27. Елементи механізму оподаткування.

Система елементів правового механізму податку складається з групи основних та додаткових елементів. До основних елементів відносять:

1. Платник податку або збору (обов'язкових платежів) - юридичні і фізичні особи, на яких згідно з законами України покладено обов'язок сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі).

2. Об'єкт оподаткування - доходи (прибуток), додана вартість продукції (робіт, послуг), вартість продукції (робіт, послуг), у тому числі митна, або її натуральні показники, спеціальне використання природних ресурсів, майно юридичних і фізичних осіб та інші об'єкти, визначені законами України про оподаткування.

3. Ставка оподаткування - це розмір податку на одиницю оподаткування

Джерело податку - це доход суб'єкта (прибуток, орендна плата, рента тощо), з якого фактично буде проводитися виплата податку або збору. По деяких податках та зборах об'єкт та джерело можуть співпадати.

До додаткових елементів правового механізму відносять:

Податкові пільги. Пільга - це звільнення (повне чи часткове) платника податків, що враховує його особливості, від сплати податку.

Наступний елемент - терміни сплати податків і зборів.

Терміном сплати податку визнається період часу, що починається з моменту виникнення податкового обов'язку платника податків і закінчується моментом закінчення терміну сплати податку. Термін сплати податку визначається календарною чи датою закінченням періоду часу, що обчислюється роками, кварталами, місяцями, декадами, тижнями, чи днями вказівкою на подію, що повинне чи наступити відбутися, або на подію, що повинне відбутися.

28. Напрямки удосконалення податкової системи України.

Система оподаткування України розвивається поступово, зміни, які відбувалися за роки незалежності, були позитивні: кількість податків було зменшено, податкові ставки знижено, зменшилась також кількість звільнень від оподаткування, водночас розширилась база оподаткування, значно поліпшилось надходження податків. І все ж система оподаткування має значні недоліки - нестабільна та неузгоджена законодавча база. Це позбавило підприємства можливостей не лише перспективного планування своєї діяльності, а й оперативного, що серйозно гальмує розвиток економіки. Окремою проблемою є податкові пільги. По-перше, звільняючи від податків деякі підприємства, держава збільшує податковий тягар іншим. По-друге, податкові пільги часто перетворюються на ухилення від податків, які здійснюються шляхом штучного банкрутства; фальсифікації документів, наданих підприємствами на відшкодування ПДВ; створення фіктивних підприємницьких осіб тощо.

Для розв'язання зазначених проблем доцільно вжити заходи, які могли б удосконалити систему оподаткування: зменшити податкове навантаження; зробити податкове законодавство простішим, послідовним та прозорим; скоротити кількість податків, тобто усі малоефективні податки мають бути скасовані або встановити єдиний універсальний податок.

Відповідно до цього можна запропонувати такий комплекс заходів для реформування податкової системи :

- проведення робіт податкових адміністрацій з роз'яснення населенню суті податкових платежів і окремих питань;

- створення при податкових адміністраціях консультаційних пунктів, для надання безкоштовних довідок по різних питаннях;

- прозорість сплати податків і недопуску корумпованості в органах податкових адміністрацій.

Вирішивши такі питання на місцевих рівнях можна буде переходити на загальнодержавний рівень і вирішувати більш загальні питання:

•- зменшення податкового навантаження як на фізичних, так і юридичних осіб, адже прибутковий податок з фізичних осіб становить - 15% заробітної плати, а це більше, ніж шоста її частина. Що ж до юридичних осіб, то вони сплачують 25% від прибутку, і це далеко не весь перелік, що сплачується з доходів ;

•- у ході реформування податкової системи в Україні мають бути усунені упущення в правовому регулювання податкових відносин;

•- забезпечені правові гарантії як платників податків, так і податкових органів;

•- відрегульовані процесуальні питання відповідальності за невиконання податкових зобов'язань, а також за порушення норм податкового законодавства [3].

Податкову систему країни треба змінювати таким чином, щоб більш враховувались економічні інтереси обох сторін - держави і платників податків, а також усувалась зацікавленість платників в податкових незаконних ухиляннях.

Удосконалення податкової системи України можливо здійснювати шляхом реалізації двох груп заходів. До першої групи слід віднести заходи, що пов’язані з удосконаленням інституційних умов оподаткування, передусім зі створенням ефективної системи правових обмежень фіскальної політики уряду. Вони включають:

- забезпечення чіткого дотримання правового механізму, визначеного Бюджетним

кодексом;

- доповнення цього механізму правовим обмеженням, згідно з яким пропозиції щодо

джерел покриття додаткових видатків не повинні передбачати внесення змін до чинного податкового законодавства;

- внесення змін до Конституції України, якими пропонується або надати Бюджетному і Податковому кодексам статусу органічних (конституційних) законів, зміни до яких можуть запроваджуватися кваліфікованою більшістю голосів, або закріпити на конституційному рівні основні параметри податкової системи (її склад і головні принципи оподаткування – принципи ефективності та справедливості).

До другої групи заходів пропонується віднести такі, що спрямовані на удосконалення власне податкової системи України - її складу, структури, основних форм податків, податкової служби. Вони мають передбачити:

- виділення у складі податкової системи спільних податків, окрім загальнодержавних і місцевих, (податку на прибуток підприємств і податку на доходи фізичних осіб), які у визначених на довготривалій основі пропорціях, розподіляються між державним і місцевими бюджетами;

- закріплення на законодавчому рівні вимоги незмінності складу податків, що утворюють "ядро" податкової системи України;

- відмову від одночасного перегляду ставок основних прямих податків і ПДВ як такого, що може дестабілізувати бюджетну систему України.