25. Податок на додану вартість.

Платники: є будь-який суб’єкт підприємницької діяльності (резидент чи нерезидент), в т.ч. філії, представництва, інші відокремлені підрозділи, підприємства з іноземними інвестиціями, фізичні особи в т.ч. громадяни України, особи без громадянства, іноземці які здійснюють діяльність віднесену до підприємницької, або ввозять товари на митну територію України за умови: здійснення (планує здійснювати) господарську діяльність та реєструється за своїм добровільним рішенням як платник ПДВ; підлягає обов’язковій реєстрації; імпортує товари у обсягах що підлягають оподаткуванню.

Обовязковій реєстрації платником ПДВ підлягають особи:

• якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов'язана зареєструватися як платник податку в органі державної податкової служби за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених статтею 183 цього Кодексу, крім особи, яка є платником єдиного податку.

• Якщо особи, не зареєстровані як платники податку, ввозять товари на митну територію України в обсягах, що підлягають оподаткуванню згідно із законом, такі особи сплачують податок під час митного оформлення товарів без реєстрації як платники такого податку.

Об'єктом оподаткування є операції платників податку з:

а) постачання товарів та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України;

б) ввезення товарів у митному режимі імпорту або реімпорту;

в) вивезення товарів у митному режимі експорту або реекспорту;

Ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:

а) 20 відсотків; б) 0 відсотків.

Операції, що підлягають оподаткуванню за основною ставкою

За нульовою ставкою оподатковуються операції з:

а) реалізація товарів на експорт;

б) постачання товарів:для заправки або забезпечення морських суден, для заправки або забезпечення повітряних суден, для заправки (дозаправки) та забезпечення космічних кораблів, космічних ракетних носіїв або супутників Землі;

в) постачання таких послуг: міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

Не є об'єктом оподаткування операції з:

- випуску (емісії), розміщення у будь-які форми управління та продажу (погашення, викупу) за кошти цінних паперів, що випущені в обіг (емітовані) суб'єктами підприємницької діяльності, Національним банком України, центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну фінансову політику, органами місцевого самоврядування.

- передачі майна у схов (відповідальне зберігання), у концесію, а також у лізинг (оренду), крім передачі у фінансовий лізинг;

- надання послуг із страхування, співстрахування або перестрахування особами, які мають ліцензію на здійснення страхової діяльності відповідно до закону, а також пов'язаних з такою діяльністю послуг страхових (перестрахових) брокерів та страхових агентів;

- обігу банківських металів, інших валютних цінностей (крім банкнот і монет, що використовуються для нумізматичних цілей, а також іноземних монет з дорогоцінних металів, базою оподаткування яких є продажна вартість);

- реорганізації (злиття, приєднання, поділу, виділення та перетворення) юридичних осіб.

Звільняються від оподаткування операції з:

• постачання продуктів дитячого харчування та товарів дитячого асортименту для немовлят за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України;

- постачання послуг із здобуття вищої, середньої, професійно-технічної та дошкільної освіти навчальними закладами.

- постачання послуг з перевезення пасажирів міським пасажирським транспортом (крім таксі).

Платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за наявності) податкову накладну. У разі звільнення від оподаткування у випадках, у податковій накладній робиться запис "Без ПДВ". Податкова накладна складається у двох примірниках у день виникнення податкових зобов'язань продавця. Один примірник видається покупцю, а другий залишається у продавця. У разі складання податкової накладної у паперовому вигляді покупцю видається оригінал, а копія залишається у продавця.

Підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту без отримання податкової накладної, також є: транспортний квиток, готельний рахунок або рахунок, касові чеки.

Податковий кредит

Датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше:

дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг;

дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

Податковий кредит звітного періоду – це сума податків сплачених постачальником при придбанні товарно-матеріальних цінностей з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається дата тієї події, що відбувалася раніше:

А) дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг

Б) дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджуються податковою накладною.

Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

При позитивному значенні суми, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені цим розділом.

При від'ємному значенні суми, така сума враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до цього Кодексу), а в разі відсутності податкового боргу - зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Звітним (податковим) періодом є один календарний місяць, а у випадках, особливо визначених цим Кодексом, календарний квартал.