- •Розділ 1 сутність та значення аудиторської діяльності в митній системі
- •Суть митного пост-аудиту, його мета, завдання та функції.
- •Предмет, об’єкти та суб’єкти митного пост-аудиту.
- •Відмінність митного пост-аудиту від ревізії та незалежного аудиту.
- •Методичні прийоми та процедури митного пост-аудиту.
- •Міжнародний досвід розвитку та функціонування митного пост-аудиту.
- •Розділ 2 організація, планування та документування митного пост-аудиту
- •Організація проведення перевірок суб’єктів зед митними органами.
- •Основні етапи митного пост-аудиту.
- •2. Основний (сама перевірка).
- •Планування митного пост-аудиту.
- •Документування результатів і формування матеріалів перевірок суб’єктів зед.
- •Права, обов'язки та відповідальність сторін при здійсненні митного пост-аудиту.
- •Розділ 3 система аналізу та управління ризиками в митному пост-аудиті
- •Поняття ризику та завдання системи аналізу і управління ризиками в митному пост-аудиті.
- •3.2. Класифікація критеріїв та сфер ризику під час митного пост-аудиту
- •Розділ 4 методика митного пост-аудиту зовнішньоекономічних операцій
- •4.1. Класифікація джерел інформації для митного пост-аудиту зовнішньоекономічних операцій
- •4.2. Перевірка змісту та порядку оформлення зовнішньоекономічного
- •4.3. Методика перевірки правильності визначення митної вартості товарів
- •4.4. Методика митного пост-аудиту цільового використання товарів і транспортних засобів
- •4.5. Методика митного пост-аудиту експортних операцій
- •Типова кореспонденція рахунків з обліку експорту товарів
- •4.6. Методика митного пост-аудиту імпортних операцій
- •Типова кореспонденція рахунків з обліку імпорту товарів
- •4.7. Методика митного пост-аудиту операцій з давальницькою сировиною
- •4.8. Методика митного пост-аудиту операцій із товарами і транспортними засобами, що ввозяться в якості гуманітарної допомоги
- •4.9. Види правопорушень у сфері зед. Відповідальність суб’єктів господарювання за виявлені порушення.
- •Словник термінів
- •Контрольні тестові завдання
- •1. Яким нормативним документом регламентується порядок здійснення перевірок зовнішньоекономічних операцій суб’єктів зед посадовими особами митних органів:
- •2. Митний пост-аудит – це:
- •3. Який документ є основою для прийняття рішень за результатами перевірки суб’єкта зед:
- •4. Згідно з Кіотською конвенцією метою митного пост-аудиту є:
- •6. Планова виїзна перевірка – це:
- •Документація результатів митного пост-аудиту складається з:
- •13. Який прийом контролю застосовується для перевірки збереження товарів на митних ліцензійних складах:
- •14. Робоча документація:
- •15. За скільки днів до початку планової перевірки керівництво суб’єкта зед попереджається про її проведення:
- •16. У скількох екземплярах складається Акт про результати перевірки:
- •17. Виявлений ризик - це:
- •18. Об’єктом аналізу ризиків під час митного пост-аудиту є:
- •19. До товарів групи «прикриття» відносяться:
- •20. Яка установа видає висновок про те, що готова продукція вироблена внаслідок переробки давальницької сировини, вартість якої становить не менш як 20 відсотків загальної вартості готової продукції:
- •21. До фактичних методологічних прийомів контролю не відноситься:
- •Робочий план перевірки – це:
- •Список використаних джерел:
- •Про проведення позапланової
- •Посвідчення на право проведення перевірки № 75
- •Підстава: ст. 41, 60, 69 Митного кодексу України, пкму від 23.12.04 р. № 1730, наказ Дніпропетровської митниці від 28.09.09 р. № 367 .
- •Додаток в Журнал обліку видачі посвідчень на право проведення перевірки
- •Додаток д Журнал реєстрації перевірок контролюючими органами
- •49026, Дніпропетровська обл., Дніпропетровський р-н, смт. Кіровське, вул. Жовтнева, буд. 26
- •Додаток е Акт про результати перевірки
- •Вступна частина
- •Описова частина
- •Заключна частина
- •Додаток ж журнал реєстрації актів про проведення перевірки стану дотримання законодавства України з питань митної справи на підприємстві
- •Додаток з затверджую
- •Загальні положення
- •Службові обов’язки
- •Відповідальність
- •І. Підготовка до проведення перевірки
- •Іі. Порядок здійснення контрольних дій
- •Ііі. Примірний перелік документів, що підлягають перевірці
- •IV. Оформлення результатів перевірки
- •Довідкова інформація стосовно особливостей спрощеної системи оподаткування, обліку доходів та витрат
- •1. Об’єкт контролю здійснює перевезення власними силами
- •2. Об’єктом контролю укладено договір з українським перевізником
- •3. Об’єктом контролю укладено договір з закордонним перевізником
- •4. Об’єктом контролю укладено договір з експедитором
- •Орієнтовний перелік документів,
Типова кореспонденція рахунків з обліку імпорту товарів
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
|
дебет |
кредит |
||
Облік імпортних операцій з наступною їх оплатою |
|||
1. |
Оприбутковано отриманий від нерезидента товар |
281 «Товари на складі» |
632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» |
2. |
Перераховано митні збори і ввізне мито |
377 «Розрахунки з іншими дебіторами» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
3. |
Суми сплачених митних зборів і ввізного мита включено до вартості товару |
281 «Товари на складі» |
377 «Розрахунки з іншими дебіторами» |
4. |
Сплачено ПДВ |
377 «Розрахунки з іншими дебіторами» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
5. |
На підставі ввізної ВМД суму ПДВ включено до складу податкового кредиту |
641 «Розрахунки за податками» |
377 «Розрахунки з іншими дебіторами» |
6. |
Відображено курсову різницю, що утворилася в результаті перерахунку кредиторської заборгованості на кінець звітного періоду |
945 «Втрати від операційної курсової різниці» |
632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» |
7. |
Від’ємну курсову різницю наприкінці звітного періоду відображено у складі фінансових результатів |
791 «Результат операційної діяльності» |
945 «Втрати від операційної курсової різниці» |
8. |
Перераховано іноземну валюту постачальнику за отримані раніше товари |
632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» |
312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» |
9. |
Відображено курсову різницю, що виникла при погашенні кредиторської заборгованості |
632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» |
714 «Дохід від операційної курсової різниці» |
10. |
Наприкінці звітного періоду додатну курсову різницю списано на фінансовий результат |
714 «Дохід від операційної курсової різниці» |
791 «Результат операційної діяльності» |
Відображення в бухгалтерському обліку імпорту товарів з попередньою оплатою |
|||
1. |
Здійснено передоплату |
371 «Розрахунки за виданими авансами» |
312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» |
2. |
Сплачено на митниці (брокеру) суми мита і митних зборів |
377 «Розрахунки з іншими дебіторами» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
3. |
Сплачено на митниці суми ПДВ |
377 «Розрахунки з іншими дебіторами» |
311 «Поточні рахунки в національній валюті» |
4. |
Суму “імпортного” ПДВ на підставі ВМД включено до складу податкового кредиту |
641 «Розрахунки за податками» |
377 «Розрахунки з іншими дебіторами» |
5. |
Оприбутковано товар |
281 «Товари на складі» |
632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» |
6. |
Списано суму мита і митних зборів на вартість товарів |
281 «Товари на складі» |
377 «Розрахунки з іншими дебіторами» |
7. |
Відображено зарахування заборгованості |
632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» |
371 «Розрахунки за виданими авансами» |
Важливим моментом під час митного пост-аудиту імпортних операцій є підтвердження вартості угоди шляхом перевірки факту оплати іноземному постачальнику за імпортовані товари. Для цього необхідно переврити та співставити інформацію у: зовнішньоекономічному контракті, ВМД, рахунках-фактурах, товаротранспортних накладних, страхових полісах, рахунках транспортних організацій, платіжних дорученнях, виписках банку, Головній книзі, журналах № 1, 3, 4 та 5. У разі розбіжностей необхідно з’ясувати причини їх виникнення.
Факт здійснення платежу за ввезений товар після з’ясування дати платежу перевіряється за рахунками 311 ««Поточні рахунки в національній валюті»», 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті», 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» та 371 «Розрахунки за виданими авансами» (у разі здійснення передоплати за товар), дані яких співставляються з виписками банку.
У журналі № 3 ведеться аналітичний та синтетичний облік по рахунках 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», а також 68 «Розрахунки за іншими операціями» (на субрахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами», як правило, відображаються розрахунки з транспортними, страховими організаціями, експедиторами тощо). В цьому журналі відображаються дані про оплату, надходження товарно-матеріальних цінностей, отриманих послуг, сум ПДВ.
Перевірка субрахунка 632 «Розрахунки з іноземними постачальниками» полягає в перевірці відповідності оплати за товари умовам зовнішньоекономічного контракту (строк, сума) та перевірці наявності фактичної оплати витрат.
Крім того, під час митного пост-аудиту доцільно перевірити реалізацію товарів на внутрішньому ринку України. Так як основні засоби (рахунок 10) не передбачають їх перепродаж, то реалізовувати можна товарно-матеріальні цінності, які були оприбутковані як товари (субрахунок 281).
Для цього необхідно запитати договори, рахунки-фактури, інформацію по рахунку 28 «Товари» та 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками», виписки банку або касову книгу з прибутковими касовими ордерами (у випадку готівкового розрахунку), журнали № 1 та 3. На основі цих документів виявляються контрагенти на внутрішньому ринку України. При проведенні зустрічних перевірок господарюючих партнерів підприємства-суб’єкта ЗЕД на внутрішньому ринку з’ясовується ціна реалізації товару, а також точна кількість ввезеного на митну територію України товару.