Тема 6. Основні об'єкти внутрішньогосподарського контролю.

1. Внутрішньогосподарський контроль грошових надходжень.

2. Внутрішньогосподарський контроль матеріальних цінностей.

3. Внутрішньогосподарський контроль основних засобів.

4. Внутрішньогосподарський контроль розрахунків з персоналом.

5. Внутрішньогосподарський контроль погашення кредиторської заборгованості.

1. Внутрішньогосподарський контроль грошових надходжень.

Цілі внутрішнього контролю грошових надходжень полягають в забезпеченні:

• прийому в повному обсязі всіх надходжень незалежно від їх джерела;

• класифікації всіх надходжень і відображення їх в облікових регістрах;

• здачі в банк всіх грошових надходжень для занесення їх на розрахунковий рахунок;

• зменшення збитків, які можуть виникнути як у результаті зловживання, так і ненавмисно.

Основні напрямки внутрішнього контролю грошових надходжень полягають у наступному:

• всі надходження від реалізації за готівку і надходження від дебіторів в рахунок погашення їх заборгованості варто контролювати і негайно здавати в банк;

• всі надходження повинні точно класифікуватися і відображатися в облікових регістрах;

• повинне бути організований поділ обов'язків між касирами, відділом збуту, бухгалтерією й іншими функціональними підрозділами для запобігання можливості виникнення таємної змови між ними.

Організація процедур внутрішнього контролю, що відповідають прийнятому на конкретному підприємстві способу розрахунків з покупцями - за готівковий або безготівковий розрахунок.

Процедури внутрішнього контролю

Кожному способу розрахунків з покупцями (за готівковий і безготівковий розрахунок) повинні відповідати спеціальні процедури внутрішнього контролю.

1. Процедури внутрішнього контролю при реалізації за готівку і по кредитних картках

1. Всі надходження від реалізацію за готівку, у тому числі по кредитних картках, інші надходження) варто піддавати контролю, щоб забезпечити їх негайне оприбуткування й передачу в банк. Для контролю за поточними надходженнями використаються різні прийоми.

Контроль надходжень при реалізації за готівку здійснюється шляхом:

• використання касових апаратів;

• звірення контрольної касової стрічки і на її основі перевірки наявності грошей у касі з урахуванням показань лічильників і суми на початок дня;

• регулярної (із забезпеченням мір безпеки) вилучення виручки з касових апаратів (супермаркети роблять це кілька разів протягом робочого дня);

• ведення касової книги і її щоденної перевірки;

• використання касових автоматів (наприклад при реалізації залізничних квитків і на автомобільних стоянках).

Відповідальність за забезпечення зберігання зазначених документів несе керівник організації.

Оформлення касових операцій здійснюється відповідно до порядку ведення касових операцій на Україні, затверджуваним НБУ.

Порядок реєстрації касових апаратів у податкових органах встановлюється Державною податковою службою Україні.

2. Перевірка каси повинна виконуватися щодня.

3. Інкасувати виручку необхідно щодня. Зберігання грошей з використанням сейфів і сейфового обладнання знижує ризик, пов'язаний з перебуванням грошей у приміщенні підприємства в нічний час.

4. Необхідно забезпечити можливість зворотного звірення виписки банку з інформацією про оплату, зробленої кредитними картками, а також з даними контрольних стрічок касових апаратів шляхом проведення їхнього щоденного узагальнення.

5. Касири повинні знати, що адміністрація може проводити раптові інвентаризації коштів у касі, однак краще не доводити до них інформацію про інші міри контролю, які вживає адміністрація для спостереження за надходженням коштів.

Звірення виписок банку про інкасації виручки, що представляють касирами, із сумами, показуваними відділом обліку реалізації, повинна проводитися щодня. Всі невідповідності необхідно оперативно аналізувати. Для забезпечення перехресної перевірки грошові надходження можна проаналізувати в розрізі інших надходжень і надходжень по журналі реалізації.

Готівкові кошти, що надходять у каси підприємств, підлягають здачі в установи банків для наступного зарахування на рахунки цих підприємств.

Підприємства зобов'язані здавати в установи банків вся готівка понад встановлені ліміти залишку готівки в касі.