- •Тема 1. Предмет и метод бухгалтерского учета.
- •1.1 Общее понятие об учете и его роль в системе управления предприятием.
- •1.2. Реформирование бухгалтерского учета и финансовой отчетности в Украине.
- •1.3. Закон Украины “о бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине”, его суть, значение и основные положения.
- •1.3.1. Сущность и значение Закона
- •1.3.2. Цель ведения бухгалтерского учета и финансовой
- •1.3.3. Государственное регулирование бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
- •1.3.4. Порядок организации и ведения бухгалтерского учета.
- •1.3.5. Технология ведения бухгалтерского учета
- •1.3.6. Порядок составления и представления бухгалтерской
- •1.4. Основные принципы бухгалтерского учета и отчетности.
- •1.5. Предмет и объекты бухгалтерского учета.
- •Собственный капитал создается двумя путями:
- •1.6. Метод бухгалтерского учета.
- •1.7. Учетная политика предприятия.
- •Основные составляющие и положения учетной политики
- •Тема 2. Бухгалтерский баланс
- •Понятие “бухгалтерского баланса”, его значение и использование в управлении.
- •Структура баланса, содержание и оценка отдельных статей.
- •Изменения в балансе, вызванные хозяйственными операциями.
- •2.1. Понятие “бухгалтерского баланса”, его значение и использование в управлении.
- •2. 2. Структура баланса, содержание и оценка отдельных статей.
- •Изменения в балансе, вызванные хозяйственными операциями.
- •Баланс (первоначальный)
- •Тема 3. Счета бухгалтерского учета и двойная запись
- •3.1. Счета бухгалтерского учета, их назначение и строение.
- •Основные реквизиты счета
- •По отношению к балансу счета делятся на активные, пассивные и активно-пассивные.
- •3.2. Двойная запись, ее сущность и значение.
- •Проводка по этой операции будет иметь вид:
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Счет № ______________________________
- •Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам
- •3.3. Классификация счетов, ее значение
- •Классификация счетов по экономическому содержанию
- •Классификация счетов по назначению и структуре (по выполняемым функциям)
- •4.4. План счетов бухгалтерского учета.
- •Тема 4. Техника и формы бухгалтерского учета
- •Документирование – первый этап учетного процесса.
- •Учетные регистры, их классификация и значение в бухгалтерском учете. Способы выявления и исправления ошибок.
- •Формы бухгалтерского учета, используемые в Украине.
- •Документирование – первый этап учетного процесса.
- •4.2. Учетные регистры, их классификация и значение в бухгалтерском учете. Способы выявления и исправления ошибок.
- •Способы нахождения и исправления ошибок.
- •4.3. Формы бухгалтерского учета, используемые в Украине.
- •Мемориальный ордер по счету _______ за 20___ г.
- •Журнал – Главная книга
- •Раздел 1 Журнала 3 по кредиту счетов 16, 34, 36, 37, 38, 51, 62, 63, 68
- •Раздел II Журнала 3 по кредиту счетов 17, 52, 53, 54, 55, 61, 64, 67, 69
- •Учет необоротных активов и финансовых инвестиций
- •Учет расходов
- •Учет доходов и результатов деятельности
- •Учет собственного капитала и обеспечения обязательств
- •II. Ведомость 1.1. В дебет счета 30 “Касса с кредита счетов”
- •План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций
- •Исходные данные
- •1.Остатки по синтетическим счетам на 1 сентября 20___ г.
- •II. Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету 201 “Сырье и материалы” на 1 сентября 20____ г.
- •Остатки по аналитическим счетам к синтетическому счету 631 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” на 1 сентября 20___ г.
- •III. Хозяйственные операции за сентябрь 20___ г.
- •3. Книги аналитических счетов
- •Счет 631 Поставщик Леспромхоз “Рассвет” (наименование аналитического счета)
- •4. Оборотные ведомости по аналитическим счетам Оборотная ведомость по счетам товарно-материальных ценностей Счет №201 _______________________
Способы нахождения и исправления ошибок.
При заполнении учетных регистров могут быть сделаны ошибки: локальные, допущенные только в одном регистре (например, неправильная дата), и транзитные, когда ошибка допущенная в одном регистре ведет к ошибкам в других регистрах и в отчетности (например, ошибка в Журнале регистрации ведет к ошибкам на счетах, затем в оборотной ведомости и балансе). Наиболее распространенной ошибкой является неверно составленная проводка или когда сумма по операции заносится в дебет одного счета, но не заносится в кредит другого счета.
Выявить ошибки такого рода можно с помощью контрольного значения двойной записи посредством составления оборотной ведомости (т.к. итоги оборотной ведомости должны быть попарно равны и должны совпадать с итогом по Журналу регистрации хозяйственных операций).
Способы исправления ошибок в учетных регистрах:
корректурный;
“красного сторно”;
дополнительных записей.
Суть “корректурного способа” исправления ошибок в том, что неправильная запись зачеркивается тонкой чертой так, чтобы было видно зачеркнутое, рядом пишут правильную сумму, которую засвидетельствуют подписью лица, сделавшего исправление, и проставляют дату осуществления исправления. Этот способ нельзя использовать для исправления ошибок в кассовых и банковских документах.
Способ “красное сторно” заключается в том, что неправильная бухгалтерская запись уничтожается составлением так называемой сторнировочной записи, в которой повторяется как корреспонденция счетов, так и сумма ошибочной записи, только красными чернилами (или в рамке). После чего делается правильная запись и исправление заверяют подписью.
Например, отпущено со склада во вспомогательное производство топливо в сумме 300 грн. В бухгалтерском регистре на сумму отпущенного топлива была сделана запись: ДТ23 КТ201 – 200, т.е. допущена ошибка в корреспонденции счетов.
Для исправления ошибки сначала неправильную запись сторнируют (записывают красными чернилами): ДТ23 КТ201 – 200 . Позже делают правильную запись: ДТ23 К203 – 200. Способ “красное сторно” используют для корректировки плановых показателей до уровня фактических при превышении плановых показателей над фактическими (частичное сторнирование).
Способ “дополнительных проводок” применяют в тех случаях, когда бухгалтерские проводки составлены верно, но в меньшей сумме, чем фактически выполненная хозяйственная операция. Например, на предприятии отпущено со склада в производство материалов в сумме 2000 грн. В учетных регистрах эта операция записана в сумме 1200 грн., т.е. занижена сумма операции на 800 грн. В таком случае делают дополнительную проводку в регистры на момент выявления ошибки на сумму 800 грн., т.е. ДТ23 КТ 201– 800 грн.
Дополнительные проводки используют при корректировке плановых показателей (незавершенное производство, себестоимость изготовленной и реализованной продукции и т.п.) до уровня их фактического значения, когда фактические показатели превышают плановые.
В конце отчетного периода проверенные и исправленные данные в учетных регистрах подытоживают и заносят в другие учетные регистры (журналы – ордера, ведомости, Главную книгу и т.д.). Такие записи заверяют подписями на регистрах ответственных за это лиц. В течение отчетного периода (года) учетные регистры сохраняются в текущем архиве в бухгалтерии в специальных шкафах. По окончании текущего года и составления годового отчета учетные регистры передают, как и первичные документы, на сохранение в постоянный архив, где они сохраняются соответствующее количество лет. Например, журналы-ордера, ведомости, Кассовую книгу, Главную книгу сохраняют в постоянном архиве в течение 3 лет. По окончании этого срока и при условии проведения на предприятии документальной ревизии учетные регистры могут быть уничтожены, для чего составляется специальный акт на их уничтожение.