5.Порівняльна доцільність альтернативних систем оподаткування

Різниця між двома варіантами спрощеної системи оподаткування (за ставкою 6% або 10%) стосується насамперед ПДВ. При однаковій виручці від реалізації умова рівновигідності обох варіантів може бути зображена у такому вигляді:

6% * Р + ( ПЗ – ПК ) = 10% * Р + Е_Д,

де Р - об’єм виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), грн.;

ПЗ – податкове зобов’язання з ПДВ, грн.;

ПК – податковий кредит з ПДВ, грн.;

Е_Д – додатковий ефект (чи додаткові втрати, які враховуються зі знаком „-”) при переході зі сплати єдиного податку по ставці 6% на сплату по ставці 10%

Після нескладних перетворень формула буде такою:

(ПЗ - ПК) – Ед = 4% *Р

Якщо

(ПЗ – ПК) – Ед < 4% *Р

то переходити зі сплати єдиного податку по ставці 6% на сплату по ставці 10% економічно недоцільно, тому що приріст ставки єдиного податку не буде компенсуватися заниженням платежів з ПДВ у бюджет.

Аналогічний підхід може бути використаний і для перевірки доцільності переходу зі сплати єдиного податку по ставці 10% на сплату по ставці 6%.

Тема 5. Території пільгового оподаткування План

1. Офшорні центри.

2. Вільні економічні зони.

3. Території пріоритетного розвитку.

1. Офшорні центри

Держава, яка створює офшорну зону, переслідує 3 групи цілей

Основні способи використання офшорних центрів

Трансферт прибутку шляхом заниження чи завищення цін закупівлі та продажу товарів і послуг, а також витрат з утримання персоналу

Використання ротаційних компаній

Маніпулювання міжнародними угодами

Зміна місця проживан-ня шляхом переселен-ня (часто фіктивного) в офшорний центр з метою несплати прибутко-вого податку

Країни з невеликим населенням і малою земельною площею (міні –держави ):

– відсутній податок на прибуток для іноземних „пільгових” компаній;

- відсутні угоди з іншими державами про уникнення подвійного оподаткування (Гібралтар, Панама, о-в Мен, Багамські о-ви тощо)

Юрисдикції, що мають статус респектабельних держав: стягується помірний податок на прибуток; є численні угоди з іншими державами про уникнення подвійного оподаткування (Швейцарія, Голландія, Австрія, Ірландія, Бельгія)

Не обкладають своїх резидентів ніякими податками (Андорра, Багамські о-ви)

Оподатковують тільки доход, одержаний в цій країні, але звільняють від податків доходи, які надходять з-за кордону (Коста-Ріка, Гонконг)

В яких одержаний там доход не обкладається податком, проте обкладається доход, одержаний з-за кордону (Монако)

Обкладається доход, одержаний з-за кордону, але податкові ставки досить низькі – нижче 1% (о-ви Гернсі, Джерсі, Шарп).

Ооподатковують накопичене багатство (матеріальні цінності), а не поточний доход (Уругвай)

В яких дозволяється застосовувати різні комбінації з пільгових податкових правил, що створюють особливо вигідні умови для фізичних осіб (Ірландія, Монако, Багамські та Бермудські о-ви, о-в Святого Варфоломія)