- •Внутрішньогосподарський контроль
- •Тема 1. Теоретичні основи внутрішньогосподарського контролю.
- •1. Внутрішньогосподарський контроль в системі управління підприємством.
- •Контрольне середовище
- •2. Внутрішній контроль, його цілі та завдання, предмет, методи і об'єкти дослідження
- •3. Взаємодія зовнішнього і внутрішнього контролю (аудита)
- •1. Обов'язковість контролю
- •2. Цілі організації контролю
- •3. Користувачі інформації
- •4. Свобода вибору
- •5. Використовувані вимірники
- •6. Об'єкти вивчення
- •7. Інтеграція об'єктів вивчення
- •8. Періодичність контролю
- •9. Ступінь відкритості інформації
- •10. Ступінь надійності інформації
- •11. Прив'язка вчасно
- •12. Зв'язок з іншими дисциплінами
- •13. Функція управління
- •Тема 2. Контрольне середовище як складова системи внутрішнього контролю
- •Стиль та організаційна структура підприємства.
- •Порядок здійснення внутрішнього управлінського обліку.
- •Порядок підготовки звітності для зовнішніх користувачів.
- •Тема 3. Система бухобліку як складова частина системи внутрішнього контролю
- •Цілі та засоби внутрішнього контролю системи бухобліку.
- •2. Організація документообігу
- •3. Структура бухгалтерського апарата
- •Тема 4. Процедури і методи внутрішнього контролю як складова частина системи внутрішнього контролю
- •1. Класифікація процедур і методів внутрішнього контролю.
- •2. Способи документального контролю
- •3. Фізичні способи контролю
- •Тема 5. Суб'єкти внутрішньогосподарського контролю
- •1. Система суб'єктів внутрішньогосподарського контролю та їх класифікація.
- •2. Контрольні обов'язки керівника підприємства.
- •3. Контролюючі функції головного бухгалтера та апарата бухгалтерії.
- •Тема 6. Основні об'єкти внутрішньогосподарського контролю.
- •1. Внутрішньогосподарський контроль грошових надходжень.
- •1. Процедури внутрішнього контролю при реалізації за готівку і по кредитних картках
- •2. Процедури внутрішнього контролю при реалізації по безготівковому розрахунку
- •Внутрішньогосподарський контроль матеріальних цінностей.
- •1. Внутрішній контроль тмц
- •2. Система замовлень тмц
- •3. Система одержання тмц
- •4. Система зберігання тмц
- •5. Система відпустки тмц
- •Внутрішньогосподарський контроль основних засобів.
- •4. Внутрішньогосподарський контроль розрахунків з персоналом.
- •5. Внутрішньогосподарський контроль погашення кредиторської заборгованості.
- •Тема 7. Організація внутрішнього аудиту на підприємстві
- •1. Поняття внутрішнього аудита
- •Можливість і необхідність створення відділу внутрішнього аудита
- •3. Етапи створення відділу внутрішнього аудита на підприємстві
- •1. Розробка Положення про відділ
- •2. Підготовка стратегічного плану
- •3. Розробка первинного плану
- •4. Визначення штату
- •5. Створення структури звітності
- •6. Прийняття професійних стандартів
- •7. Співробітництво з незалежною аудиторською фірмою
Тема 5. Суб'єкти внутрішньогосподарського контролю
1. Система суб'єктів внутрішньогосподарського контролю та їх класифікація.
2. Контрольні обов'язки керівника підприємства.
3. Контролюючі функції головного бухгалтера та апарата бухгалтерії.
Література:
Бутинець Ф.Ф., Виговська Н.Г., Малюга Н.М., Петренко Н.І. "Контроль і ревізія", - Житомир, ПП "Рута", 2002р.
Калюга Є.В. "Фінансово-господарський контроль у системі управління", - Київ, Ельга Ніка-Центр, 2002р.
Сотникова Л.В. "Внутренний контроль и аудит", - Москва, ЗАО "Финстатинформ", 2001р.
1. Система суб'єктів внутрішньогосподарського контролю та їх класифікація.
Суб'єктами внутрішньогосподарського контролю є власники або працівники підприємства, яким делеговано повноваження щодо здійснення контролюючих функцій в певній сфері діяльності підприємства.
Внутрішньогосподарський контроль на підприємствах здійснюють штатні контролери ревізори, внутрішні аудитори, керівники і співробітники відділів управління підприємств, а також відповідні посадові особи інших підрозділів відповідно покладених на них службових обов'язків.
Класифікація суб'єктів внутрішньогосподарського контролю наведена на рисунку 1. (рассказать)
До функцій управлінського персоналу та спеціалістів входить попередній, поточний та наступний контроль, які нормативно зафіксовані в посадових інструкціях.
Спостережна рада створюється в акціонерних товариствах, обирається з його членів і забезпечує контроль за діяльністю виконавчого органу. Вона розглядає скарги і звернення акціонерів, стежить за наданням їм вичерпної та достовірної інформації. Спостережна рада функціонує шляхом проведення засідань за наступних принципів:
засідання проводяться тільки тоді, коли є кворум (його визначають статутом товариства або положенням про спостережну раду, і зазвичай він становить 2/3 від загальної кількості членів спостережної ради);
всі питання вирішуються простою більшістю голосів (якщо інше не передбачено статутом);
- члени спостережної ради зобов'язані особисто виконувати свої обов'язки, їх не можна передавати іншому члену або третім особам;
- під час голосування один член спостережної ради має один голос. Ревізійна комісія здійснює контроль за діяльністю керівництва підприємства, обирається з числа співробітників. Про результати роботи комісія доповідає загальним зборам, обов'язково складає висновок по річних звітах і балансах, без якого загальні збори не мають права затверджувати звітність. Ревізійні комісії можуть створюватися в різних комерційних структурах (ТОВ, товариствах з додатковою відповідальністю, асоціаціях, спілках), але для акціонерних підприємств відповідно до чинного законодавства створення такої комісії є обов'язковим. Ревізійна комісія поряд з загальними зборами акціонерів і правлінням є постійно діючим органом. Повноваження внутрішніх ревізійних комісій описані на рис.2.
Внутрішній аудит створюється на середніх і великих підприємствах. Внутрішні аудитори проводять планові та позапланові перевірки за вказівкою вищого керівництва, є штатними працівниками, можуть бути фахівцями з бухгалтерського обліку, фінансів, економіки, права тощо. За результатами перевірки складається звіт, в якому зазначаються факти порушень, рекомендації, поради та ін.
Контрольні функції бухгалтерії розглянемо в 3-му питанні.