Практичні завдання

Завдання 1. Підприємство виготовляє деталі для автомобілів. Має на балансі цех, вартістю на початок звітного періоду 18 000 грн. За звітний період підприємство реалізувало деталей 23 000 грн., при цьому витратило матеріалів на виготовлення деталей на суму 3 500 грн. У звітному кварталі було виплачено заробітну плату у розмірі 2 800 грн., а також отримано фінансову допомогу від пов’язаної особи на суму 3 200 грн. Необхідно розрахувати суму податку на прибуток, яку сплатить підприємство до бюджету.

Приклад розв’язку задачі:

1. Визначаємо суму валового доходу (ВД) за звітний період

ВД = 23 000 + 3 200 = 26 200 грн.

2. Визначаємо суму валових витрат (ВВ) за звітний період

ВВ = 3 500 + 2 800 = 6 300 грн.

3. Визначаємо суму амортизаційних відрахувань

А = (Бв х На) / 100 %, де

Бв – балансова вартість ОВФ на початок звітного періоду;

На – норма амортизації,

(цех відноситься до 1 групи ОВФ, тому На = 2 %)

А = (18000 х 2) / 100 % = 360 грн.

4. Визначаємо оподатковуваний прибуток (ОП)

ОП = ВД – ВВ – А = 26 200 – 6 300 – 360 = 19 540 грн.

5. Визначаємо суму податку на прибуток (ПП), що підлягає сплаті до бюджету (ставка податку = 25 %)

ПП = (ОП х 25 %) / 100 % = 19 540 х 25 % / 100 % = 4 885 грн.

Завдання 2. На початок першого кварталу 2007 року балансова вартість груп основних фондів становить:

1 група – 620 000 грн.; 2 група – 300 000 грн.; 3 група – 430 000 грн.; 4 група – 20 000 грн.

У першому кварталі було проведено ремонт основних фондів 1 групи на суму 20 000 грн. У цьому ж кварталі було реалізовано основних фондів 2 групи на суму 15 000 грн. Розрахувати суму амортизації за другий квартал 2004 року.

Приклад розв’язку задачі:

1. Визначаємо балансову вартість основних фондів на початок ІІ кварталу:

Б(а) = Б(а-1) + П(а-1) – В(а-1) – А(а-1)

Б(а)_{1 група ОФ} = 620 000 + 20 000 – 62 000*2%/100% = 638 760 грн.

Б(а)_{2 група ОФ} =300 000 – 15 000 – 300 000*10%/100% = 255 000 грн.

Б(а)_{3 група ОФ} =430 000 – 430 000*6%/100% = 404 200 грн.

Б(а)_{4 група ОФ} =20 000 – 20 000*15%/100% = 17 000 грн.

2. Визначаємо суму амортизації:

А = Б(а)*На/100

А₁ =638 760*2%/100% = 12 760 грн.

А₂ =255 000*10%/100% = 25 500 грн.

А₃ =404 200*6%/100% = 24 252 грн.

А₄ =17 000*15%/100% = 170,15 грн.

Завдання 3. У звітному періоді підприємство отримало виручку від реалізації продукції основного виробництва 75 846 грн.; виручку від надання послуг допоміжних та обслуговуючих виробництв – 9 750грн.; доходи з надання кредиту - 390 грн.; доходи від володіння корпоративними правами – 500 грн.; інші позареалізаційні доходи – 1 550 грн. Підприємство отримало також 20 000 грн. від інвестора на будівництво консервного заводу. Відповідно до рішення суду йому перераховано 5000 грн., як компенсація за збитки.

Валові витрати підприємства склали 40 640 грн. за звітний період; амортизаційні відрахування 9 720 грн.

Визначити:

1. валовий дохід; 2) об’єкт оподаткування; 3) суму податку на прибуток.

Завдання 4. Необхідно розрахувати суму валових витрат підпри-ємства "Тепличне" за III квартал (1 липня - 31 вересня) цього року.

Дані для виконання завдання:

1) витрачені кошти на підготовку, організацію, ведення виробництва і реалізації продукції у червні цього року - 57 840 грн., липні-вересні – 182 320 грн.;

2) відраховані кошти на охорону праці - 15 200 грн.;

3) добровільно перераховані 4 % оподаткованого прибутку (57 460 грн.) звітного періоду до Державного бюджету України (неприбуткових організацій);

4) добровільно перераховані 12 % оподаткованого прибутку підпри-ємствами всеукраїнських об'єднань (67 280 грн.) до підприємства, на якому працює 75 % осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи;

5) плата за землю, що не використовується в сільськогосподарському виробничому обороті – 5 240 грн. (основною діяльністю підприємства є виробництво сільськогосподарської продукції);

6) суми витрат - 13 810 грн., не віднесених до складу валових витрат минулих звітних податкових періодів у зв'язку з втратою (знищенням, зіпсуванням) документів та підтверджених такими документами у звітному податковому періоді;

7) суми витрат - 13 810 грн., не врахованих у минулих податкових періодах у зв'язку з допущенням помилок та виявлених у звітному податковому періоді у розрахунку податкового зобов'язання.

Завдання 5. Необхідно розрахувати оподатковуваний прибуток і суму податку з прибутку.

Дані для виконання завдання:

1) прибуток від продажу продукції – 468 тис. грн.;

2) балансова вартість проданих основних засобів – 54 000 грн.;

3) виручка від продажу основних фондів – 52 000 грн.;

4) надходження від передачі майна в оренду – 10 500 грн.;

5) витрати на утримання майна, що передається в оренду – 8 500 грн.;

6) сума пені, штрафів, що сплачені підприємством за порушення договорів – 1 500 грн.;

7) сума, що надійшла в погашення раніше списаної дебіторської заборгованості – 2 100 грн.;

8) сума дебіторської заборгованості, за якою пройшли строки позовної давнини – 1 200 грн.;

9) сума страхових відшкодувань, отримана підприємством за втрачене застраховане майно – 10 200 грн.;

10) надходження від інших видів операції – 3 100 грн.;

11) витрати по здійсненню інших видів операцій – 3 600 грн.

Завдання 6. Підприємство у звітному періоді отримало виручку від реалізації основного виробництва на суму 95 000 грн.; доход від належних підприємству акцій на суму 8 450 грн., доходи від позареалізаційних операцій 980 грн. Підприємство визначило суми податків: ПДВ – 17 950 грн.; акцизний збір – 3 480 грн.

Витрати на виробництво склали 52 400 грн., амортизаційні відрахування – 4 920 грн., підприємство сплатило штрафи за порушення угод 1200 грн.

Визначити валовий дохід, об’єкт оподаткування та суму податку на прибуток.