2. Процедури внутрішнього контролю при реалізації по безготівковому розрахунку

Ці процедури повинні бути задіяні підприємствами, покупцями продукції (робіт, послуг) яким є насамперед юридичні особи. Відповідно до Положення про ведення безготівкових розрахунків, розрахунки між юридичними особами повинні вестися переважно в безготівковому порядку.

1. Щомісяця повинна провадитися звірення синтетичного рахунку реалізації й аналітичних рахунків конкретних дебіторів. Відхилення повинні ретельно аналізуватися. Якщо припустити, що всі надходження були рознесені по рахунках, то порядок такого звірення буде наступним:

• підраховується сума сальдо по всіх аналітичних рахунках дебіторів;

• з'ясовується, чи рівний цей підсумок сальдо синтетичного рахунку реалізації; якщо так, то ніякі подальші дії не вживають; якщо ні, те перевіряються на невідповідність наступні пари показників:

а) загальна сума реалізації, відбита на синтетичному рахунку 36, і суми реалізації, відбиті на аналітичних рахунках по кожному дебітору;

б) загальна сума надходжень за день, показана в касовій книзі або виписці банку, і загальна сума грошових надходжень за день, відбита у відомості обліку по касі або розрахунковому рахунку;

2. Крім надходжень від дебіторів по розрахунках за придбану продукцію (роботи, послуги) на розрахунковий рахунок можуть надходити й інші суми (виручув від реалізації основних засобів, відходів, виручка від реалізації інвестицій і т.п.). Повинні існувати відповідні дозволи, а крім того, - накладна або замовлення. Про всі операції по постійних замовленнях, про одержання авансів, зазначених у виписках банків, повинне бути відомо заздалегідь.

3. Звірення з банком повинна проводитися регулярно. Будь-які відхилення по рахунках - розрахунковому (поточному), депозитному,- повинні бути досліджені протягом місяця. У деяких випадках необхідно робити коректування на суми виплачених наприкінці року відсотків і т.п., які ще не пройшли по банківській виписці.

4. Повинна забезпечуватися повна схоронність всіх коштів і їхніх еквівалентів: у межах організації повинні існувати стандартні процедури прийому й реєстрації кожного виду грошових надходжень, обмеження переміщення чеків і платіжних доручень, ротація персоналу з метою попередження зловживань і несанкціонованого доступу до місць одержання грошових надходжень, а також повинна забезпечуватися схоронність грошей при передачі й зберіганні в касі.

Порядок інвентаризації каси - з курсу „контроль і ревізія”.

2. Внутрішньогосподарський контроль матеріальних цінностей.

Цілі внутрішнього контролю збереження ТМЦ полягають у наступному:

• мінімізація втрат запасів у результаті крадіжок, зловживань, псування, непродуктивних витрат;

• забезпечення ефективної взаємодії з відділами збуту, постачання і виробничих відділів.

Основні напрями внутрішнього контролю полягають у наступному:

• повинні прийматися міри, що знижують імовірність втрат, розкрадань і неефективного використання запасів;

• повинні бути гарантії, що запаси не можуть використовуватися або не можуть бути переміщені без належного відображення в обліку;

• повинно бути забезпечене правильне формування собівартості запасів;

• у бухгалтерській звітності наявні запаси повинні бути відображені в правильній оцінці;

• повинно бути досягнуто відповідність облікових залишків, показаних у регістрах аналітичного обліку, результатам інвентаризації.

Процедури внутрішнього контролю

Сфера запасів велика й найчастіше складна. Тому наведене тут опис найбільше що часто зустрічаються аспектів внутрішнього контролю підрозділено на ряд елементів:

• внутрішній контроль ТМЦ;

• замовлення ТМЦ;

• одержання ТМЦ;

• реєстрація ТМЦ;

• зберігання запасів;

• відпустка ТМЦ у виробництво.