Тема 2. Податкове регулювання
План
1. Система податкового регулювання.
2. Податкові пільги.
1. Система податкового регулювання
2. Податкові пільги
Тема 3. Податковий контроль
План
1. Податковий контроль як складова частина фінансового контролю.
2. Податкові перевірки.
1. Податковий контроль як складова частина фінансового контролю
Існує певна модель лінійних зв’язків між органами фінансового контролю:
Конституція
України
Закон України
„Про власність”
Правове поле
функціонування державного контролю
Закон України”Про
підприємства в Україні”
Еколо-гічний
контроль
Фінансо-
вий контроль
Адміністра-тивний
контроль
Технічний контроль
Інші види контролю
Види фінансового
контролю
Контроль власника
Державний фінансовий
контроль
Аудит
Державна
контрольно-ревізійна служба
Державне казначейство
Інші
Держкомісія з
цінних паперів та фондового ринку
Державна податкова
служба
Міністерство
фінансів
Обов’язки платників
податків
Ведення
бухгалтерського обліку, складання
звітів про фінансово-господарську
діяльність і забезпечення її зберігання
в терміни, встановлені законодавством
Подання органам
ДПС та іншим державним органам декларацій,
бухгалтерської звітності та інших
документів і відомостей, пов’язаних
з обчисленням і сплатою податків та
зборів
Допуск посадових
осіб органів ДПС до обстеження приміщень,
які використовуються для отримання
доходів або пов’язані з утриманням
об’єктів оподаткування, а також для
перевірок з питань нарахування та
сплати податків і зборів
Виконання
вимог органів ДПС щодо усунення виявлених
порушень, законів про оподаткування і
підписання (або відмова від підпису)
акту перевірки
Ієрархія податкового законодавства України в сфері податкового контролю:
Конституція
Закон України
„Про систему оподаткування”
Закон України
„Про Державну податкову службу”
Закони України з
питань оподаткування
Укази
Президента України з питань оподаткування
Декрети Кабінету
Міністрів України з питань оподаткування
Постанови
Кабінету Міністрів України з питань
оподаткування
Нормативно-правові
акти ДПА України з питань оподаткування,
зареєстровані в Міністерстві юстицій
України
Порядок набуття чинності нормативно-правовими актами
Види нормативно-правових актів |
Порядок набуття чинності |
Чим передбачено |
Закон України |
Через десять днів * з дня офіційного оприлюднення, якщо інше не передбачено самими законами, але не раніше дня опублікування в офіційних виданнях ** |
Ст. 94 Конституції України |
Постанови, розпорядження та інші нормативно-правові акти Верховної Ради України |
Через десять днів з дня офіційного оприлюднення, якщо інше не передбачено самими законами, але не раніше дня опублікування в офіційних виданнях |
Ст. 57 Конституції України Ст.4 Указу Президента України від 10.06.97 р. № 503/97 „Про порядок офіційного оприлюднення нормативно-правових актів та набрання ними чинності” |
Укази, розпорядження та інші нормативно-правові акти Президента України |
||
Укази Президента України з економічних питань, не урегульованих законами України, видані протягом трьох років після набрання чинності Конституцією України |
Через 30 календарних днів після подання до Верховної Ради України одночасно з виданням таких указів відповідних законопроектів |
Ст.. 4 розділу ХV „Перехідні положення” Конституції України |
Постанови, розпорядження та інші нормативно-правові акти Кабінету Міністрів України |
З дня їх прийняття, якщо більш пізній строк не передбачений самими актами. Акти, які визначають права і обов’язки громадян, набирають чинності не раніше дня їх опублікування в офіційних друкованих виданнях |
Ст.5 Указу Президента України від 10.06.97 р. № 503/97 „Про порядок офіційного оприлюднення нормативно-правових актів та набрання ними чинності” |
Постанови, розпорядження та інші нормативно-правові акти Кабінету Міністрів України, які визначають права та обов’язки громадян |
З дня їх прийняття, якщо більш пізній строк не передбачений самими актами, але не раніше дня опублікування в офіційних виданнях |
|
Нормативно-правові акти міністерств, інших органів виконавчої влади, органів господарського управління та контролю, що зачіпають права, свободи і законні інтереси громадян або такі, що мають міжвідомчий характер |
Через десять днів після їх державної реєстрації, здійснюваної Міністерством юстицій України або обласними і прирівняними до них управліннями юстицій, якщо в них не встановлений більш пізній строк набрання чинності |
Ст. 3 Указу Президента України від 03.10.92 р. № 493/92 „Про державну реєстрацію нормативно-правових актів міністерств та інших органів виконавчої влади” |
Постанови Правління НБУ, що регулюють відношення, суб’єктами яких є органи державної влади і місцевого самоврядування, банки, підприємства, організації і установи, а також фізичні особи |
Через десять днів після їх державної реєстрації, здійснюваної Міністерством юстиції України, якщо в них не встановлений більш пізній строк набрання чинності, але не раніше дня їх офіційного оприлюднення |
Ст. 56 Закону України від 20.05.99 р. № 679-ХІV „Про Національний банк України” |
Міжнародні договори, що потребують ратифікації |
Приймається спеціальний закон про ратифікацію |
Ст. 7 Закону України від 22.12.93 р. №3767-ХІІ „Про міжнародні договори України” |
* Якщо строки визначені днями, то їх обчислюють з дня, наступного після того дня, з якого починається строк. Якщо кінець строку припадає на день неробочий, то останнім днем вважається перший після нього робочий день (ст.87 Цивільного процесуального кодексу України);
** Офіційними друкованими виданнями є: „Офіційний вісник України”, „Відомості Верховної Ради України”, газета „Урядовий кур’єр” (ст.1 Указу Президента України від 10.06.97 р. № 503/97 „Про порядок офіційного оприлюднення нормативно-правових актів та набрання ними чинності”), а також газета „Голос України”(п. 1 ст. 6.10.3 Регламенту Верховної Ради України від 27.07.94 р. № 129/94- ВР).
Джерела інформації
для здійснення податкового контролю
Документальні
Фактичні
Первинні облікові
документи, регістри обліку, облікова
та фінансова звітність
Кількісний та
якісний склад майна та зобов’язань
суб’єктів підприємницької діяльності,
що пов’язані з формуванням об’єктів
оподаткування
Етапи податкового контролю