- •Розділ 1 сутність та значення аудиторської діяльності в митній системі
- •Суть митного пост-аудиту, його мета, завдання та функції.
- •Предмет, об’єкти та суб’єкти митного пост-аудиту.
- •Відмінність митного пост-аудиту від ревізії та незалежного аудиту.
- •Методичні прийоми та процедури митного пост-аудиту.
- •Міжнародний досвід розвитку та функціонування митного пост-аудиту.
- •Розділ 2 організація, планування та документування митного пост-аудиту
- •Організація проведення перевірок суб’єктів зед митними органами.
- •Основні етапи митного пост-аудиту.
- •2. Основний (сама перевірка).
- •Планування митного пост-аудиту.
- •Документування результатів і формування матеріалів перевірок суб’єктів зед.
- •Права, обов'язки та відповідальність сторін при здійсненні митного пост-аудиту.
- •Розділ 3 система аналізу та управління ризиками в митному пост-аудиті
- •Поняття ризику та завдання системи аналізу і управління ризиками в митному пост-аудиті.
- •3.2. Класифікація критеріїв та сфер ризику під час митного пост-аудиту
- •Розділ 4 методика митного пост-аудиту зовнішньоекономічних операцій
- •4.1. Класифікація джерел інформації для митного пост-аудиту зовнішньоекономічних операцій
- •4.2. Перевірка змісту та порядку оформлення зовнішньоекономічного
- •4.3. Методика перевірки правильності визначення митної вартості товарів
- •4.4. Методика митного пост-аудиту цільового використання товарів і транспортних засобів
- •4.5. Методика митного пост-аудиту експортних операцій
- •Типова кореспонденція рахунків з обліку експорту товарів
- •4.6. Методика митного пост-аудиту імпортних операцій
- •Типова кореспонденція рахунків з обліку імпорту товарів
- •4.7. Методика митного пост-аудиту операцій з давальницькою сировиною
- •4.8. Методика митного пост-аудиту операцій із товарами і транспортними засобами, що ввозяться в якості гуманітарної допомоги
- •4.9. Види правопорушень у сфері зед. Відповідальність суб’єктів господарювання за виявлені порушення.
- •Словник термінів
- •Контрольні тестові завдання
- •1. Яким нормативним документом регламентується порядок здійснення перевірок зовнішньоекономічних операцій суб’єктів зед посадовими особами митних органів:
- •2. Митний пост-аудит – це:
- •3. Який документ є основою для прийняття рішень за результатами перевірки суб’єкта зед:
- •4. Згідно з Кіотською конвенцією метою митного пост-аудиту є:
- •6. Планова виїзна перевірка – це:
- •Документація результатів митного пост-аудиту складається з:
- •13. Який прийом контролю застосовується для перевірки збереження товарів на митних ліцензійних складах:
- •14. Робоча документація:
- •15. За скільки днів до початку планової перевірки керівництво суб’єкта зед попереджається про її проведення:
- •16. У скількох екземплярах складається Акт про результати перевірки:
- •17. Виявлений ризик - це:
- •18. Об’єктом аналізу ризиків під час митного пост-аудиту є:
- •19. До товарів групи «прикриття» відносяться:
- •20. Яка установа видає висновок про те, що готова продукція вироблена внаслідок переробки давальницької сировини, вартість якої становить не менш як 20 відсотків загальної вартості готової продукції:
- •21. До фактичних методологічних прийомів контролю не відноситься:
- •Робочий план перевірки – це:
- •Список використаних джерел:
- •Про проведення позапланової
- •Посвідчення на право проведення перевірки № 75
- •Підстава: ст. 41, 60, 69 Митного кодексу України, пкму від 23.12.04 р. № 1730, наказ Дніпропетровської митниці від 28.09.09 р. № 367 .
- •Додаток в Журнал обліку видачі посвідчень на право проведення перевірки
- •Додаток д Журнал реєстрації перевірок контролюючими органами
- •49026, Дніпропетровська обл., Дніпропетровський р-н, смт. Кіровське, вул. Жовтнева, буд. 26
- •Додаток е Акт про результати перевірки
- •Вступна частина
- •Описова частина
- •Заключна частина
- •Додаток ж журнал реєстрації актів про проведення перевірки стану дотримання законодавства України з питань митної справи на підприємстві
- •Додаток з затверджую
- •Загальні положення
- •Службові обов’язки
- •Відповідальність
- •І. Підготовка до проведення перевірки
- •Іі. Порядок здійснення контрольних дій
- •Ііі. Примірний перелік документів, що підлягають перевірці
- •IV. Оформлення результатів перевірки
- •Довідкова інформація стосовно особливостей спрощеної системи оподаткування, обліку доходів та витрат
- •1. Об’єкт контролю здійснює перевезення власними силами
- •2. Об’єктом контролю укладено договір з українським перевізником
- •3. Об’єктом контролю укладено договір з закордонним перевізником
- •4. Об’єктом контролю укладено договір з експедитором
- •Орієнтовний перелік документів,
Основні етапи митного пост-аудиту.
Перевірка суб’єкта ЗЕД умовно поділяється на 3 етапи:
1. Підготовчий етап. Безпосередньому виконанню контрольних заходів передує документальна підготовка посадових осіб – членів перевіряючої комісії, яка включає:
- вивчення нормативно-правової бази, що регламентує діяльність підконтрольного об’єкта, вивчення отриманих від правоохоронних, у тому числі податкових органів, а також наявних у підрозділах митного органу матеріалів, що стосуються фінансово-господарської діяльності об’єкта контролю (даних про зовнішньоекономічну діяльність, претензійно-позовну роботу, застосовані санкції, наявність фактів порушень, у тому числі митних правил, тощо);
- визначення критеріїв ризику, а також їх оцінка та аналіз;
- складання та затвердження митним органом програми перевірки, в якій розкриваються всі напрями контролю, строки їх перевірки та виконавці.
На кожну окрему перевірку згідно із затвердженими планами контрольних заходів видається Наказ ДМСУ (додаток А), а членам комісії оформляється посвідчення на перевірку (додаток Б), підписане керівником та скріплене печаткою митного органу.
Наказ про проведення контрольного заходу повинен містити відомості про:
посади, прізвища, імена та по батькові посадових осіб, з обов’язковим визначенням керівника групи;
найменування підприємства;
ідентифікаційний код за ЄДРПОУ / ідентифікаційний номер за ДРФО;
підставу для проведення перевірки;
період, за який проводитиметься перевірка;
строк проведення перевірки;
строк, у який керівник групи з проведення перевірки повинен доповісти керівництву митного органу про результати перевірки.
Кожне посвідчення повинно бути зареєстрованим у Журналі обліку видачі посвідчень на право проведення перевірки (додаток В).
За 10 календарних днів керівництво об’єкта контролю інформується про початок перевірки з одночасним надсиланням копії наказу ДМСУ разом з програмою його проведення (додаток Г).
На підставі програми перевірки головою комісії складається робочий план її проведення.
2. Основний (сама перевірка).
Починається з того, що у день прибуття на обєкт перевірки усі члени зобовязані пред’явити наказ на перевірку, посвідчення на перевірку, особисті службові посвідчення та зареєструватися в Журналі відвідання суб’єктів підприємницької діяльності контролюючими органами (додаток Д). Невиконання хоча б однієї з вищенаведених умови є законною підставою для недопуску членів комісії на об’єкт контролю для перевірки.
Після цього здійснюється перевірка тих напрямів та питань, що визначені в програмі перевірки, із застосуванням необхідних методів контролю, під час чого складаються робочі документи (таблиці, розрахунки тощо), проміжні акти (акти інвентаризацій тощо) та інша необхідна документація.
Заключний етап. Відбувається групування виявлених недоліків, узагальнення результатів контрольного заходу, прийняття рішень та складається Акт про результати перевірки та Інформативні додатки.