Тема 11. Контроль і ревізія зобов’язань

Мета заняття - проведення ревізії зобов’язань

Методичне забезпечення: робочий зошит ревізора, нормативні документи.

Завдання 1. Оцінити стан розрахунків за податком на додану вартість на підставі нижче наведених даних. Запропонувати для підприємства можливі шляхи поліпшення стану розрахунків з ПДВ. Сформулювати запис в акт ревізії.

Умова. Під час перевірки було встановлено розбіжності між даними бухгалтерського, податкового обліку і даними податкової декларації з податку на додану вартість.

Облік податкового зобов’язання

Період	За даними бухгалтерського обліку	За даними книги обліку продажу товарів ( робіт, послуг)	За даними подат-кової декларації з ПДВ
1-й квартал	10 000	10 000	10 000
2-й квартал	20 000	15 000	15 000
3-й квартал	12 000	15 000	15 000
4-й квартал	10 000	10 000	8 000
рік	52 000	50 000	48 000

Додаткові дані : дохід від реалізації склав : за 1-й квартал 60 000 грн.

2-й квартал 120 000 грн.

3-й квартал 72 000 грн.

4-й квартал 90 000 грн.

разом за рік 342000 грн.

Завдання2. Встановити зміни в розмірі дебіторської і кредиторської заборгованості. Пояснити дії ревізора по дальшій перевірці заборгованості, сформулювати запис в акт ревізії.

Умова: Заборгованість підприємства характеризується такими даними, грн.

Назва заборгованості	На 1.01	На 1.04	На 1.07	На1.10
Розрахунки з органами соціального страхування	1807	1100	1009	1040
Розрахунки за виплатами працівникам	-	1160	2030	1090
Розрахунок за податками	1502	-	-	-
Розрахунки з дебіторами	1905	1703	2403	2901

Завдання 3. Виявити, які були порушення в даній ситуації. Зробити виправлення відповідно чинного законодавства, сформулювати запис в акт ревізії.

Умова. Підприємством придбана будівля для виробничих цілей вартістю 540000 грн., в т.ч. ПДВ 90000 грн. в квітні 20 року. При купівлі був заплачений збір на обов’язкове державне пенсійне страхування 1% в сумі 5400 грн. Будівля введена в експлуатацію як об’єкт основних виробничих фондів гр. 1.

Відображення операцій в бухгалтерському обліку

Первинний документ	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит	Сума,грн.
Платіжне доручення	Попередня оплата за будівлю	371	311	540000
Податкова накладна	Податковий кредит з ПДВ	641	644	90000
Платіжне . доручення	Сплачено збір в Пенсійний Фонд	651	311	5400
Рахунок- фактура	Отримана будівля Відображено податковий кредит з ПДВ	152 644	631 631	450000 90000
Бух.довідка	Списано пенсійний збір	92	651	90000
Акт введення в експлуатацію	Введення в експлуатацію будівлі	103	152	450000
Бух.довідка	Проведено залік заборгованостей	631	371	540000

Завдання 4. Перевірити правильність утримання податку з доходів фізичних осіб. Зробити відповідні висновки і відобразити їх в акті ревізії.

Умова. 1.Працівнику надано відпустку з 14 серпня 200... року на 24 календарні дні.

Установлені на підприємстві терміни видачі заробітної плати - 5 і 20 числа місяця. За період з 1 по 13 серпня нараховано заробітну плату в сумі 857 грн., відпускні – 1214 грн.

При виході працівника у відпустку податок з доходів фізичних осіб утримано із суми 2071 грн. У вересні нарахована заробітна плата працівнику в сумі 985 грн.

2. Працівниця Мотринчук М. М. є самотньою матір’ю двох дітей. Її заробіток становить 2845 грн. При утриманні податку з доходів фізичних осіб бухгалтерія не застосувала податкову соціальну пільгу.

Завдання 5. Перевірити правильність нарахування допомоги з тимчасової втрати працездатності. Зробити відповідні висновки і відобразити їх в акті ревізії.

Умова. Працівниця (стаж роботи — 10 років) у вересні 20 року подала листок непрацездатності за період з 1 по 18 вересня. Кількість робочих днів за графіком працівниці, що підлягали оплаті: за рахунок підприємства — 4, за рахунок ФСС з ТВП — 6.

Необхідні для розрахунку дані та суму допомоги з ТН наведено в таблиці.

(грн.)

Місяці розра-хунко-вого періоду	Кількість фактично відпра-цьованих робочих днів	Нарахований дохід			Дохід, що був урахо-ваний при розрахунку лікарняних	Нарахована допомога з тимчасової непрацездатності
		Заробітна плата	Від-пуст-кові	Матеріаль-на допомога на оздоров-лення		За рахунок підприєм-ства	За рахунок ФСС з ТВП
1	2	3	4	5	6	7	8
Березень	15	2 000	-	-	2 000	Розрахунок середньоденної зарплати: 12 950 грн. : 75 дн. = = 172,67 грн.
Квітень	15	2 000	-	-	2 000
Травень	15	2 000	-	-	2 000
Червень	15	2 000	-	-	2 000
Липень	-	-	1 950	1 000	2 950
Серпень	15	2 000	-	-	2 000
Разом	75	10 000	1 950	1 000	12 950	172,67 грн. х 4 дн. = 690,68 грн.		172,67 грн. х 6 дн. = 1 036,02 грн.

Завдання 6. Визначити, які порушення мали місце, зробити вірні розрахунки, зробити висновки та записати в акт ревізії.

Умова. Підприємство виплачує за договором своєму працівнику 800 грн. на місяць (у тому числі 300 грн. компенсація за знос майна ) за оренду автомобіля, що використовується для послуг керівника підприємства. Заробітна плата працівника 1654 грн. Бухгалтер визначив сукупний доход фізичної особи 2454

грн. З цієї суми були проведені всі утримання і нарахування на соціальні заходи.