2.5.3Аудит движения товарно-материальных ценностей

Информационная база: Главная книга, налоговые декларации по НДС, книги покупок, книги продаж, товарные отчеты, договоры о полной материальной ответственности, счета – фактуры по реализации, накладные и прочие документы для принятия к учету, договора с поставщиками и покупателями. Проверка была проведена по следующим направлениям:

Определение видов торговой деятельности. Согласно Уставу основными видами деятельности предприятия являются оптовая и розничная торговля.

Учет взаимоотношений с поставщиками и покупателями товаров, выручки, издержек, финансового результата по видам деятельности ведется обособленно.

Взаимный контроль платежных и товарных документов на приход расхождений не выявил.

Установление соответствия данных складского учета данным синтетического учета: данные сальдовой ведомости соответствуют данным ведомости ТМЦ.

Проверка правильности корреспонденции счетов по движению товаров При прослеживании правильности корреспонденции счетов по документам нарушений выявлено не было.

Проверка правильности формирования стоимости товаров с учетом начисленного НДС. В оптовой торговле в отчетном периоде нарушений применения ставок НДС не выявлено.

Проверка отражения в бухгалтерском учете операций по оптовой реализации товаров. Количество товаров и их стоимость определяются по выписанным счетам–фактурам и товарным накладным. Выручка от реализации отражена по счету 90 «Продажи» по методу начисления. Списание реализованных товаров осуществляется в дебет счета 90 «Продажи» в ценах покупки по себестоимости первых по времени закупок. Проверка правильности определения суммы выручки от продаж и списания себестоимости реализованных товаров оптом была осуществлена на основании данных машинограмм (распечаток карточек счета и анализа счета 41.1 «Товары» по субконто (по видам товаров), а так же сопоставлением данных книги продаж, товарных отчетов и анализа счета 90 «Продажи». Проверка ошибок не выявила.

При сопоставлении фактических отпускных цен на реализованные товары (по отобранным счетам-фактурам и соответствующим товарным накладным) с ценами, утвержденными в прайс-листах и распоряжениях генерального директора, расхождений не найдено. Это позволяет сделать вывод, что операции по продаже товаров надлежащим образом санкционированы.

Проверка полноты учета продаж проводилась путем сверки данных отобранных товарно-транспортных накладных со счетами фактурами и данными учета бухгалтерского и оперативного учета. Сверялись даты приемки товара покупателем, обозначенные в товарной накладной, и момент отражения в бухгалтерском учете, по крупно-оптовым сделкам для контроля своевременности и полноты отражения реально совершенных сделок использовались квитанции в приемке грузов на отправку и прочие сопроводительные документы от перевозчиков, заявки покупателей, договора и деловая переписка. При анализе порядковых номеров документов на отгрузку пропусков не выявлено.

Была проверена правильность корреспонденции счетов в регистрах учета продаж и правильность разноски по Главной книге.

10. При проверке операций по расчетам с покупателями и поставщиками установлено тождество данных анализа счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам» с данными Главной книги. На предприятии ведется обособленный от бухгалтерского учет задолженности по основным покупателям и поставщикам, и регулярно проводятся сверки взаиморасчетов с оформлением двусторонних актов. Расхождений по перечисленным документам и данным бухгалтерского учета нет. Списание неистребованной задолженности оформлено и учтено в целях исчисления налога на прибыль правильно.

2.5.4Аудит расходов на продажу

При проведении проверки проверялась правомерность включения понесенных предприятием расходов в состав расходов на продажу и правильность их классификации по статьям расходов. Проверены расчеты распределения транспортных расходов между реализованными товарами и их остатками. Проверена правильность бухгалтерских проводок по учету затрат на продажу. Ошибок не выявлено.

Аудит расчетов по кредитам и займам

Информационная база: выписки банков с расчетных и ссудных счетов, платежные поручения на уплату основного долга и процентов, мемориальные ордера банка, кредитные договора, договора залога, страхования невозврата кредитов, дополнительные соглашения к договорам, распечатки карточек и анализа счета по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в разрезе субсчетов, финансовая отчетность с приложениями.

В ходе проверки выяснено: ведется обособленный учет по каждому кредитному договору; все необходимые документы, оформляющие кредитные сделки имеются и оформлены надлежащим образом; имеются в наличии все выписки банков с ссудных счетов с приложением платежных документов по зачислению кредитов, погашению основного долга и начисленных процентов.

Начисленные проценты по ссудам подтверждены справками банков.

Случаев не целевого использования кредитов, просрочки гашения сумм основного долга и процентов, фактов включение в налоговые расходы процентов по кредитам и займам, сверх установленного лимита не выявлено.

Так как все кредиты оформлены на пополнение оборотных средств, учет начисленных процентов в составе прочих расходов правомерен.

Замечаний по учету расчетов по кредитам и займам нет.

В ходе проведенной работы осуществлена проверка правильности ведения бухгалтерского и налогового учета ООО «Невада Опт». В целом установлена достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица и соответствие совершенных им финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

Система бухгалтерского учета соответствует действующим нормативным документам, операции в учете правильно отражают временной период их осуществления, зафиксированы в правильных суммах, правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета. Детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности, фиксируются.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности предприятию в обязательном порядке следует проводить инвентаризацию основных средств, товарно-материальных ценностей, и денежных средств с надлежащим оформлением документов по их результатам. Необходимо приказом генерального директора по предприятию закрепить порядок проведения инвентаризаций (количество в отчетном году, даты проведения, перечень ценностей, проверяемых при каждой из них, и т.д.), а также состав инвентаризационной комиссии.

В ходе аудиторской проверки вынесено положительное аудиторское заключение с оговоркой.