- •Приказом руководителя ооо «Антик» утверждена учетная политика на 20 __ год, содержащая следующие основные положения:
- •Задание 2.
- •Задание 3. Оборотная ведомость
- •Задание 4. Бухгалтерский баланс
- •Задание 5. Отчет о финансовых результатах
- •Задание 6. Отчет об изменениях капитала
- •1. Движение капитала
- •2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
- •3. Чистые активы
- •Задание 7. Отчет о движении денежных средств
- •1.2. Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией
- •1.3. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью
- •1.4. Наличие и движение результатов ниокр
- •1.5. Незаконченные и неоформленные ниокр и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов
- •2. Основные средства
- •2.1. Наличие и движение основных средств
- •2.2. Незавершенные капитальные вложения
- •2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации
- •2.4. Иное использование основных средств
- •3. Финансовые вложения
- •3.1. Наличие и движение финансовых вложений
- •3.2. Иное использование финансовых вложений
- •4. Запасы
- •4.1. Наличие и движение запасов
- •4.2. Запасы в залоге
- •5. Дебиторская и кредиторская задолженность
- •5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности
- •5.2. Просроченная дебиторская задолженность
- •5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности
- •5.4. Просроченная кредиторская задолженность
- •6. Затраты на производство
- •7. Оценочные обязательства
- •8. Обеспечения обязательств
- •9. Государственная помощь
НЧОУ СПО
«КРАСНОДАРСКИЙ КОЛЛЕДЖ УПРАВЛЕНИЯ, ТЕХНИКИ И ТЕХНОЛОГИЙ»
РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ
ПО МДК.4.1
«ТЕХНОЛОГИЯ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ»
Краснодар
2013
Задание 1.
Справочные данные по организации «Антик»
Общество с ограниченной ответственностью «Антик» имеет два основных цеха: № 1 – механический и № 2 – сборочный, а также один вспомогательный цех – ремонтно-механический. В основных цехах вырабатывается два вида продукции – А и Б. Вспомогательный цех выполняет ремонт оборудования механического цеха ( заказ № 1) и сборочного цеха ( заказ № 2).
Состояние активов и обязательств ООО «Антик» на 01.01.20 __ г.
Счёт |
Активы и обязательства |
Сумма, руб. |
01 |
Основные средства |
4580030 |
02 |
Амортизация основных средств |
2246499 |
04 |
Нематериальные активы |
146500 |
05 |
Амортизация нематериальных активов |
26500 |
10 |
Материалы |
1747550 |
19 |
НДС по приобретённым ценностям |
113913 |
20 |
Основное производство – всего В том числе : изделие А изделие Б |
34640 34640 - |
43 |
Готовая продукция |
1191800 |
50 |
Касса |
10508 |
51 |
Расчетные счета |
380727 |
58 |
Финансовые вложения (облигации сроком обращения 2 года) |
140000 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
1162586 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
729470 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
1467370 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
186800 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
198750 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
381595 |
71 |
Расчеты с подотчётными лицами |
4300 |
73 |
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
128000 |
76 |
Расчеты с разными дебиторами |
25050 |
76 |
Расчеты с разными кредиторами |
28726 |
80 |
Уставный капитал |
1500000 |
82 |
Резервный капитал |
360000 |
83 |
Добавочный капитал |
1393230 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
322032 |
97 |
Расходы будущих периодов (стоимость лицензии) |
41600 |
Приказом руководителя ооо «Антик» утверждена учетная политика на 20 __ год, содержащая следующие основные положения:
1. К основным средствам относятся средства труда со сроком службы более 12 месяцев. Активы стоимостью до 40 000 рублей подлежат учёту на счёте 10 в составе материалов.
2. Амортизация объектов основных средств для целей бухгалтерского учёта и для налогообложения начисляется линейным способом.
3. Затраты на текущий ремонт основных средств для бухгалтерского учёта и для налогообложения отражаются путём включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.
4. Амортизация нематериальных активов начисляется линейным способом. Норма амортизации бухгалтерских программных продуктов устанавливается из расчёта на три года полезного использования.
5. Текущий учет материалов ведется по фактической себестоимости.
6. Стоимость израсходованных материалов для бухгалтерского учета и для налогообложения определяется по себестоимости единицы материалов.
7. Для выплаты ежегодного вознаграждения по итогам работы за год формируется резерв предстоящих расходов.
8. Общепроизводственные расходы распределяются между видами продукции пропорционально заработной плате произведенных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.
9. Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются как условно - постоянные на себестоимость проданной продукции.
10. Незавершенное производство оценивается по нормативной (плановой) себестоимости.
11. Готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости.
12. Разница между первоначальной и номинальной стоимостью приобретённых долговых ценных бумаг списывается равномерно в течение срока обращения по мере начисления дохода.
13. В целях исчисления НДС дату реализации продукции определять по мере отгрузки продукции и передачи расчетных документов покупателям.
14. Доходы и расходы определяются по методу начисления.
15. Имущество первоначальной стоимостью менее 10 000 рублей включительно относится к материальным расходам в полном размере при вводе в эксплуатацию .
16. При получении убытка от реализации основных средств производится его вычет из налогооблагаемой прибыли до окончания срока полезного использования реализованных основных средств.
17. Размер суточных при направлении работником в командировку устанавливается равным 600 рублей.
18. Проценты по кредитам и займам учитывать в составе прочих расходов в бухгалтерском учёте – в полном размере, в налоговом учёте – в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза.
19. По просроченной дебиторской задолженности в случае отсутствия обеспечения формируется резерв по сомнительным долгам.
20. Тариф по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет 1,2% от заработной платы.
Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Антик» за отчетный период.
№ |
Содержание операций |
Сумма |
Де-бет |
Кре-дит |
Прим |
|||||||
1. Учёт внеоборотных активов |
||||||||||||
1 |
Приобретено производственное оборудование: а) стоимость оборудования б) НДС в) % за кредит, привлечённый для покупки оборудования |
140000 ? 2300 |
|
|
|
|||||||
2 |
Принято в эксплуатацию производственное оборудование |
? |
|
|
|
|||||||
3 |
Вследствие физического износа списана вычислительная техника первоначальной стоимостью 60 тыс. руб.: а) амортизация на дату выбытия б) остаточная стоимость в) расходы по демонтажу оборудования: - начислена заработная плата - произведены отчисления единого социального налога г) оприходованы на склад прочие материалы |
56800 ?
360 ?
1100 |
|
|
|
|||||||
4 |
Продано ООО «Восход» производственное оборудование первоначальной стоимостью 120 тыс. руб.: (оставшийся срок службы – 20месяцев) а) амортизация б) остаточная стоимость в) стоимость реализации, включая НДС г) НДС |
5000 ? 118000 ? |
|
|
|
|||||||
5 |
Приобретена по авторскому договору программа для ЭВМ: а) стоимость программного продукта б) НДС |
50000 ? |
|
|
|
|||||||
6 |
Оприходована программа, приобретённая у фирмы – разработчика, в составе нематериальных активов |
? |
|
|
|
|||||||
7 |
Списан (возмещён) НДС: а) по основным средствам б) по нематериальным активам |
? ? |
|
|
|
|||||||
8 |
Оплачены счета поставщиков за приобретённое имущество: а) производственное оборудование б) программный продукт |
? ? |
|
|
|
|||||||
9 |
Начислена амортизация основных средств: а) цеха № 1 б) цеха № 2 в) ремонтного цеха г) зданий и инвентаря заводоуправления |
29100 25600 7800 3500 |
|
|
|
|
||||||
10 |
Переданы со склада в эксплуатацию инструменты сроком использования более 1 года и со стоимостью до 40 тыс. руб.: -в цех № 1 -в цех № 2 -в ремонтный цех |
6300 5400 5600 |
|
|
|
|
||||||
11 |
Начислена амортизация по товарному знаку предприятия |
2400 |
|
|
|
|
||||||
2. Учёт финансовых вложений |
|
|||||||||||
12 |
В начале января приобретены акции ОАО «Шанс» по их номинальной стоимости. В конце января акции были проданы: а) перечисление денежных средств ОАО «Шанс» б) списание акций по балансовой стоимости в) стоимость реализации |
70000 70000 79700 |
|
|
|
|
||||||
13 |
1 октября предыдущего года приобретены облигации ОАО «Точмаш» за 140000 рублей при их номинальной стоимости 130000 рублей. Проценты по облигациям составляют 16% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения облигации наступит через 2 года: а) поступил доход по облигация б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигаций за квартал в) отражён доход от операций с облигациями |
? ?
? |
|
|
|
|
||||||
3. Учёт материалов |
|
|||||||||||
14 |
Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: а) счет ОАО «Электромоторный завод» -Стоимость материалов -НДС б) счет ОАО «Техника»: -Стоимость материалов -НДС |
25000 ?
40000 ? |
|
|
|
|
||||||
15 |
Оплачен счет ООО «Спутник» за материалы, поступившие в декабре |
462000 |
|
|
|
|
||||||
16 |
Оплачены счета поставщиков за материалы, поступившие в январе: а) ОАО «Электромоторный завод» б) ОАО «Техника» |
? ? |
|
|
|
|
||||||
17 |
Отпущены со склада и израсходованы в отчётном месяце материалы: а) Цеху № 1 для производства - изделий А - изделий Б б) цеху № 2 для производства - изделий А - изделий Б в) ремонтному цеху для выполнения - заказа № 1 - заказа № 2 г) на хозяйственные нужды - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха д) заводоуправлению |
70360 56790
80800 54100
6290 4840
2850 2930 2020 2300 |
|
|
|
|
||||||
18 |
Списан (возмещён) НДС по материалам: а) поступившим в декабре б) поступившим в январе |
? ? |
|
|
|
|
||||||
4. Учёт расчётов с персоналом по оплате труда |
|
|||||||||||
19 |
Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь: а) рабочим цеха № 1 по производству - изделий А - изделий Б б) рабочим цеха № 2 по производству - изделий А - изделий Б в) рабочим ремонтного цеха за выполнение - заказа № 1 - заказа № 2 г) рабочим, обслуживающим оборудование - цеха №1 - цеха № 2 - ремонтного цеха д) служащим - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха е) персоналу заводоуправления |
57700 51800
40300 39600
11000 10300
12300 11700 9200
10400 11100 6500 31900 |
|
|
|
|
||||||
20 |
Начислены за счёт средств соцстраха: а) пособия по временной нетрудоспособности б) пособия по уходу за ребёнком |
14000 3100 |
|
|
|
|
||||||
21 |
Начислены взносы на мед. страхование, соц. обеспечение и взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от заработной платы: а) рабочих цеха № 1 по производству - изделий А - изделий Б б) рабочих цеха № 2 по производству - изделий А - изделий Б в) рабочих ремонтного цеха - заказ № 1 - заказ № 2 г) рабочих, обслуживающих оборудование - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха д) служащих - цеха № 1 - цеха № 2 - ремонтного цеха е) персонала заводоуправления |
? ?
? ?
? ?
? ? ?
? ? ? ? |
|
|
|
|
||||||
22 |
Произведены удержания из заработной платы персонала предприятия: а) налог на доходы физических лиц б) по исполнительным листам в) в возмещение потерь от брака (изделие А) г) в возмещение ранее выданного работникам займа |
30700 4500 400 14000 |
|
|
|
|
||||||
23 |
Получено в кассу по чеку с расчетного счёта |
344700 |
|
|
|
|
||||||
24 |
Выдано из кассы: а) заработная плата за вторую половину декабря б) аванс за первую половину января в) подотчетным лицам на командировочные расходы г) пособия по уходу за ребенком до достижения им полутора лет д) пособия по временной нетрудоспособности |
181595 119905 10400
3100 14000 |
|
|
|
|
||||||
5. Учёт прочих расходов на производстве |
|
|||||||||||
25 |
Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования: - изделий А - изделий Б |
10300 4700 |
|
|
|
|
||||||
26 |
Списаны командировочные расходы |
5600 |
|
|
|
|
||||||
27 |
НДС по командировочным расходам |
792 |
|
|
|
|
||||||
28 |
Списан (возмещён) НДС по командировочным расходам |
? |
|
|
|
|
||||||
29 |
Произведены отчисления в резерв на выплату вознаграждения по итогам работы за год: а) рабочим цеха № 1 по производству - изделий А - изделий Б б) рабочим цеха № 2 по производству - изделий А - изделий Б в) рабочим ремонтного цеха за выполнение - заказа № 1 - заказа № 2 г) рабочим, обслуживающим оборудование и служащим - цеха №1 - цеха № 2 - ремонтного цеха д) персоналу заводоуправления |
9500 8300
6700 6500
1800 1700
3750 3800 2600 5300 |
|
|
|
|
||||||
30 |
Распределены общепроизводственные расходы ремонтного цеха между заказами № 1 и № 2 пропорционально прямой заработной плате ремонтных рабочих: - заказа № 1 - заказа № 2 |
? ? |
|
|
|
|
||||||
31 |
Списана себестоимость выполненных ремонтных работ на издержки цехов основного производства: цеха № 1 - заказ № 1 цеха № 2 - заказ № 2 |
? ? |
|
|
|
|
||||||
32 |
Распределены общепроизводственные расходы основных цехов между изделиями А и Б пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих: а) цеха № 1 – изделий А - изделий Б б) цеха № 2 – изделий А - изделий Б |
? ? ? ? |
|
|
|
|
||||||
33 |
Начислен транспортный налог |
4180 |
|
|
|
|
||||||
34 |
Включена в состав общехозяйственных расходов, часть расходов по приобретению лицензии, приходящаяся на отчетный период |
1380 |
|
|
|
|
||||||
35 |
Выявлен окончательный брак в цехе № 1 (изделие А) |
3000 |
|
|
|
|
||||||
36 |
Оприходован на склад брак по цене возможного использования |
230 |
|
|
|
|
||||||
37 |
Определены и списаны окончательные потери от брака |
? |
|
|
|
|
||||||
6. Учёт готовой продукции и её реализации |
|
|||||||||||
38 |
Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости. Незавершенное производство на конец периода: - по изделиям А – 32880 рублей - по изделиям Б – 20020 рублей Себестоимость фактическая ( изделие А) Себестоимость фактическая ( изделие Б) |
? ? |
|
|
|
|
||||||
39 |
Общехозяйственные расходы списаны на объём продаж |
? |
|
|
|
|
||||||
40 |
Выдана со склада и отгружена покупателями готовая продукция: а) фактическая себестоимость б) продажная стоимость, включая НДС |
430500 770540 |
|
|
|
|
||||||
41 |
Начислен НДС |
? |
|
|
|
|
||||||
42 |
Согласно договора с транспортной организацией отражены: а) расходы по доставке продукции до станции отправления и погрузке её в транспортные средства б) НДС по транспортным услугам |
37400
? |
|
|
|
|
||||||
43 |
Оплачена покупателями реализованная продукция |
710200 |
|
|
|
|
||||||
44 |
Списаны транспортные расходы на себестоимость продаж |
? |
|
|
|
|
||||||
7. Учёт финансовых результатов. Фондов, кредитов, денежных средств |
|
|||||||||||
45 |
Списан финансовый результат от продажи продукции |
? |
|
|
|
|
||||||
46 |
Признан должником (ООО «Спектр») штраф за нарушение договора |
6000 |
|
|
|
|
||||||
47 |
Поступило на расчетный счет: а) от дебиторов в погашение их задолженности - всего в том числе: - по основным средствам - по ценным бумагам - от прочих дебиторов б) штраф от ООО «Спектр» за поставку некачественных материалов в) краткосрочный кредит банка г) от учредителя, владеющего 70% уставного капитала – безвозмездная помощь |
118000 79700 17000
6000 415000
100000 |
|
|
|
|
||||||
48 |
Начислен штраф в пользу ООО «Зенит» (за недопоставку продукции) |
12000 |
|
|
|
|
||||||
49 |
Начислены банку проценты за кредит: - в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза - сверх нормы |
9073 1100 |
|
|
|
|
||||||
50 |
Перечислено с расчетного счета: а) в фонд социального страхования б) в Пенсионный фонд в) в фонд медицинского страхования г) налоги в бюджет д) штраф ООО «Зенит» е) транспортной организации за доставку продукции |
13500 72500 9000 27400 12000 44132 |
|
|
|
|
||||||
51 |
Начислен налог на имущество |
24000 |
|
|
|
|
||||||
52 |
Списан (возмещён) НДС по транспортным услугам |
? |
|
|
|
|
||||||
53 |
По результатам инвентаризации дебиторской задолженности создан резерв по сомнительным долгам |
63000
|
|
|
|
|
||||||
54 |
Списано сальдо прочих доходов и расходов |
? |
|
|
|
|
||||||
55 |
Перечислено с расчетного счета: а) НДС б) налог на прибыль в) в погашение краткосрочного кредита г) в оплату процентов за кредит |
86000 51000 161500 10173 |
|
|
|
|
||||||
56 |
Начислен условный расход (условный налог на прибыль с суммы бухгалтерской прибыли) |
22557 |
|
|
|
|
||||||
57 |
Начислено постоянное налоговое обязательство с суммы постоянной разницы - сверхнормативных процентов за кредит |
220 |
|
|
|
|
||||||
58 |
Начислен постоянный налоговый актив с суммы постоянной разницы - безвозмездной помощи учредителя |
20000 |
|
|
|
|
||||||
59 |
Начислен отложенный налоговый актив с суммы вычитаемой временной разницы в связи с продажей недоамортизированного оборудования |
2850 |
|
|
|
|
||||||
60 |
Начислено отложенное налоговое обязательство с суммы % за кредит, включённых в стоимость приобретенного оборудования |
460 |
|
|
|
|
||||||
61 |
Начислена пеня Пенсионным фондом за несвоевременность платежей |
2700 |
|
|
|
|
||||||
62 |
Списана сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации за отчетный период |
? |
|
|
|
|
||||||