3. Задача

На основании исходных данных выявите нарушения, допущенные организацией. Результаты оформите в виде рабочего документа аудитора.

Исходные данные:

В сентябре 2013 г. был ликвидирован объект основных средств вследствие физического износа. Первоначальная стоимость объекта 2 480 000 руб. Сумма начисленной амортизации к моменту выбытия составляет – 1 978 000 руб. Расходы по демонтажу выбывшего основного средства составили – 17 500 руб. (Демонтаж проводился собственными силами организации). Оприходован лом металла после демонтажа на сумму – 48 730 руб.

В бухгалтерском учете организации были сделаны следующие записи по выбытию основного средства:

Д 02 К 01 - 1 978 000 руб.

Д 84 К 01 - 502 000 руб.

Д 99 К 10, 70(69)… - 17 500 руб.

Д 10 К 99 - 48 730 руб.

Решение: Д01(выбытие) К01-2 480 000руб.,

Д02 К01 (выбытие)-1 978 000руб.

Д91 К10,70,69,02-17 500руб.,

Д10 К91-48 730руб.,

Д91.2 К01(выбытие)-502 000руб.,

Д99 К91.2- 470 770руб. (убыток)

Билет №4

1. Раскрытие информации о доходах и расходах в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Порядок признания – опр-е состав дох. И расх. Регулир-ют ПБУ 9/99,ПБУ 10/99.Порядок отраж-я инф-ции о финн.рез. в БО опред-н ПБУ 4/99.

Форма отч. о приылях и убыт. 2011г.-66Н (02,07,2010)

Доходами признается увеличение эк.выгод в рез-те пост-ия активов и погашение обяз-в приводящее к увелич-ю капитала.

не признаются доходами

поступления от других юр. и физ. лиц:

• НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных обязательных платежей;

• по договорам комиссии, агентским и иным договорам в пользу комитента, принципала;

• в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

• авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

• задатка; в залог, в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Прочими доходами являются:

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование /владение / пользование активов организации

• поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности

• поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций

• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности

• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

• поступления в возмещение причиненных организации убытков;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

• курсовые разницы;

• сумма дооценки активов;

• прочие доходы.

Расходами признается уменьш-е эк.выгод в рез-те выбытия активов и возник-я обяз-в приводящее к уменш-ю капитала.

не признается расходами организации выбытие активов:

• в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.);

• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);

• по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

• в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

• в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

• в погашение кредита, займа, полученных организацией.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

• материальные затраты;

• затраты на оплату труда;

• отчисления на социальные нужды;

• амортизация;

• прочие затраты.

Прочими расходами являются:

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);

• расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);

• расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);

• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

• отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• возмещение причиненных организацией убытков;

• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

• курсовые разницы;

• сумма уценки активов;

• перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

• прочие расходы.

Инф-я сод-ся в ф№2 отч о приб.и убытках позволяет опр-ть порядок формир-я , величину и источники фомир.фин.результата за отч.период.По данным отч.о приб и уб, опр-ся влияние факторов на финн.рез-ты ,проводится анализ эфф-ти деятельности.

Принципы формир-я отч.о фин.результ.

1)комулятивный (пок-ли отраж-ся нарастающим итогом 1мес.,кв.,год)

2)не допущение взамизачет ст.дох. и расх.

3)детализация Д и Р по видам (Д и Р по обычвидам ,прочие).

4) детализация Д и Р по видам деят-ти(раскр-тие с/с)

5)Принцип начисл-я (Д и Р отраж-ся в том отч. периоде, когда они возн-ли независ-мо от факта оплаты)

Отчет о финансовых результатах

Выручка	К90-д90
Себестоимость	Д90, к20, 41, 42, 43
Валовая прибыль (убыток)	Выручка-с/с
Коммерческие расходы	Д90 к 44
Управленческие расходы	Д90 к26
Прибыль (убыток) от продаж	Валовая прибыль - коммерческие и управленческие расходы
Доходы от участия в других организациях	Д76 к91
Проценты к получению	Д51, 55, 58, 76 к 91
Проценты к уплате	Д91 к 66, 67
Прочие доходы	К91- доходы от участия в других организациях, проценты к получению
Прочие расходы	Д91- проценты к уплате
Прибыль/убыток до налогообложения	Прибыль (убыток) от продаж+ Доходы от участия в других организациях+ Проценты к получению+ Прочие доходы- Проценты к уплате- Прочие расходы
Текущий налог на прибыль	Д68 к99
В т.ч ПНО (ПНА)	Д99 к68 - д68 к99
Изменения ОНО	Д68 к77- д77 к68
Изменения ОНА	Д09 к 68 - д68 к09
Прочие	Д99 к68 (в части санкций по налогам)
Чистая прибыль	Прибыль/убыток до налогообложения- Текущий налог на прибыль- Прочие=99/84 (прибыль) 84/99 (убыток)
Справочно
Результат от переоценки ВНА не вкл в ЧП (У) периода	Д83 к84
Результат от прочих операций не вкл в ЧП (У)	Переоценка обязательств по деятельности за рубежом
Совокупный финансовый результат периода	Чистая прибыль + Результат от переоценки ВНА не вкл в ЧП (У) периода+ Совокупный финансовый результат периода
Базовая прибыль (убыток) на акцию	Для акционерных обществ
Разводненная прибыль (убыток)	Для акционерных обществ