Задача № 17

Скоригований валовий доход підприємства за звітний квартал становив 30000 грн., витрати на заробітну плату становили 5000 грн., на державне соціальне страхування - 2000 грн., витрати на оплату покупних матеріалів для виробничої діяльності становили 2400 грн. (з ПДВ), які були отримані у звітному кварталі. Залишок матеріалів на складі на початок звітного кварталу становив 1000 грн., за квартал витрачено на виробничу діяльність матеріалів на суму 800 грн. Визначити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті за звітний квартал.

Розв’язання:

1000+2,4000/1,2-800=2,2000 - залишок мат. на кінець кварталу,

2,2000-1000=1,2000 - приріст балансової вартості на складі.

ПП: (30000+1,2000-5000-2000-2,4/1,2)*0,25 =5550 грн.

Задача № 18

Визначити суму скоригованого валового доходу: за звітний період підприємство отримало доходів від продажу товарів - 12000 грн. ( з ПДВ), штраф, одержаний за рішенням суду становив 5000 грн., доходи у вигляді безповоротної фін. допомоги -10000 грн., сума дивідендів, отримана від резидента становила 2000 грн.

Розв’язання:

12000/1,2+5000+10000=25000 грн.

2. Визначити суму податку на прибуток, якщо в звітному році сума скоригованого доходу підприємства складала 120 000 грн., валових витрат— 40 000 грн., амортизаційних відрахувань — 20 000 грн. Крім того, на ремонт основних виробничих фондів підприємство витратило 10 000 грн. Балансова вартість їх на початок звітного року становила 120 000 грн.

Розв’язання:

Доходи-валові витрати – амортизація = база (об’єкт) оподаткування

120 000-40 000-20000=60 000 грн.

Суми витрачені на ремонт (10 000 грн.) не враховуються для зменшення бази оподаткування, а збільшують балансову вартість основних фондів.

Ставки податку на прибуток: на 1 січня 2011р. 25%; на 1 квітня 2011р. 23%; на 1 січня 2012 р. 21%

Приймаємо умовно ставку 23% (насправді, податок на прибуток сплачується щоквартально, але умова вимагає розрахунку за рік): 60000*23%=13800 грн.

3. Підприємство ввозить на митну територію України 1 тис. пляшок горілки (0,5 л, 40 %), контрактна вартість якої становить 4 тис. доларів США. Визначити суму мита, A3 і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету (ставка мита — 7,5 євро за 1 л 100 %-ного спирту).

Розв’язання:

Контрактна вартість у грн. 4 000дол.*8(курс)= 32000 грн.

Акциз = 9,174 грн./0,5 л. горілки

1000 пляшок*9,174=9174 грн. – акцизний податок

Мито = 7,5 євро за літр 100 %-ного спирту

100%/40%=2,5 (1 л. спірту = 2,5 л. горілки=5*0,5 пляшок горілки)

1,5 євро за 1 пляшку 40% горілки

1000 пляшок*1,5 євро = 1500 євро*10(курс)=15000грн. – мито

ПДВ = 20%* (Контрактна вартість+акцизний податок+мито)

20%*(32000+15000+9174)=20%*56174=11234,8грн. – ПДВ

4. Підприємство розпочало свою роботу в травні поточного року. В травні обсяг оподатковуваних операцій становив 1000 грн., в червні - 3000 грн., в липні - 5000 грн., в серпні - 20000 грн., у вересні - 50000 грн., у жовтні - 30000 грн., у листопаді - 40000 грн., у грудні-50000 грн.

Розв’язання:

3600*17=61200 грн. — оптимальний мінімум.

1000<61200 — не є платником податку.

1000+3000+5000+20000+50000+3000=79000 грн.

У вересні повинно бути зареєстровано платників ПДВ: 79000-61200=17800 грн.

17800*0,2=3560 грн. — сплатити до 20 жовтня.

3560*0,2=6000 грн. — сплатити до 20 листопада.

40000*0,2=8000 грн. — сплатити до 20 грудня.

50000*0,2=10000 грн. — сплатити до 20 січня.