Задача 6

Определите влияние на отклонение фонда оплаты труда от плана изменений объема товарооборота, средней заработной платы и производительности труда. Исходные данные представлены в таблице 3.6:

Таблица 3.6

Исходные данные

Показатели	План	Факт
Товарооборот, тыс. руб.	44000	46200
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	1950	2040
Численность работников, чел.	100	105

Занятие 4. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия Методические указания

В процессе анализа финансовых результатов предприятия используют несколько показателей: валовая прибыль (валовой доход); прибыль (убыток) от продаж; прибыль (убыток) до налогообложения; чистая прибыль (убыток) отчетного периода. Их формирование представлено на рис. 4.1.

При общей оценке динамики прибыли до налогообложения сравнивают ее сумму, полученную в отчетном периоде, с прибылью за соответствующий период прошлого года и находят абсолютное отклонение:

, (4.1)

где – абсолютное отклонение по прибыли до налогообложения;

– прибыль до налогообложения за отчетный год;

– прибыль до налогообложения за прошлый год.

Затем определяют относительное отклонение по темпу поста:

, (4.2)

где – относительное отклонение темпа роста прибыли до налогообложения.

Вертикальный анализ проводится на основе оценки влияния показателей, которые включаются в аддитивную модель прибыли до налогообложения. Модель применительно к торговому предприятию имеет следующий вид:

, (4.3)

где – выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и иных аналогичных платежей);

– себестоимость проданных товаров, продукции, работ услуг;

– издержки обращения (коммерческие расходы);

– проценты к получению;

– проценты к уплате;

– доходы от участия в других организациях;

– прочие операционные доходы;

– прочие операционные расходы;

– внереализационные доходы;

– внереализационные расходы.

Влияние объема товарооборота на сумму прибыли определяется путем умножения рентабельности продаж прошлого года на величину отклонения товарооборота отчетного года от товарооборота прошлого года и деления полученного произведения на 100:

. (4.4)

Уровень рентабельности продаж определяется по формуле

, (4.5)

где – сумма прибыли от продаж.

Влияние среднего уровня валового дохода на прибыль определяется умножением суммы товарооборота отчетного года на разность между уровнем валового дохода отчетного и прошлого года , полученное произведение делится на 100:

. (4.6)

Уровень валового дохода определяется по формуле

, (4.7)

где – сумма валового дохода.

Для определения влияния расходов на продажу на прибыль следует товарооборот отчетного периода умножить на величину отклонения уровня издержек обращения отчетного года от прошлого , полученное произведение разделить на 100:

. (4.8)

Влияние объема товарооборота на сумму валового дохода определяется умножением отклонения товарооборота отчетного года от прошлого на уровень валового дохода прошлого года и делением на 100:

. (4.9)

Влияние среднего уровня реализованных торговых надбавок на сумму валового дохода определяется умножением товарооборота отчетного года на отклонение уровня валового дохода отчетного года от прошлого и делением на 100:

. (4.10)

Расчет безубыточного объема производства (продаж) основан на уравнении равенства выручки от продажи и сумм постоянных и переменных расходов:

, (4.11)

где – цена единицы продукции (продаж);

– количество единицы произведенной (проданной) продукции;

– постоянные расходы в расходах на единицу продукции;

– переменные расходы в расходах на единицу продукции.

Разделение расходов на переменные и постоянные позволяет определить величину маржинального дохода, представляющего собой разность между выручкой от продаж и переменными расходами, или сумму постоянных расходов и прибыли от продаж:

, (4.12)

где – маржинальный доход;

– выручка от продаж;

– прибыль от продаж;

– постоянные расходы;

– переменные расходы.

В практике анализа используется относительный показатель маржинального дохода – уровень в процентах к выручке от продажи:

(4.13)

Безубыточный объем аналитически можно рассчитать несколькими способами.

В натуральном выражении минимальный объем выпуска (продажи) продукции

. (4.14)

Критический объем продаж можно рассчитать с помощью величины маржинального дохода в денежном выражении:

. (4.15)

Критический объем товарооборота определяется по формуле:

, (4.16)

где – уровень валового дохода, %;

– уровень переменных расходов, %.

Рис. 4.1. Схема формирования финансового результата предприятия