- •Внутрішньогосподарський контроль
- •Тема 1. Теоретичні основи внутрішньогосподарського контролю.
- •1. Внутрішньогосподарський контроль в системі управління підприємством.
- •Контрольне середовище
- •2. Внутрішній контроль, його цілі та завдання, предмет, методи і об'єкти дослідження
- •3. Взаємодія зовнішнього і внутрішнього контролю (аудита)
- •1. Обов'язковість контролю
- •2. Цілі організації контролю
- •3. Користувачі інформації
- •4. Свобода вибору
- •5. Використовувані вимірники
- •6. Об'єкти вивчення
- •7. Інтеграція об'єктів вивчення
- •8. Періодичність контролю
- •9. Ступінь відкритості інформації
- •10. Ступінь надійності інформації
- •11. Прив'язка вчасно
- •12. Зв'язок з іншими дисциплінами
- •13. Функція управління
- •Тема 2. Контрольне середовище як складова системи внутрішнього контролю
- •Стиль та організаційна структура підприємства.
- •Порядок здійснення внутрішнього управлінського обліку.
- •Порядок підготовки звітності для зовнішніх користувачів.
- •Тема 3. Система бухобліку як складова частина системи внутрішнього контролю
- •Цілі та засоби внутрішнього контролю системи бухобліку.
- •2. Організація документообігу
- •3. Структура бухгалтерського апарата
- •Тема 4. Процедури і методи внутрішнього контролю як складова частина системи внутрішнього контролю
- •1. Класифікація процедур і методів внутрішнього контролю.
- •2. Способи документального контролю
- •3. Фізичні способи контролю
- •Тема 5. Суб'єкти внутрішньогосподарського контролю
- •1. Система суб'єктів внутрішньогосподарського контролю та їх класифікація.
- •2. Контрольні обов'язки керівника підприємства.
- •3. Контролюючі функції головного бухгалтера та апарата бухгалтерії.
- •Тема 6. Основні об'єкти внутрішньогосподарського контролю.
- •1. Внутрішньогосподарський контроль грошових надходжень.
- •1. Процедури внутрішнього контролю при реалізації за готівку і по кредитних картках
- •2. Процедури внутрішнього контролю при реалізації по безготівковому розрахунку
- •Внутрішньогосподарський контроль матеріальних цінностей.
- •1. Внутрішній контроль тмц
- •2. Система замовлень тмц
- •3. Система одержання тмц
- •4. Система зберігання тмц
- •5. Система відпустки тмц
- •Внутрішньогосподарський контроль основних засобів.
- •4. Внутрішньогосподарський контроль розрахунків з персоналом.
- •5. Внутрішньогосподарський контроль погашення кредиторської заборгованості.
- •Тема 7. Організація внутрішнього аудиту на підприємстві
- •1. Поняття внутрішнього аудита
- •Можливість і необхідність створення відділу внутрішнього аудита
- •3. Етапи створення відділу внутрішнього аудита на підприємстві
- •1. Розробка Положення про відділ
- •2. Підготовка стратегічного плану
- •3. Розробка первинного плану
- •4. Визначення штату
- •5. Створення структури звітності
- •6. Прийняття професійних стандартів
- •7. Співробітництво з незалежною аудиторською фірмою
5. Внутрішньогосподарський контроль погашення кредиторської заборгованості.
Цілі внутрішнього контролю погашення внутрішньої заборгованості полягають у забезпеченні:
оплати всіх затверджених рахунків-фактур;
неможливості несанкціонованих виплат з банківського рахунку;
належного аналізу, класифікації й відображення операцій на рахунках кредиторів і товарів.
Схема погашення кредиторської заборгованості представлена нижче. У ній утримується інформація про всі сторони, залучених у цей процес.
Ключові напрямки внутрішнього контролю погашення кредиторської заборгованості полягають у наступному:
грошові документи не повинні оплачуватися без відповідної санкції;
повинні проводитися міри, що попереджають незаконне присвоєння або неналежне використання коштів з банківського рахунку;
повинне здійснюватися вірне відображення і рознесення по рахунках всіх операцій по погашенню кредиторських заборгованостей;
необхідно проводити ефективний поділ обов'язків між особами, що займаються замовленням, закупівлею, прийманням і остаточною оплатою; головна мета такого поділу обов'язків - запобігання зловживань у результаті змови.
Процедури внутрішнього контролю
Лімітовані й нелімітовані чекові книжки та інші засоби платежу на пред'явника (пластикові картки) повинні зберігатися з дотриманням всіх необхідних запобіжних заходів.
Не повинні підписуватися уповноваженими особами незаповнені чеки або бланки чеків.
Всі виписані чеки повинні складатися винятково на основі затверджених документів.
У банк надаються зразки підписів, які можуть стояти на документах, і докладні відомості про ліміти, що діють на підприємстві.
Супровідні виправдувальні документи повинні погашатися відразу ж після підписання платіжного доручення, чека, видаткового ордера, щоб попередити зловживання й випадкові помилки.
Виписані доручення на одержання готівки (включаючи підзвітні суми й суми зарплати до видачі) повинні контролюватися
Платіжні документи, виписані для погашення кредиторської заборгованості, повинні відправлятися кредиторам минаючи відділ постачання. Пояснюється це необхідністю поділу обов'язків.
Сальдо по рахунку кожного постачальника в журналі повинне регулярно звірятися із сальдо синтетичного рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками й підрядниками».
Всі виплати повинні бути визначені, точно відображені і рознесені по відповідних рахунках (аналітичним і синтетичним).
Дозволи на операції по короткострокових вкладеннях повинні давати тільки спеціально призначені відповідальні особи.
Обов'язково повинна призначатися відповідальна особа й здійснюватися контроль за коштами відповідальних працівників, що заслуговують довіри.
Необхідно виробити політику у відношенні:
видів витрат, які можуть оплачуватися готівкою (наприклад місцеві транспортні витрати, покупка недорогостоящих предметів, необхідних офісу), і витрат, які готівкою оплачуватися не можуть (наприклад транспортні відрядні витрати - їх можна оплатити й по безготівковому розрахунку);
ліміту платежу.
Здійснюється контроль і аналіз із боку адміністрації. Імовірно, тут буде досить лише аналізу відхилень. Непідтвердження видаткових касових ордерів первинними документами, наявність невикористовуваних коштів, постійні невідповідності в обліку, - все це свідчить про втрату касиром контролю над ситуацією.
Посадові обов'язки ключового персоналу
Відповідно до посадових обов'язків директор підприємства виконує наступні функції:
керує відповідно до діючого законодавства виробничо-господарською й фінансово-економічною діяльністю підприємства, несучи всю повноту відповідальності за наслідки прийнятих рішень, схоронність і ефективне використання майна підприємства, а також фінансово-господарські результати його діяльності;
організує роботу й ефективну взаємодію всіх структурних підрозділів, цехів і виробничих одиниць;
забезпечує виконання підприємством всіх зобов'язань перед державним, регіональним і місцевим бюджетами;
організує виробничо-господарську діяльність на основі широкого використання новітньої техніки й технології, прогресивних форм керування й організації праці;
вживає заходів по забезпеченню підприємства кваліфікованими кадрами, раціональному використанню й розвитку їхніх професійних знань і досвіду;
забезпечує правильне сполучення економічних і адміністративних методів керівництва;
вирішує питання, що стосуються фінансово-економічної й виробничо-господарської діяльності підприємства, у межах, наданих йому законодавством прав;
забезпечує дотримання законності в діяльності підприємства й здійсненні його господарсько-економічних зв'язків, використання правових засобів для фінансового керування й функціонування в ринкових умовах;
захищає майнові інтереси підприємства в суді, арбітражі.