2.Перевірка об’єктивної можливості переходу на сплату єдиного податку

Перевірка на відповідність критеріям суб’єкта малого підприємництва

Так

Перевірка на відповідність критеріям платника єдиного податку

Ні

Не відповідає

Відповідає

Перехід до етапу 3

Неможливість переходу на спрощену систему оподаткування

3. Облік очікуваних змін

Завданням третього етапу є прогнозування очікуваних змін в здійсненні господарської діяльності та розрахунок прогнозних рівнів податкових баз в періоді, за який проводиться порівняльний аналіз економічного ефекту від зміни системи оподаткування.

Виходячи з переліку податків і зборів, які не сплачуються платниками, що застосовують спрощену систему оподаткування, необхідно визначити прогнозний рівень таких показників.

Показники	Сфера застосування в розрахунках
Виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	Єдиний податок, податок на прибуток
Інші доходи, що входять до складу валового доходу	Податок на прибуток
Валові витрати
Сума амортизації
Площа земельних ділянок	Плата за землю
Коригуючий коефіцієнт до ставок земельного податку
Об’єми використаних водних та інших природних ресурсів	Ресурсні платежі
Виплати з оплати праці найманих працівників	Соціальні та пенсійні внески
Середньооблікова чисельність працівників підприємства	Комунальний податок
Кількість пунктів продажу товарів, для яких слід одержати дозвіл на розміщення об’єктів торгівлі	Плата за дозвіл на розміщення об’єктів торгівлі і сфери послуг
Виручка від операцій з продажу товарів (робіт, послуг), які входять у базу оподаткування з ПДВ *	ПДВ
Вартість товарів (робіт, послуг), по яких формується податковий кредит*
Норматив робочих місць для інвалідів	Штрафи за нестворені робочі місця для інвалідів
Середня заробітна плата по підприємству
Можливі зміни органами місцевого самоврядування ставок збору за одержання дозволу на розміщення об’єктів торгівлі і плати за патент	Збір за одержання дозволу на розміщення об’єктів торгівлі і сфери послуг, плата за торговий патент

* Для розрахунку порівняльного ефекту переходу на застосування спрощеної системи оподаткування зі сплатою єдиного податку по ставці 10 %

4. Розрахунок економічного ефекту переходу на спрощену систему оподаткування

На четвертому етапі на базі очікуваних показників діяльності підприємства в плановому періоді розраховують порівняльну економічну ефективність переходу на застосування спрощеної системи оподаткування.

Порівняння розрахункової суми зменшення податкових платежів

Загальний прямий ефект від зміни системи оподаткування (Е) розраховується по формулі:

де П – сума сукупної зміни податкових зобов’язань платника при переході на застосування альтернативної системи оподаткування, грн.;

Е _ПД – додатковий прямий ефект (чи додаткові прямі втрати, які враховуються зі знаком „-”) при переході зі звичайної на застосування спрощеної системи оподаткування, грн.

Розрахунок податкових платежів, платником яких не є СПД – юридична особа, при переході на сплату єдиного податку по ставці 6% (П_Є6%) має вигляд:

де П_П – сума податкових зобов’язань з податку на прибуток, грн.;

П_З - сума податкових зобов’язань з податку на землю, грн.;

С_ПР - сума податкових зобов’язань по збору за спеціальне використання природних ресурсів, грн.;

С_ПЕНС – сума збору в Пенсійний фонд, грн.;

В_СТР - сума внесків на загальнообов’язкове державне соціальне страхування в зв’язку з тимчасовою втратою працездатності, грн.;

В_СБ - сума внесків на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття, грн.;

П_К - сума податкових зобов’язань з комунального податку, грн.;

С_РОТ – сума збору на розміщення об’єктів торгівлі і сфери послуг, грн.;

П_Т - вартість торговельних патентів, грн.;

Ш - сума штрафу за нестворені робочі місця для інвалідів, грн.;

Є_6% - сума податкових зобов’язань з єдиного податку за ставкою 6%, грн.

Якщо предметом оцінки є перехід на застосування спрощеної системи оподаткування за ставкою 10%, формула розрахунку податкових зобов’язань, платником яких не є СПД – юридична особа(П_Є10%) має вигляд:

де ПДВ – сума ПДВ, яку необхідно сплатити в плановому періоді, грн.;

Є_10% - сума податкових зобов’язань з єдиного податку за ставкою 10%, грн.

У випадку, якщо П_Є > 0, перехід на спрощену систему оподаткування обумовлює зменшення податкових платежів і є економічно доцільним.

Для більш точного обліку порівняльного економічного ефекту від зміни системи оподаткування слід враховувати додатковий прямий економічний ефект (втрати) від зміни системи оподаткування. Цей ефект складається зі зниження витрат на придбання бланків податкової звітності (Б); економії витрат на оплату праці бухгалтерів чи економічних служб підприємства (ЗП); одноразових втрат при зміні системи оподаткування, пов’язаних з оподаткуванням операцій, початок яких приходиться на період роботи за звичайною системою оподаткування, а кінець – на період роботи за альтернативною системою оподаткування (О_Е), і додаткових втрат, не врахованих при визначенні зміни суми податкових зобов’язань (Д_П):

Економія заробітної плати в зв’язку зі зниженням витрат часу на ведення податкового обліку, підготовку і подання податкової звітності визначається так:

де С₃ – середня ставка зарплати працівника відповідної категорії, грн. за час;

Ч_оі - витрати часу на підготовку податкової звітності по і-му податку чи збору, годин;

Ч_зі – витрати часу на ведення податкового обліку по і-му податку чи збору, годин;

Ч_пзі – витрати часу на подання звітності по і-му податку чи збору, годин

Одноразові втрати внаслідок відмови від сплати податку на прибуток і ПДВ (при переході на сплату єдиного податку по ставці 10%) розраховуються по формулі:

де П_ПР – втрати в зв’язку з неможливістю зменшення податкових зобов’язань з податку на прибуток після зміни системи оподаткування, грн.;

П_ПДВ – втрати в зв’язку зі зняттям суб’єкта підприємницької діяльності з реєстрації в якості платника ПДВ, грн.

де Б_З – балансові збитки минулих періодів, які залишилися некомпенсованими на момент переходу, грн.;

В_Б – втрати внаслідок неможливості збільшення валових витрат при завершенні бартерних операцій після переходу на сплату єдиного податку, грн.;

В_КЗ – втрати внаслідок неможливості коректування валових витрат на величину приросту (збитку) балансової вартості запасів згідно ст..5.9 Закону про прибуток, грн.

Одноразові втрати, пов’язані з ПДВ, розраховуються по формулі:

де В^’_Б – втрати внаслідок неможливості збільшення податкового кредиту при завершенні бартерних операцій, грн.;

В_ВІД – втрати в зв’язку з наявністю на момент переходу неодержаних сум бюджетного чи експортного відшкодування, грн.;

В_ТМЦ – втрати в зв’язку з необхідністю нарахування податкових зобов’язань з ПДВ на вартість залишків товарно-матеріальних цінностей на момент відмови від звичайної системи оподаткування, грн.

Сума додаткових втрат від переходу на застосування альтернативної системи оподаткування, які не враховані при обчисленні змін суми податкових зобов’язань і мають неодноразовий характер, розраховуються по формулі:

де В_ПК – втрати внаслідок неможливості віднесення сплачених при придбанні товарів (робіт, послуг) сум ПДВ до податкового кредиту, а також неможливість зменшення податкових зобов’язань з податку на прибуток за рахунок віднесення таких сум до валових витрат (при переході на сплату єдиного податку по ставці 10%), грн.;

В^’_ВІД - втрати внаслідок неможливості одержання платниками єдиного податку за ставкою 10% бюджетного відшкодування, право на яке виникало б у платника у випадку, якщо б він продовжував застосовувати звичайну систему оподаткування, грн.