Тема 4. Відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства План

1.Основні причини здійснення правопорушень у сфері оподаткування.

2. Розвиток подій в процесі погашення податкових зобов’язань.

3. Фінансові санкції.

3.1.Пеня.

3.2.Штрафні санкції.

4. Адміністративні штрафи.

5. Карна відповідальність.

1.Основні причини здійснення правопорушень у сфері оподаткування

Основні причини, які сприяють правопорушенням у сфері оподаткування

Моральні:

- відсутність моральної відповідальності за ухилення від оподаткування;

-- несприймання платниками податків законодавства у сфері оподаткування;

• могутній власницький інстинкт, який особливо інтенсивно виявляється на рівні особистості

Політичні:

- лобіювання інтересів окремих груп платників податків

Економічні:

• розбалансованість банківської системи;

• криза платежів;

• інфляційні процеси;

• зниження платоспроможності населення;

• дефіцит бюджету.

Технічні:

- складність, суперечливість, нестабільність податкового законодавства;

- недостатній рівень юридичної і економічної підготовки працівників контролюючих органів у сфері оподаткування;

- відсутність достатнього досвіду боротьби з податковими правопорушеннями;

- недостатня захищеність працівників контролюючих органів при виконанні ними службових обов’язків.

2. Розвиток подій в процесі погашення податкових зобов’язань

ПЗ –податкове зобов’язання

ПБ – податковий борг

Активи, які не можуть бути використані як джерела погашення податкового боргу

Кошти бюджетного фонду (нараховані податки, що утримуються з джерела виплати доходів)

Активи, чий вільний обіг заборонено згідно з законодавством

Кошти кредитів, наданих платнику податків кредитно – фінансовою установою

Майно цілісних майнових комплексів державних підприємств, які не підлягають приватизації

Майнові і немайнові права інших осіб, у тому числі права інтелектуальної власності, передані платнику податків без права їх відчуження

Активи, які належать іншим особам та тимчасово перебувають у платника податків

Кошти інших осіб, надані платнику податків у вклад (депозит), довірче управління, а також кошти, призначені для виплати заробітної плати працівникам за фактично відпрацьований час

Майно платника податків, надане ним у заставу іншим особам до моменту виникнення права податкової застави

3. Фінансові санкції

Види відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства

Фінансові санкції

Карна відповідальність

Адміністративні штрафи

Штрафні санкції

Пеня