5.Доходы бюджетов и налоги

5.1.Структура доходов бюджета

В соответствии с бюджетной классификацией бюджеты всех уровней могут наполняться за счет:

1) налоговых доходов;

2) неналоговых доходов;

3) безвозмездных перечислений;

4) доходов целевых бюджетных фондов;

5) доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Налоговые доходы включают в себя.

1. Налоги на прибыль:

   • налог на прибыль организаций;

   • налог на доходы физических лиц;

   • налог на игорный бизнес;

   • единый социальный налог;

   • страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд.

2. Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы:

   • НДС;

   • акцизы ;

   • лицензионные и регистрационные сборы.

3. Налоги на совокупный доход:

   • единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

4. Налоги на имущество:

   • налог на имущество физических лиц;

   • налог на имущество предприятий;

   • налог на операции с ценными бумагами.

5. Платежи за пользование природными ресурсами:

   • платежи за пользование недрами;

   • платежи за пользование континентальным шельфом РФ;

   • налог на добычу полезных ископаемых;

   • платежи за пользование лесным фондом;

   • плата за пользование водными объектами;

   • земельный налог.

6. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции:

   • ввозные и вывозные таможенные пошлины.

В зависимости от уровня органа власти, устанавливающего налог, налоги в РФ подразделяются на федеральные , региональные и местные.

Неналоговые доходы , равно как и налоговые, устанавливаются органами представительной власти РФ и субъектов РФ. Перечень неналоговых доходов един для бюджетов всех уровней. Виды неналоговых доходов определяются Бюджетным кодексом РФ.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, к неналоговым доходам относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;

• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации);

• доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации (кроме ссуд и бюджетных кредитов).

Согласно Бюджетному кодексу РФ в доходы бюджетов всех уровней могут осуществляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств.

Что касается бюджетов субъектов РФ , то также как и на федеральном уровне основная статья доходов — налоговые поступления, однако в отличие от федерального бюджета существенную роль играют безвозмездные перечисления (особенно безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней).

Основную долю безвозмездных перечислений в доходы консолидированного бюджета субъекта РФ на протяжении последних лет составляют безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней.

Дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности, выделяемые из ФФПР, и субвенции формируют большую часть безвозмездных перечислений из бюджетов других уровней в консолидированные бюджеты субъектов РФ.

В зависимости от источников поступления бюджетные доходы делят на собственные и регулирующие. В соответствии с Бюджетным кодексом, собственными доходами являются те, которые закреплены на постоянной основе полностью или частично за соответствующим бюджетом законодательством РФ. К собственным доходам относятся:

• налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;

• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;

• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

• другие неналоговые доходы и безвозмездные перечисления за исключением финансовой помощи.

Собственные налоговые доходы покрывают менее 20% расходных потребностей региональных и местных бюджетов.Основная часть доходов субфедеральных бюджетов формируется за счет отчислений от федеральных налогов. Налоги (федеральные и региональные — для местных бюджетов), по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе называют регулирующими.

Налог на прибыль организаций, будучи федеральным налогом, взимается по разным ставкам в федеральный, региональный и местные бюджеты. По сути, налог на прибыль предприятий, зачисляемый в федеральный бюджет, и налог на прибыль предприятий, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ,  — это разные налоги, эксплуатирующие одну и ту же налоговую базу. Таким образом, поступления от налога на прибыль предприятий, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, являются собственными налоговыми доходами бюджета субъекта РФ.

В отличие от налога на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц поступает в бюджеты субъектов РФ, акцизы поступают и в федеральный, и в региональные бюджеты.