4.Налоговое регулирование инновационной деятельности.

Налоговое стимулирование инновационного процесса выражается в предоставлении налоговых льгот субъектам инновационного процесса:

1. Не включаются в облагаемую прибыль:

а) безвозмездно полученные в порядке целевого финансирования денежные средства (в том числе гранты) от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии использования их в течение 1 года с момента получения;

б) средства, полученные из Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций.

2. Включаются в состав расходов (себестоимости) и уменьшают налогооблагаемую прибыль следующие расходы:

2.1. Расходы на освоение природных ресурсов в добывающих отраслях – включаются в расходы равномерно в течение 5 лет.

2.2. Расходы на освоение новых производств, цехов и агрегатов.

2.3. Расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства и управления.

2.4. Периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности).

2.5. Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (в том числе на изобретательство и на исследования, не давшие положительного результата) – включаются равномерно в течение 2 лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем завершения исследований или в порядке амортизации нематериальных активов, если в результате НИОКР организация получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности.

2.6. Расходы на НИОКР в виде отчислений в Российский фонд технологического развития, а также иные отраслевые и межотраслевые фонды финансирования НИОКР признаются для целей налогообложения в пределах 0,5% доходов (валовой выручки).

2.7. Суммы ускоренной амортизации основных средств со сроком службы не менее 5 лет, используемых в условиях агрессивной среды или повышенной сменности (с коэффициентом ускорения 2); используемых как предметы лизинга (с коэффициентом ускорения 3).

2.8. Проценты по заемным средствам любого вида независимо от характера предоставленного кредита или займа (текущего или инвестиционного); при существенном (более чем на 20%) отклонении процентной ставки от среднего уровня процентов по сопоставимому кредиту или займу в расходы включаются проценты в предельном размере исходя из среднего уровня процентов; в случае отсутствия сопоставимых кредитов (займов) предельная величина процентов определяется исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,1 раза, а по валютным кредитам – 15%.

2.9. Представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества – включаются в пределах 4% расходов на оплату труда за отчетный период.

2.10. Расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате предприятия, кроме расходов, связанных с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения работников при получении ими высшего или среднего специального образования в высших и средних специальных учебных заведениях.

2.11. Расходы на рекламу, в том числе расходы на рекламу в средствах массовой информации и телекоммуникационных сетях, на световую и наружную рекламу, на участие в выставках, ярмарках, оформление витрин; прочие рекламные расходы (в том числе стоимость призов, выдаваемых при проведении рекламных акций) включаются в пределах 1% выручки .

3. Не облагается налогом на добавленную стоимость (НДС):

3.1. Стоимость НИОКР, выполненных учреждениями науки и образования на основе хозяйственных договоров.

3.2. Стоимость НИОКР, выполненных за счет государственного бюджета, а также средств РФФИ, Российского фонда технологического развития, образуемых для этих целей в соответствии с законодательством внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций.

Развитие налоговых факторов активизации инновационной деятельности запланировано в предложениях Министерства финансов РФ по следующим направлениям: во-первых, предлагается освободить от НДС патентно-лицензионные операции, связанные с объектами промышленной собственности; во-вторых, освободить от налога на прибыль средства, безвозмездно полученные фондами поддержки науки и образования; в-третьих, относить на расходы для целей налогообложения налогом на прибыль до 30% средств, используемых для инновационной деятельности; в-четвертых, для стимулирования научно-исследовательской деятельности организаций независимо от организационно-правовой формы, целесообразно освобождение от налога на имущество, используемое в научно-исследовательской и опытно-экспериментальной деятельности, а также имущество в виде машин, оборудования, приборов, опытных образцов, других изделий, полученных в ходе испытаний и экспериментов, в процессе исполнения договора о создании научно-технической продукции.