Приклади задач.

Задача № 1

Необхідно визначити суму державного мита (ДМ), що підлягає сплаті за вчинення дій громадянського стану.

Вихідні дані:

Громадяни мають намір зареєструвати шлюб.

Розв’язання: …

Задача № 2

Землекористувач – приватний підприємець, який займається надання послуг. Земельна ділянка займає площу 450 кв. м і знаходиться на території населеного пункту з чисельністю населення 2,5 тис. чоловік, який розташовано на території західного узбережжя Автономної республіки Крим. Проведіть розрахунок плати за землю для даної території?

Розв’язання: ….

Задача № 3

Вартість тривалої реклами за угодою між рекламодавцем та телебаченням 5600 грн. з ПДВ. Необхідно розрахувати суму податку з реклами, що підлягає сплаті з реклами на телебаченні?

Розв’язання: …

Задача №4

Визначити строки сплати ПДВ в звітному році, якщо: а) обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів у підприємства за попередній календарний рік становить 150000 грн. б) обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів за попередній календарний рік становить 102000 грн.

Розв’язання: …

Задача № 5

Визначити суму податку на прибуток, якщо в звітному році сума скоригованого доходу підприємства складала 120 000 грн., валових витрат— 40 000 грн., амортизаційних відрахувань — 20 000 грн. Крім того, на ремонт основних виробничих фондів підприємство витратило 10 000 грн. Балансова вартість їх на початок звітного року становила 120 000 грн.

Розв’язання:

Доходи-валові витрати – амортизація = база (об’єкт) оподаткування

120 000-40 000-20000=60 000 грн.

Суми витрачені на ремонт (10 000 грн.) не враховуються для зменшення бази оподаткування, а збільшують балансову вартість основних фондів.

Ставки податку на прибуток: на 1 січня 2011р. 25%; на 1 квітня 2011р. 23%; на 1 січня 2012 р. 21%

Приймаємо умовно ставку 23% (насправді, податок на прибуток сплачується щоквартально, але умова вимагає розрахунку за рік): 60000*23%=13800 грн.

Задача № 6

Визначити суму податку на прибуток страхової організації: сума валових доходів за звітний період від страхування життя складає 40 000 грн., від інших видів страхової діяльності — 80 000 грн. Валовий дохід, отриманий за договорами страхування життя у випадках дострокового розірвання договорів, становить 10 000 грн. Де витрати?

Розв’язання:

Податок на прибуток з 1 січня 2012 р.=21%: (40 000+80 000)*21%

Задача № 7

За звітний місяць фонд оплати праці працівників підприємства становив 15 тис. грн. Визначити розмір відрахувань до Пенсійного фонду та до Фонду соціального захисту населення.

Розв’язання:

Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) враховує раніш використовувані відрахування до ПФ, Фонду соц. страхування, ФЗ, ФСНСл.

Сьогодні ЄСВ залежить від класу професійного ризику виробництва, яких є 67,— починаючи з 36,76% (1-й клас) і закінчуючи 49,7% (67-й клас);

Для бюджетних установ ЄСВ – у розмірі 36,3%.

Утримання в ЄСВ від ФОП = 3,6%

Якщо умовно взяти наше підприємство як бюджетне, розрахунок ЄСВ буде виглядати таким чином:

- Відрахування 36,3%*15 000=5490 грн.

- Утримання = 3,6%*15 000 = 540 грн.

- Разом 6030 грн.

Задача № 8

Підприємство ввозить на митну територію України 1 тис. пляшок горілки (0,5 л, 40 %), контрактна вартість якої становить 4 тис. доларів США. Визначити суму мита, A3 і ПДВ, які підлягають сплаті до бюджету (ставка мита — 7,5 євро за 1 л 100 %-ного спирту).

Розв’язання:

Контрактна вартість у грн. 4 000дол.*8(курс)= 32000 грн.

Акциз = 9,174 грн./0,5 л. горілки

1000 пляшок*9,174=9174 грн. – акцизний податок

Мито = 7,5 євро за літр 100 %-ного спирту

100%/40%=2,5 (1 л. спірту = 2,5 л. горілки=5*0,5 пляшок горілки)

1,5 євро за 1 пляшку 40% горілки

1000 пляшок*1,5 євро = 1500 євро*10(курс)=15000грн. – мито

ПДВ = 20%* (Контрактна вартість+акцизний податок+мито)

20%*(32000+15000+9174)=20%*56174=11234,8грн. – ПДВ

Задача №9

Підприємство розпочало свою роботу в травні поточного року. В травні обсяг оподатковуваних операцій становив 1000 грн., в червні - 3000 грн., в липні - 5000 грн., в серпні - 20000 грн., у вересні - 50000 грн., у жовтні - 30000 грн., у листопаді - 40000 грн., у грудні-50000 грн.

Розв’язання:

3600*17=61200 грн. — оптимальний мінімум.

1000<61200 — не є платником податку.

1000+3000+5000+20000+50000+3000=79000 грн.

У вересні повинно бути зареєстровано платників ПДВ: 79000-61200=17800 грн.

17800*0,2=3560 грн. — сплатити до 20 жовтня.

3560*0,2=6000 грн. — сплатити до 20 листопада.

40000*0,2=8000 грн. — сплатити до 20 грудня.

50000*0,2=10000 грн. — сплатити до 20 січня.

Задача №10

Собівартість 1 пляшки горілки ( 0,5 літра, 40%) для підприємства-виробника становить 1 грн., розрахунковий прибуток на 1 пляшку - 0,5 грн. Визначити ціну реалізації 1 пляшки горілки, суму AП і ПДВ (ставка AП -16 грн. за 1 л 100% спирту).

Розв’язання:

АП:16*0,5*0,4=3,2

ПДВ: (1+0,5+3,2)*0,2=0,94

Роздрібна ціна: 1+0,5+3,2+0,94=5,64 грн.

Задача №11

Визначити суму ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету, та строки сплати у наступних випадках:

Розв’язання:

а) у січні загальний обсяг продажу продукції власного виготовлення підприємства становить 2000 грн. (без суми ПДВ). У цьому ж місяці воно сплатило вартість сировини та матеріалів, вартість яких відноситься до складу валових витрат на суму 1000 грн. (без суми ПДВ).

Под. зобов’язання - Под. кредит

ПЗ=2000*0,2=400 грн.

ПК=1000*0,2=200 грн.

400-200=200 грн. — сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету. Строк сплати до 20 лютого.

б) 15 лютого підприємство ввозить на митну територію України товари, контрактна вартість яких становить 1500 доларів. США .В цьому ж місяці підприємство реалізувало ці товари за 9000 грн. (без суми ПДВ).

1$=5,3 грн.

Митна вартість товарів:=1500*5,3=7950 грн.

ПК=ПДВ на імпорт:=7950*0,2=1590 грн.

ПЗ=9000*0,2=1800 грн.

Сума сплати до бюджету:=ПЗ-ПК=1800-1590=210 грн.

ПДВ сплачується в лютому при митному оформлені на рахунок митних органів відноситься до ПК.

в) підприємство займається продажем зошитів вітчизняного виробництва. В лютому обсяг продажу становив 40000грн. (без суми ПДВ), загальна сум придбаних товарів, що відносяться до складу валових витрат в лютому становила 20000 грн. (без суми ПДВ).

ПДВ не нараховується бо підручники це пільгові.

ПЗ — пільги (продаж підручників вітчизняного виробництва). Сума 0,00 грн. відносяться до складу валових витрат так як підручники мають пільгу, але підприємниць подає декларацію, де відображаються операції, що пільгуються.

г) підприємство 16 лютого ввозить на митну територію України товари, контрактна ціна яких становить 1000 доларів США. На суму податкового зобов'язання платник надав митним органам простий вексель строком погашення через 30 днів. Крім цього, обсяг оподатковуваних операцій в лютому становить 20000грн. (без суми ПДВ), в березні - 30000грн. (без суми ПДВ), в квітні - 40000грн. (без суми ПДВ).

Митна в-ть: 1000*5,3(курс)=5300грн. 5300-0,2=1060 (сума, на яку надано вексель Лютий: 20000*0,2=4000 гр (ПЗ) ПК-0, сплатити 4000. до 20 березня. Березень ПЗ=1060+30000*0,2=7060(ПЗ) ПК=0, сплатити 7060 до 20 квітня. Квітень: ПК=1060 (сума по векселю), ПЗ 40000*0,2=8000. ПДВ: 8000-1060= 6940000. грн. До 20 травня

д) 29 січня підприємство відвантажило по бартеру продукції власного виготовлення на суму 50000грн (без суми ПДВ), а отримало і оприбуткувало по обліку товари по цій операції від іншого підприємства 0 лютого. 15 лютого ці товари було продано за 70000грн. (без суми ПДВ).

50000*0,2=10000 - до 20 лютого, (у січні ПЗ-10000, ПК-0), у лютому ПК-10000, ПЗ-70000*0,2=14000. 14-10=4000(ПДВ), до 20 березня.

е) загальний обсяг продажу у липні становив 200000грн. (без суми ПДВ), з них - 40000 грн. обсяг експорту. В липні придбано основні виробничі фонди, які використовуються як для виробництва експортної так і неекспортної продукції на суму 50000 грн. (без суми ПДВ).

ПЗ: (200000-40000)*0,2=32000. 50000*0,2=10000 грн. (ПК). 32000-10000=22000 (сума ПДВ) - до 20 серпня

є) поліграфічне підприємство займається як виготовленням рекламних проспектів, так і підручників. В червні обсяг продажів рекламних проспектів становив 10000 грн. (без суми ПДВ), підручників - 5000 грн. (без суми ПДВ). В червні підприємство придбало папір, що буде використовуватись як для виготовлення рекламних проспектів, так і підручників на суму 2000грн. (без уми ПДВ).

5000/(10000+5000)*100%=67% - відсоток оподатковуваних операцій.

2000*0,2*0,67=268гр (ПК),

10000*0,2= 2 (ПЗ)

2000-268гр= 1732грн (сума ПДВ) до 20 липня