3. Задача

На основании исходных данных выявите нарушения, допущенные организацией. Результаты оформите в виде рабочего документа аудитора.

Исходные данные:

В ходе аудиторской проверки реализации готовой продукции выявлено, что по договору № 38\09 от 12.03.13 г. была продана готовая продукция покупателю – ЗАО «Магнат» на сумму 755 200 руб., в т.ч. НДС – 18%. Фактическая себестоимость проданной продукции составила 487 000 руб. Стоимость доставки до покупателя по договору с транспортной организацией составила 11 800 руб., в т.ч. НДС – 18%.

В учете организации сделаны бухгалтерские записи:

Д 62 субсч. «Магнат» К 90.1 - 619 264 руб.;

Д 90.3 К 68 НДС - 135 936 руб.;

Д 90.2 К 43 - 487 000 руб.;

Д 90.2 К 60 - 11 800 руб.

Решение: бух.записи все не правильные.

Новые :

Д 62 К 90.1 - 755 200 руб. – отражена выручка от продаж по моменту перехода права собственности в соответствии с договором;

Д 90.3 К 68.2 НДС - 135 936 руб. – начислен НДС с продаж;

Д 90.2 К 43 - 487 000 руб. списана себестоимость проданной продукции;

Д 44 К 76 - 10 000 руб. – отражена стоимость транспортировки готовой продукции на склад покупателя;

Д 19 К 76 - 1 800 руб. – выделен НДС по оказанным услугам;

Д 90.7 К 44 - 10 000 руб. – списана стоимость коммерческих расходов.

Д90 К99- 143 000 руб. – отражен фин результат

БИЛЕТ № 8

1.Учет финансовых вложений: состав, классификация, организация учета и отражение в отчетности.

Финансовые вложения (ФВ)– активы организации, предназнач-ые для получения эконом-их выгод (дохода) в будущем в форме %, дивидендов либо прироста их стоимости (который обеспечивается за счет разницы между ценами покупки и продажи, погашения ФВ).

Регулируется ГК РФ, НК РФ, Законом «О рынке ценных бумаг», «Об акционерных обществах», ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (приказ Минфина № 126н от 10.12.2002).

Для принятия к б/у активов в качестве ФВ необходимо:

- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существ-ие права на ФВ и на получение ден-х ср-тв или других активов, вытекающее из этого права;

- переход к организации финансовых рисков, связанных с ФВ (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

- способность приносить орг-ции экон-ие выгоды (доход) в будущем в форме %, дивидендов либо прироста их стоимости.

К ФВ организации относятся: государственные и муниципальные ц/б, ц/б др. организаций, в том числе долговые ц/б, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы др.организаций; предоставленные др.организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр. В составе ФВ учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

ФВ подразделяются на долгосрочные (более 1 года) и краткосрочные (менее 1 года), на долевые (паи, акции, вклады в уставный капитал) и долговые (облигации, депозитные сертификаты, векселя).

ФВ принимаются к БУ по первоначальной стоимости:

1. За плату - сумма фактических затрат организации на их приобретение (по договору + информационные и консультационные услуги + вознаграждение посредникам), за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

2. За счет заемных средств, то затраты по полученным кредитам и займам учитываются в соответствии с ПБУ 10/99 "Расходы организации" и ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию". Не включаются в фактические затраты на приобретение ФВ общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме непосредственно связаных с приобретением ФВ.

3. Вклад в УК организации - денежная оценка, согласованная учредителями организации.

4. Безвозмездно - их текущая рыночная стоимость на дату принятия к БУ (их рыночная цена, рассчитанная в установл-ом порядке организатором торговли на рынке ц/б); сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ц/б на дату их принятия к БУ.

5. По договорам, с оплатой неденежными средствами - стоимость активов, переданных или подлежащих передаче орг-цией (исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов).

6. Вклад организации-товарища по договору простого товарищества, то денежная оценка, согласованная товарищами в договоре.

7. Стоимость выражена в ин. валюте, то определяется в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Банка России на дату их принятия к БУ.

Для целей последующей оценки ФВ подразделяются на две группы: ФВ, по которым можно определить текущую рыночную стоимость (отражаются в б/о и на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально) и ФВ, по которым она не определяется (подлежат отражению в БУ и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости).

Учет ФВ ведется на счете 58. В плане счетов предлагаются следующие субсчета: 1 Паи и акции; 2 Долговые ценные бумаги; 3 Предоставленные займы; 4 Вклады по договору простого товарищества.

Вклады отражаются: Д 58, К 50,51,52,01,04,10,20,23,41,43

Разница между оценкой вклада по счету 58 и стоимостью имущества по балансу: Д или К сч 91.

Выбытие ФВ признается в БУ организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к БУ: погашение, продажа, безвозмездная передача, передача в виде вклада в уставный капитал др.организаций, передача в счет вклада по договору простого товарищества.

При выбытии актива, если не определяется текущая рыночная стоимость, стоимость определяется следующим способом:

по первоначальной стоимости каждой единицы БУ ФВ; по средней первоначальной стоимости; по первоначальной стоимости первых по времени приобретения ФВ (способ ФИФО).

По каждой группе (виду) фин.вложений в течение отчетного года применяется 1 способ оценки.

Оценка фин.вложений на конец отчетного периода производится в зависимости от принятого способа оценки фин.вложений при их выбытии.

Доходы по финансовым вложениям признаются доходами от обычных видов деятельности либо прочими поступлениями в соответствии с "Доходы организации" ПБУ 9/99.

Расходы, связанные с предоставлением организацией другим организациям займов, признаются операционными расходами организации.

Расходы, связанные с обслуживанием ФВ организации, признаются операционными расходами организации.

Устойчивое существенное снижение стоимости ФВ, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных ФВ в обычных условиях ее деятельности, признается обесценением ФВ. Организация определяет расчетную стоимость ФВ, равную разнице между их стоимостью, по которой они отражены в БУ (учетной стоимостью), и суммой такого снижения.

Устойчивое снижение стоимости ФВ характеризуется:

на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная стоимость существенно выше их расчетной стоимости;

в течение отчетного года расчетная стоимость ФВ существенно изменялась исключительно в направлении ее уменьшения;

на отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости данных ФВ.

Если проверка подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости ФВ, организация образует резерв под обесценение ФВ на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких ФВ. Коммерческая организация образует указанный резерв за счет финансовых результатов организации (в составе операционных расходов), а некоммерческая - за счет увеличения расходов. В бухгалтерской отчетности стоимость таких ФВ показывается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.

Проверка на обесценение ФВ производится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения.