, срокам, обеспеченности, форме организации, валюте привлечения. А так же по виду процентной ставки, форме предоставления, форме погашения, числу использования, технике предоставления, виду кредитора.