Податковий менеджмент: Опорний конспект лекцій для студентів 5 курсу всіх форм навчання спеціальностей ”Фінанси” і „Оподаткування”. (Укладачі: О.Ю.Дубовик, М.О.Слатвінська. – Одеса: ОДЕУ, ротапринт, 2006 р. - 142 с.)

Укладачі: О.Ю.Дубовик, канд.екон.наук, доцент

М.О.Слатвінська, викладач

Рецензенти: Л.М.Дейніс, канд.екон.наук, доцент

(зовнішній рецензент)

С.В.Михайленко, канд.екон.наук, доцент

В.П.Хомутенко, канд.екон.наук, доцент

Коректор: А.О.Ковальова

Опорний конспект призначений для самостійної роботи студентів над курсом, підготовки до іспитів, а також для супроводження лекцій в цілому з дисципліни.

ЗМІСТ

Розділ І. ТЕОРЕТИЧНІ ТА ОРГАНІЗАЦІЙНІ ОСНОВИ ДЕРЖАВНОГО ПОДАТКОВОГО МЕНЕДЖМЕНТУ…………………………….....3

1. Податкова система і податкова політика…………………………………3

2. Організаційні основи податкового менеджменту………………………..8

3. Теоретичні аспекти податкового менеджменту………………………...18

4. Облік платників податків…………………………………………………24

Розділ ІІ. СКЛАДОВІ ЧАСТИНИ ДЕРЖАВНОГО ПОДАТКОВОГО МЕНЕДЖМЕНТУ………………………………………...31

1. Податкове прогнозування і планування………………………………….32

2. Податкове регулювання…………………………………………………...41

3. Податковий контроль……………………………………………………...44

4. Відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства………………………………………………………………59

5. Системний підхід до аналізу податкових відносин…………………….71

Розділ ІІІ. КОРПОРАТИВНИЙ ПОДАТКОВИЙ МЕНЕДЖМЕНТ……….81

1. Теоретичні основи корпоративного податкового менеджменту……….81

2. Податкове планування…………………………………………………….87

3. Оптимізація податкових платежів………………………………………113

4. Оцінка доцільності застосування спрощеної системи

оподаткування…………………………………………………………...116

5. Території пільгового оподаткування……………………………………130

Рекомендована література…………………………………………………138

Розділ і. Теоретичні та організаційні основи державного податкового менеджменту

Тема 1. Податкова система і податкова політика План

1. Податкова система і умови її побудови.

2. Доктрини оподаткування.

3. Податкова політика.

4. Податковий тягар і методика його визначення.

1. Податкова система і умови її побудови

Треба ухилятись від негативного впливу оподаткування на виробництво. Порушення цієї умови призведе до скорочення фонду коштів, з яких сплачуються податки

Треба враховувати вплив податків на споживача. Скорочення споживання негативно впливає на виробництво і скорочує обсяги надходження податків

Повинен проводитись серйозний науковий аналіз можливостей перекладання податків. Непередбачені перекладання призводять до нерівномірного розподілу податкового тягаря

Т – ставки податку (Т₁ – гранична ставка);

В – база оподаткування;

Д – доходи бюджету.

Рис. 1. Крива Лафера

2. Доктрини оподаткування

3. Податкова політика

4. Податковий тягар і методика його визначення

1. Визначення показника рівня оподаткування юридичних і фізичних осіб

Рівень оподаткування можна розрахувати за формулою:

де z – рівень оподаткування юридичних і фізичних осіб;

g – середньозважене навантаження основних податків, що формують доходи бюджету;

t – частка податків, що формують дохідну частину бюджету у ВВП.

g =  (В_і *А_і / H_і)

і

де А_і – обсяги окремих видів податків у доходах зведеного бюджету;

В_і - частка окремого виду податку в сумарному обсязі основних податків, що формують доходи бюджету у визначеному році;

H_і – базові показники для нарахування відповідного податку.

t =  А_і / W_і

і

де W_і – обсяг ВВП за відповідний рік.

2. Визначення показника рівня оподаткування на основі доданої вартості

Рівень оподаткування можна розрахувати за формулою:

де H – рівень оподаткування в країні;

П_g – середня величина ставки ПДВ;

П_п – середня величина ставки прибуткових податків;

П_ф – середня величина ставки зборів на обов’язкове пенсійне та соціальне страхування;

I_н – питома вага непрямих податків у загальній сумі податкових надходжень.

Усі складові формули використовують у долях одиниці. Середні ставки податків і зборів потрібно розрахувати шляхом ділення суми надходжень відповідних податків на базовий показник для їх нарахування.

Тема 2. Організаційні основи податкового менеджменту План

1. Структура органів управління оподаткуванням.

2. Завдання органів державної податкової служби і податкової міліції.

3. Функції державної податкової адміністрації.

4. Права посадових осіб податкових органів.

5. Обов’язки посадових осіб органів ДПС.

6. Права та обов’язки платників податків.