Розділ 2 організація, планування та документування митного пост-аудиту
Організація проведення перевірок суб’єктів зед митними органами.
Порядок організації митного пост-аудиту регламентується:
Митним кодексом України від 11.07.2002 р. № 92-IV;
Указом Президента України «Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності» від 23.07.1998 р. № 817/98;
Законом України «Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» від 21.12.2000 р. № 2181-III;
Постановою Кабінету Міністрів України «Про затвердження Порядку координації проведення планових виїзних перевірок органами виконавчої влади, уповноваженими здійснювати контроль за нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов’язкових платежів)» від 21.07.2005 р. № 619;
Постановою Кабінету Міністрів України «Про затвердження Порядку проведення митними органами на підприємствах перевірок системи звітності та обліку товарів і транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України» від 23.12.2004 р. № 1730.
Схему організації митного пост-аудиту в Державній митній службі України наведено на рис. 2.1.
Організаційне та методичне забезпечення проведення митного пост-аудиту забезпечує Департамент аналітичної роботи, управління ризиками та аудиту Державної митної служби України.
Рис. 2.1. Схема організації митного пост-аудиту
Основними завданнями Департаменту є:
Здiйснення комплексного аналiзу зовнiшньоекономiчних операцiй та товаропотокiв з метою виявлення тенденцiй, якi впливають на справляння митних платежiв, та iнших чинникiв, пов'язаних iз зовнiшньоекономiчною дiяльнiстю.
Систематична iнформацiйно-аналiтична робота з аналiзу ризикiв на пiдставi узагальнення iнформацiї, отриманої з рiзних джерел.
Визначення порядку та особливостей застосування митними органами України окремих форм митного контролю товарiв i транспортних засобiв на основi профiлювання ризикiв.
Здiйснення постiйного монiторингу зовнiшньоекономiчних операцiй.
Забезпечення контролю за дотриманням митного законодавства України учасниками зовнiшньоекономiчних зв'язкiв шляхом органiзацiї та проведення на пiдприємствах перевiрок системи звiтностi та облiку товарiв i транспортних засобiв, що перемiщуються через митний кордон України, та здiйснення камеральних перевiрок цих суб'єктiв господарювання.
Участь у державнiй системi запобiгання та протидiї легалiзацiї доходiв, одержаних злочинним шляхом та ін.
Безпосереднє здійснення контрольних заходів покладено на Відділи (сектори) організаційно-контрольної роботи митних органів.
Відповідно до функціональних обов’язків, визначених наказом Державної митної служби України від 22.11.2005 р. № 1147 „Про затвердження Примірного положення та Примірної структури відділу організаційно-контрольної роботи регіональної митниці (митниці)”, посадові особи підрозділів організаційно - контрольної роботи митних органів при підготовці до проведення документальної перевірки вивчають матеріали про зовнішньоекономічну діяльність підприємства, а саме вчиняють наступні дії.
1. Направляють запит до підрозділу статистики стосовно надання інформації про митні оформлення підприємства за період, який підлягає перевірці (у разі здійснення митного оформлення товарів митним органом відмінним від митного органу, яким здійснюється перевірка (за листами відкріпленнями) готують відповідний запит до митного органу оформлення).
2. Опрацьовують інформацію стосовно митних оформлень підприємства:
визначають обсяги, вартість, умови використання імпортованих об’єктом контролю товарів;
організують перевірку правильності класифікації та кодування товарів відділом номенклатури та класифікації товарів митниці
3. За результатами аналізу зовнішньоекономічної діяльності підприємства посадовою особою підрозділу організаційно-контрольної роботи надаються керівництву митного органу пропозиції стосовно складу групи з проведення перевірки, готується наказ про проведення перевірки, посвідчення на право проведення перевірки та розробляється програма її проведення.