- •Внутрішньогосподарський контроль
- •Тема 1. Теоретичні основи внутрішньогосподарського контролю.
- •1. Внутрішньогосподарський контроль в системі управління підприємством.
- •Контрольне середовище
- •2. Внутрішній контроль, його цілі та завдання, предмет, методи і об'єкти дослідження
- •3. Взаємодія зовнішнього і внутрішнього контролю (аудита)
- •1. Обов'язковість контролю
- •2. Цілі організації контролю
- •3. Користувачі інформації
- •4. Свобода вибору
- •5. Використовувані вимірники
- •6. Об'єкти вивчення
- •7. Інтеграція об'єктів вивчення
- •8. Періодичність контролю
- •9. Ступінь відкритості інформації
- •10. Ступінь надійності інформації
- •11. Прив'язка вчасно
- •12. Зв'язок з іншими дисциплінами
- •13. Функція управління
- •Тема 2. Контрольне середовище як складова системи внутрішнього контролю
- •Стиль та організаційна структура підприємства.
- •Порядок здійснення внутрішнього управлінського обліку.
- •Порядок підготовки звітності для зовнішніх користувачів.
- •Тема 3. Система бухобліку як складова частина системи внутрішнього контролю
- •Цілі та засоби внутрішнього контролю системи бухобліку.
- •2. Організація документообігу
- •3. Структура бухгалтерського апарата
- •Тема 4. Процедури і методи внутрішнього контролю як складова частина системи внутрішнього контролю
- •1. Класифікація процедур і методів внутрішнього контролю.
- •2. Способи документального контролю
- •3. Фізичні способи контролю
- •Тема 5. Суб'єкти внутрішньогосподарського контролю
- •1. Система суб'єктів внутрішньогосподарського контролю та їх класифікація.
- •2. Контрольні обов'язки керівника підприємства.
- •3. Контролюючі функції головного бухгалтера та апарата бухгалтерії.
- •Тема 6. Основні об'єкти внутрішньогосподарського контролю.
- •1. Внутрішньогосподарський контроль грошових надходжень.
- •1. Процедури внутрішнього контролю при реалізації за готівку і по кредитних картках
- •2. Процедури внутрішнього контролю при реалізації по безготівковому розрахунку
- •Внутрішньогосподарський контроль матеріальних цінностей.
- •1. Внутрішній контроль тмц
- •2. Система замовлень тмц
- •3. Система одержання тмц
- •4. Система зберігання тмц
- •5. Система відпустки тмц
- •Внутрішньогосподарський контроль основних засобів.
- •4. Внутрішньогосподарський контроль розрахунків з персоналом.
- •5. Внутрішньогосподарський контроль погашення кредиторської заборгованості.
- •Тема 7. Організація внутрішнього аудиту на підприємстві
- •1. Поняття внутрішнього аудита
- •Можливість і необхідність створення відділу внутрішнього аудита
- •3. Етапи створення відділу внутрішнього аудита на підприємстві
- •1. Розробка Положення про відділ
- •2. Підготовка стратегічного плану
- •3. Розробка первинного плану
- •4. Визначення штату
- •5. Створення структури звітності
- •6. Прийняття професійних стандартів
- •7. Співробітництво з незалежною аудиторською фірмою
2. Система замовлень тмц
1. В ідеалі всі заявки на матеріали (товари) повинні виходити із системи обліку матеріалів (товарів), а не від персоналу складу. Запису складського обліку варто підтримувати на такому рівні, щоб повторення замовлень вироблялося автоматично, а не вручну (не повинне бути замовлення запасів).
Заявки на додаткові поставки повинні вироблятися на основі регулярного аналізу мінімальних рівнів запасів, що показують необхідність чергового замовлення.
Заявки повинні бути відповідним чином затверджені.
3. Система одержання тмц
Для приймання ТМЦ у кожному підрозділі повинне бути встановлене тільки одне місце. Це необхідно для того, щоб звести до мінімуму втрати товарів і безладдя при їхніх поставках.
Отримані, але ще не прийняті по кількості і якості, а так само минулу перевірку, але не задовольнили встановленим вимогам, ТМЦ повинні зберігатися на складі окремо.
Послідовно пронумеровані прибуткові ордери на товар, що прибув на склад, повинні складатися на кожну транспортувати партию, що.
Повинна існувати детальна інструкція про одержання й приймання ТМЦ.
При необхідності весь відповідальний за приймання персонал повинен бути спеціально навчений, наприклад для приймання шкідливих і летучих матеріалів або коли процес приймання вимагає складної наукової перевірки - ступінь чистоти (очищення), правильність градуювання або зараженість.
4. Система зберігання тмц
Всі запаси й продукція, не завершена виробництвом, повинні зберігатися в спеціально відведених місцях. Однієї з головних цілей загальної системи внутрішнього контролю, організованою адміністрацією, є попередження зменшення засобів у результаті яких-небудь причин.
Збитки ТМЦ у більшості випадків можуть виникати в результаті розкрадань, неощадливої витрати або недбалого зберігання, старіння або псування, випадковій загибелі, надмірній вартості зберігання запасів.
Ефективними способами боротьби з розкраданнями є надійне місце зберігання, що закривається на замок і має обмежений доступ;
Ефективні способи боротьби з неощадливою витратою або недбалим зберіганням ТМЦ полягають у наступному:
необхідна кількість матеріалів повинне бути визначене точно, а не приблизно;
необхідно підібрати кваліфікований персонал, відповідальний за відпустку матеріалів, кваліфікований виробничий персонал;
необхідно придбати точне вимірювальне встаткування, досліджувати альтернативні варіанти використання матеріалів;
робити утилізацію й переробку відходів дорогих матеріалів (срібла, золота, свинцю);
проводити чітку й певну керівництвом політикові відносно відходів і побічних продуктів (незалежне санкціонування, процедури подання).
5. Система відпустки тмц
При організації внутрішнього контролю відпустки ТМЦ варто враховувати ряд факторів.
1. Одержання товарів і матеріалів зі складу може здійснюватися тільки при наявності відповідної санкції працівника складу.
2. Запаси зі складу можуть бути спрямовані: на виробництво; покупцеві; в інше відділення/філія; на випробування; для проведення виставок/реклами або викинуті, знищені, повернуті постачальникові.
Щоб уникнути розкрадань і незаконного використання надлишків кількість замовлених зі складу матеріалів повинне бути точно оцінено.
Всі передачі матеріалів зі складу повинні бути відповідним чином документовані; враховані в собівартості: на фінансових рахунках і в записах про рух і залишки товарно-матеріальних цінностей.
Сировина, матеріали, паливо, напівфабрикати й інші матеріальні цінності повинні відпускатися у виробництво по вазі, обсягу або рахунку, у строгій відповідності із установленими видатковими нормативами й обсягом виробничої програми.
Погоджені з головним бухгалтером списки осіб, якою надане право вимагати зі складів матеріали, а також зразки їхніх підписів повинні бути повідомлені відповідному складу.
Відпустка матеріалів на виробництво, як правило, повинен здійснюватися на основі попередньо встановлених лімітів.
Посадові обов'язки ключового персоналу
Відповідно до посадових обов'язків завідувач складом виконує наступні функції:
керує роботою складу по прийому, зберіганню й відпустці товарно-матеріальних цінностей, по їхньому розміщенню з обліком найбільш раціонального використання складських площ, полегшення й прискорення пошуку необхідних матеріалів, інвентарю й т.п.;
забезпечує схоронність складованих товарно-матеріальних цінностей, дотримання режимів зберігання, правил оформлення й здачі прибутково-видаткових документів;
стежить за наявністю й справністю протипожежних засобів, станом приміщень, устаткування й інвентарю на складі й забезпечує їхній своєчасний ремонт;
організує проведення вантажно-розвантажувальних робіт на складі з дотриманням норм, правил і інструкцій з охорони праці;
забезпечує збір, зберігання й своєчасне повернення постачальникам навантажувального реквізиту;
бере участь у проведенні інвентаризацій товарно-матеріальних цінностей;
контролює ведення обліку складських операцій, установленої звітності;
бере участь у розробці й здійсненні заходів щодо підвищення ефективності роботи складського господарства, скороченню витрат на транспортування й зберігання товарно-матеріальних цінностей, впровадженню в організацію складського господарства сучасних засобів обчислювальної техніки, комунікацій і зв'язку.