Тема 12. Звітність перед органами пенсійного та соціального страхування

12.1. Опорний конспект лекцій за темою

Соціальне страхування — система економічних відносин, завдяки яким формуються і використовуються грошові фонди, призначені для матеріального забезпечення тимчасово чи загалом непрацездатних.

Сучасна система соціального страхування України налічує кілька загальнодержавних позабюджетних фондів (рис. 12.1 ).

Рис. 12.1. Структура системи загальнообов'язкового соціального страхування в Україні

Слід відзначити, що загального законодавства для всіх фондів немає. Розрахунки за страхуванням у розрізі кожного з них регламентують окремі закони та інструкції.

Законодавство про пенсійне забезпечення в Україні базується на Конституції України, складається з Основ законодавства України про загальнообов'язкове державне соціальне страхування, Закону про недержавне пенсійне забезпечення, законів, якими встановлюються умови пенсійного забезпечення, відмінні від загальнообов'язкового державного пенсійного страхування та недержавного пенсійного забезпечення, міжнародних договорів з пенсійного забезпечення, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України, а також ін­ших законів та нормативно-правових актів, прийнятих відповідно до законів про пенсійне забезпечення, що регулюють відносини у сфері пенсійного забезпечення в Україні.

Виключно законами про пенсійне забезпечення є визначені:

• види пенсійного забезпечення;

• умови участі в пенсійній системі чи її рівнях;

• пенсійний вік для чоловіків і жінок, по досягненні якого особа має право на отримання пенсійних виплат;

• джерела формування коштів, що спрямовуються на пенсійне забезпечення;

• умови, норми та порядок пенсійного забезпечення;

• організація та порядок здійснення управління в системі пенсійного забезпечення.

Щодо предмета дослідження, то основними нормативними документами є:

• Закон України «Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування» № 1058 від 9 липня 2003 р., зі змінами та доповненнями;

• Закон України «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, зумовленими народженням та похованнями» № 2240 від 18 січня 2001 р., зі змінами та доповненнями;

• Закон України «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття» від 2 березня 2000 р., зі змінами та доповненнями;

• Закон України «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, які спричинили втрату працездатності» № 1105 від 23 вересня 1999 р. На основі цих нормативних документів встановлено ставки від­сотків на внески за соціальним страхуванням (рис. 12.2).

Розміри внесків у фонди соціального страхування впродовж останніх років змінюються. Це говорить про постійні процеси реформування системи соціального страхування.

Така динаміка викликає позитивні і негативні тенденції, які призводять до «тінізації» доходів юридичних та фізичних осіб з метою зменшення податкового тиску.

Вагома частка оплати праці виплачується неофіційно, що зменшує надходження до соціальних структур.

Рис. 12.2. База та розміри внесків у фонди соціального страхування

Відповідно до Закону України "Про загальнообов'язкове державне пенсійне страхування" №1058-І від 09.07.2003 розмір внесків на загальнообов'язкове пенсійне страхування із змінами та доповненнями установлює Верховна Рада України, пропозиція на розгляд розміру страхових внесків Верховною Радою України вносить Кабінет Міністрів України. Внески на пенсійне страхування не входять до складу податків і інших обов'язкових платежів. На них не поширюється дія податкового законодавства України. Страхові внески нараховуються незалежно від джерел їхнього фінансування, а також незалежно від того, чи були дані суми фактично виплачені після їхнього нарахування до виплати. Страхові внески нараховуються в межах максимальної величини фактичних витрат на оплату праці (доходу), що встановлена на рівні 15 розмірів прожиткового мінімуму, установленого законом для працездатних осіб. У таблицях 12.1, 12.2 та 12.3 подано більш детальну інформацію.

Таблиця 12.1 - Нарахування на фонд оплати праці найманих робітників

на загальних умовах

База нарахування	Cума витрат на виплату основної і додаткової заробітної плати й інших заохочувальних і компенсаційних виплат, у тому числі в натуральній формі, найманим робітникам (не інвалідам)
Платники збору	* юридичні особи - роботодавці; * фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності (підприємці); * фізичні особи, що забезпечують себе роботою самостійно; * Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві
Базовий Період	Базовий період для даного виду платежу складає 1 календарний місяць.
Термін Оплати	Оплата страхового внеску здійснюється одночасно з виплатою сум, що складають базу нарахування, але не пізніше 20 числа місяця, який йде за базовим періодом нарахування внеску. Тобто, якщо за лютий поточного року на підприємстві нарахована заробітна плата, але не виплачена до 20 березня, то нараховані страхові внески повинні бути сплачені в бюджет Пенсійного фонду України не пізніше 20 березня включно..

Таблиця 12.2 – Розмір страхових внесків. Нарахування

п/п	Платники внесків	База нарахування	Ставка внесків
1	Дипломатичні представниц-тва, консульські установи України, філії, представниц-тва й інші відособлені підрозділи підприємств і організацій (у тому числі і міжнародних), що мають самостійний баланс і здійснюють розрахунки з застрахованими особами	Оплата праці (у т.ч. у натуральній формі), винагорода за роботи з цивільно-правових договорів (далі-ЦПД), що обкладають податком з доходів фізичних осіб, і допомога по тимчасовій непрацездатності	4% - за працівників інвалідів; 33,2% - за інших працівників, а також осіб, що виконують роботи за ЦПД
2	Юридичні особи усіх форм власності і систем оподатку-вання (у т.ч. платники єди-ного податку), їхні філії й інші відособлені підрозділи, що мають окремий баланс і ведуть розрахунки з застра-хованими особами; (крім платників фіксованого сіль-ськогосподарського податку	Оплата праці (у т.ч. у натуральній формі), винагорода за роботи з цивільно-правових договорів, що обкладають податком з доходів фізичних осіб, і допомоги по тимчасовій непрацездатності	4% - за працівників інвалідів; 33,2% - за інших працівників, а також осіб, що виконує роботи з ЦПД
	Іноземні дипломатичні пред-тавництва і консульські установи іноземних держав, філії, представництва, інші відособлені підрозділи іноземних підприємств і організацій, міжнародних організацій, розташованих на території України	Оплата праці (у т.ч. у натуральній формі), винагорода за роботи з цивільно-правових договорів, що обкладають податком з доходів фізичних осіб, і допомога по тимчасовій непрацездатності	4% - за працівників інвалідів; 33,2% - за інших працівників, а також осіб, що виконують роботи з ЦПД
	Підприємства, що використовують працю найманих робітників з числа осіб літніх екіпажів повітряних судів цивільної авіації і бортоператорів, що виконують спеціальні роботи в польотах	Оплата праці (у т.ч. у натуральній формі), вина-орода за роботи з цвіль-о-правових договорів, що обкладають податком з доходів фізичних осіб, і допомога по тимчасовій непрацездатності	42% - за осіб літніх екіпажів; 33,2% - за інших працівників і осіб, що виконують роботи з ЦПД; 4% - за працівників інвалідів
	Приватні підприємці незалежно від системи оподатковування й інші особи, що використовують найману працю	Оплата праці (у т.ч. у нату-альній формі), винагорода за роботи з цивільно-правових договорів, що обкладають податком з доходів фізичних осіб, і допомога по тимчасовій непрацездатності	33,2% - за найманих робітників і осіб, що виконують роботи з ЦПД
	Платники фіксованого сільськогосподарського податку (ФСП)	Зарплата, винагорода за роботи, послуги по цивільно-правових договорах, що оподатковуються податком з доходів фізичних осіб, і допомога по тимчасовій непрацездатності	з 01.01.2009р.- 26,56% - за всіх працівників, у т.ч. інвалідів; 33,2% - осіб, що виконують роботи з ЦПД; з 01.01.2010р. - 4% - за працівників інвалідів; 33,2% - за інших працівників, а також осіб, що виконують роботи з ЦПД
	Військові частини, інші органи, що виплачують грошове забезпечення	Грошове забезпечення	33,2%
	Підприємства всеукраїнських громадських організацій інвалідів, де кількість інвалідів складає не менш 50% загальної чисельності працюючих	Зарплата, винагорода за роботи з цивільно-право-вих договорів, оподаткову-вані податком з доходів фізичних осіб, і допомога по тимчасовій непрацездатності	4% - за всіх працівників; 33,2% - осіб, що виконують роботи з ЦПД
	Приватні підприємці на загальній системі оподатковування і члени їхніх родин, що беруть участь у веденні ними підприємницької діяльності (за себе і членів родини)	Сума доходу (прибутку), отриманого від відповідної діяльності, що підлягає оподаткуванню з доходів	33,2%, але не менше мінімального страхового внеску, що складає 33,2% від мінімальної зарплати
	Особи, що забезпечують себе роботою самостійно (займаються адвокатською, нотаріальною, творчою й іншою діяльністю, пов'язаної з одержанням доходу безпосередньо від неї)	Сума доходу (прибутку), отриманого від відповідної діяльності, що підлягає оподаткуванню з доходів	33,2%, але не менше мінімального страхового внеску, що складає 33,2% від мінімальної зарплати

Таблиця 12.3 – Розмір страхових внесків. Утримання

	Платники внесків	База нарахування	Ставка внесків
	Наймані робітники за трудовими договорами	Зарплата, грошове забезпечення, винагоро-ди за роботи, послуги по ЦПД, оподатковув-ані податком з доходів фізичних осіб, і допомога по тимчасовій непрацездатності	2%
	Особи, що виконують роботи, послуги по ЦПД	Зарплата, грошове забезпечення, винагороди за роботи, послуги по ЦПД, оподатковувані податком з доходів фізичних осіб, і допомога по тимчасовій непрацездатності	2%
	Військовослужбовці (крім осіб термінової служби), особи рядового і командного складу	Зарплата, грошове забезпечення, винагороди за роботи, послуги по ЦПД, оподатковувані податком з доходів фізичних осіб, і допомога по тимчасовій непрацездатності	2%
	Особи, обрані на виборні посади, що одержують зарплату (винагороду) за роботу на цих посадах	Зарплата, грошове забезпечення, винагороди за роботи, послуги по ЦПД, оподатковувані податком з доходів фізичних осіб, і допомога по тимчасовій непрацездатності	2%
	Особи, що проходять альтернативну (невоєнну) службу	Зарплата, грошове забезпечення, винагороди за роботи, послуги по ЦПД, оподатковувані податком з доходів фізичних осіб, і допомога по тимчасовій непрацездатності	2%
	Батьки-вихователі дитячих будинків сімейного типу, прийомні батьки	Зарплата, грошове забезпечення, винагороди за роботи, послуги по ЦПД, оподатковувані податком з доходів фізичних осіб, і допомога по тимчасовій непрацездатності	2%
	Особи літних екіпажів повітряних судів цивільної авіації (пілоти, штурмани, бортінженери, бортмеханіки, бортрадисти, льотчики-спостерігачі) і бортоператоры, що виконують спеціальні роботи в польотах	Зарплата, грошове забезпечення, винагороди за роботи, послуги по ЦПД, оподатковувані податком з доходів фізичних осіб, і допомога по тимчасовій непрацездатності	Якщо до-хід: менш 150грн. - 1%; від 150 до 250грн. - 2%; від 250 до 350грн. - 3%; від 350до 500грн. - 4%; від 500грн. - 5%
	Фізособи, що працюють по трудових договорах (контрактам) і що мають статус держслужбовця чи працюючі на посадах, робота на який зараховується у виробничий стаж на одержання пенсії по спеціальних законах України	Зарплата, грошове забезпечення, винагороди за роботи, послуги по ЦПД, оподатковувані податком з доходів фізичних осіб, і допомоги по тимчасовій непрацездатності	Частина доходу: менш 150грн. - 1%; від 151 до 250грн. - 2%; від 251 до 350грн. - 3%; від 351до 500грн. - 4%; від 501грн. - 5%

Постановою правління Пенсійного фонду України від 05.11.2009 р. № 26-1 прийнятий новий Порядок формування і подачі страхувальниками звіту щодо сум нарахованих внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування органам Пенсійного фонду України (далі - Порядок). Він набрав сили з 1 січня 2010 року.

До нового Порядку прийняті сім додатків:

- додаток 1 - Довідник кодів типів ставок страхового внеску на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування;

- додаток 2 - Таблиця відповідності кодів категорії застрахованої особи і кодів об'єкта нарахування і розмірів ставок страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування;

- додаток 3 - Довідник категорій страхувальників, що сплачують страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування;

- додаток 4 - Звіт про суми нарахованої заробітної плати (грошового забезпечення, доходу) застрахованих осіб і суми нарахованих внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування в органи Пенсійного фонду України;

- додаток 5 - Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб і суми нарахованих внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування в органи Пенсійного фонду України;

- додаток 6 - Звіт про суми страхових внесків, передбачених договором про добровільну участь у системі загальнообов'язкового державного пенсійного страхування, що підлягають сплаті, і сумах доплати в органи Пенсійного фонду України;

- додаток 7 - Звіт про осіб, що відповідно до законодавства одержують допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, і особи з числа непрацюючих працездатних батьків, усиновителів, опікунів, попечителів, що фактично здійснюють догляд за дитиною-інвалідом, а також непрацюючих працездатних осіб, що здійснюють догляд за інвалідом І групи чи за старим, якому по висновку медичного закладу необхідний постійний сторонній догляд чи який досяг 80-літнього віку, у випадку якщо такі непрацюючі працездатні особи одержують допомогу чи компенсацію відповідно до законодавства в органи Пенсійного фонду України;

- додаток 8 - Довідник кодів основ для обліку стажу готельним категоріям осіб відповідно до законодавства.

"Звичайних" підприємств у першу чергу зацікавить додаток 4. Воно подається щомісяця, не пізніше чим через 20 календарних днів із дня закінчення базового звітного періоду. При цьому варто врахувати, що згідно п. 2.7 Порядку, якщо останній день терміну подачі звіту приходиться на вихідний, святковий і інший неробочий день, то останнім днем терміну вважається перший після нього робочий день.

Додаток 4 складається з 10 таблиць. Більшість підприємств зобов'язані будуть подавати деякі з них, а саме:

- таблиця 1 - Нарахування внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування (аналог додатку 23);

- таблиця 5 - Трудові відносини застрахованих осіб (подається у випадку, якщо протягом звітного місяця приймалися чи звільнялися працівники підприємства);

- таблиця 6 - Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам (призначається для відображення сум фактично нарахованої зарплати, винагороди по договорах цивільно-правового характеру за виконані роботи (послуги), за винятком лікарняних і відпускних, у розрізі кожної застрахованої особи);

- таблиця 7 - Суми, нараховані за дні тимчасової непрацездатності, щорічні і додаткові відпустки і суми, нараховані в минулих періодах (заповнюється в розрізі кожної застрахованої особи у випадку наявності нарахувань суми оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності, допомоги по тимчасовій непрацездатності, суми відпускних, суми зарплати, нарахованої на підставі бухгалтерських і інших документів, згідно яким здійснюються нарахування чи які підтверджують нарахування зарплати в попередніх періодах, на яких страхувальником помилково нараховані страхові внески, суми перерахунків зарплати, що пов'язані з уточненням кількості відпрацьованого часу в зв'язку з тимчасовою непрацездатністю);

- таблиця 8 - Наявність основ для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства.

Починаючи зі звіту за січень 2010 року персоніфікована звітність на застрахованих осіб є помісячною.

Заповнюючи Звіт, слід дотримуватись таких правил:

1. у Звіті зазначають усі передбачені в ньому показ­ники. У разі незаповнення того чи іншого рядка через відсутність операцій його прокреслюють;

2. Звіт заповнюють чорнилом, пастою кулькових ру­чок, за допомогою друкарських машинок, принтерів, засобів ме­ханізації та інших засобів, які забезпечують збереження цих за­писів протягом установленого терміну зберігання звітності;

3. у Звіті не повинно бути ніяких підчисток, пома­рок. Виправлення помилок проводять з дотриманням правил оформлення бухгалтерських документів;

4. Звіт заповнюють у гривнях без копійок;

5. усі примірники Звіту зобов'язання зі сплати збору на обов'язкове державне пенсійне страхування підписують керівник, головний бухгалтер підприємства, установи організації та звіряють печаткою. Оригінал Звіту платник подає до ор­гану Пенсійного фонду за своїм місцезнаходженням незалежно від того, чи виникло у звітному періоді зобов'язання.

Порядок заповнення кожного рядка Додатку 4 таблиці 1 - Нарахування внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування (аналог додатку 23) наведено у таблиці 12.4

Таблиця 12.4 - Зміст інформації таблиці 1 додатку 4 стосовно розрахунку суми страхових внесків на загальнообов'язкове пенсійне страхування

Код і зміст рядка		Зміст інформації, що вказується
1		2
І Розділ
Рядок І.1 Загальна сума фак­тичних витрат на оплату праці та інших виплат, пов'язаних з відносинами трудового найму (К-т661)		Відображається фонд оплати праці звітного місяця, що складається з фонду основної заробітної плати, додаткової, інших заохочувальних і компенсаційних виплат, склад яких визначається Інструкцією зі статистики за­робітної плати (№5 від 13.01.2004р.), а також оплата перших п'яти днів тимчасової непра- цездатності за рахунок коштів роботодавця і допомога по тимчасовій непрацездатності за рахунок коштів державного соціального страхування, на яку нараховуються страхові внески. Застереження: інші виплати, що відображаються по Кредиту рахунку 661, крім вищезгаданих, не включаються до цього рядка.
У тому числі:
Рядок 1.1.1 "Сума оплати пер­ших п'яти днів тимчасової непрацездатності"		Нарахована сума оплати за рахунок коштів роботодавця
Рядок 1.1.2 "Суми допомоги у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю"		Нарахована сума допомоги по тимчасовій непрацездатності, що надається за рахунок коштів фондів державного соціального страхування. Якщо допомога по тимчасовій непрацездатності повністю виплачується за рахунок фонду соціального страхування то відображається по рядку 1.1.2.
Рядок 1.2 "Суми доходу, що розподіляються між членами колективних, орендних підприємств, сільськогосподарських кооперативів, фермерських господарств"		Обліковані суми доходу
Рядок 2 "Фактичні витрати на оплату праці, суми оплати перших п'яти днів тимчасової непрацездатності та суми допомоги у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю і суми доходу, що розподіляються між членами колективних, орендних підприємств, сільськогосподарських кооперативів, фермер-ських господарств, на які нараховуються внески, усього".		Відображається фонд оплати праці звітного місяця, що складається з фонду основної заробітної плати, додаткової оплати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат, а також оплата перших п'яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодав­ця і допомога по тимчасовій непрацездатності за рахунок коштів фонду страхування і суми доходу, що розподіляється між членами колективних, орендних підприємств, сільськогосподарських кооперативів, фермерських господарств
Рядок 2.1, 2.2, 2.3.		Відображаються суми, зазначені в рядку 2, згідно з якими проводяться нарахування страхових внесків. У рядку 2.1 — нарахування за ставкою 33,2 %. У рядку 2.2 — нарахування за ставкою 4 % — підприємства із застраховани­ми особами, які є інвалідами. У рядку 2.3 — нарахування особам льотних екіпажів, повітряних суден цивільної авіації. Сума рядків 2.1, 2.2, 2.3, дорівнює сумі, зазначеній у рядку 2.
Рядок 3. "Нараховано, усього" 1 Відображається сума рядків 3.1, 3.2, 3.3.
Рядок 3.1." 33,2%"			Відображається сума, визначена шляхом множення рядка 2.2 на 33,2%.
Рядок 3.2 " 4%"			Відображається сума, визначена шляхом множення рядка 2.3 на 4%.
Рядок 3.3 "42%"			Відображається сума, визначена шляхом множення рядка 2.3 на 42%
Рядок 4. Загальний оподаткований дохід (заробітна плата), з якого утримуються внески із застрахованих осіб			Відображаються суми доходу у вигляді заробітної плати, нараховані згідно умов трудового чи цивільно-правового договору
Рядок 5. "Утримано 2%, 1-5%"			Відображається сума утриманих страхових внесків із зазначених сум у рядку 4, за діючими ставками
Рядок 6 "Сума, на яку збільше­но внески у зв'язку з виправ­ленням помилки в період після 1.01.2004р."			Заповнюється платником, якщо він виявив зниження відображених сум страхових внесків у І Розділі поданих ним розрахунків за попередні звітні періоди
Рядок 6.1 "32%, 32,3%, 31,8% 33,2%, 4%, 42%, 6,4%, 6,46%, 13,28%,19,92%,26,56%"			Заповнюється платником, якщо ним самостійно виявлено зниження відображених сум страхових внесків відповідно в рядках 3.1, 3.2 і 3 І Розділу поданих сум розрахунків за попередні періоди
Рядок 6.2 "0,5-5%"			Заповнюється платником, якщо ним самостійно виявлено зниження відображених сум страхових внесків відповідно в рядку 5 І Розділу поданих ним розрахунків за попе­редні звітні періоди. Сума рядків 6.1 і 6.2 дорівнює сумі зазначеній у рядку 6.
Рядок 7 "Сума, на яку зменшені внески у зв'язку з виправленням помилки в період після 01.01.2004р."			Заповнюється платником, якщо ним самостійно виявлено завищення відображених сум страхових внесків у І Розділі поданих ним розрахунків за попередні звітні періоди
Рядок 7.1 "32%, 32,3%, 31,8% 33,2%, 4%, 42%, 6,4%, 6,46%, 13,28%,19,92%,26,56%"			Заповнюється платником, якщо ним самостійно виявлено завищення відображених сум страхових внесків відповідно в рядках 3.1, 3.2, 3.3 1 Розділу поданих ним розрахунків за попередні звітні періоди
Рядок 7.2 "0,5-5%"			Заповнюється платником, якщо ним самостійно виявлено завищення відображених сум страхових внесків відповідно в рядку 5 І Розділу поданих ним розрахунків за попередні звітні періоди. Сума рядків 7.1 і 7.2 дорівнює сумі зазначеній у рядку 7.
Зміст помилки			Зазначається період, в якому виявлено помилку, і вид виплат, на яку не нараховано і/або надміру нараховані страхові внески
Рядок 8 "Загальна сума страхових внесків за І Розділом (ряд­ки 3+5+6 - 7)"
Рядок 8.1 " (рядки 3+6.1-7.1)"			Зазначена сума перераховується на окремий розрахунковий рахунок відкритий органами Пенсійного фонду в установах банку для сплати 32%, 4%, 42%
Рядок 8.2 (рядки 5+6.2 -7.2) "			Зазначена сума перераховується на окремий розрахунковий рахунок відкритий органами Пенсійного фонду в установах банку для сплати 0,5-5%. Сума рядків 8.1 і 8.2 дорівнює сумі зазначеній в рядку 8.
II Розділ
Рядок 1 "Одержаний фонд оплати праці у звітному місяці"	Відображаються отримана заробітна плата у звітному місяці, приведена до нарахованої за допомогою поправочного коефіцієнта (НЗП: ВЗП). При отриманні авансу відображається сума авансу. Показник рядка 1 відповідає показнику графи 9 Додатка до таблиці 1
Рядок 2 "Підлягає сплаті внесків (збору) згідно з графою 4 Додатка до розрахунку, усього"	Відображається загальна сума внесків (збору) від отриманої у звітному місяці заробітної плати, розмір якої зазначено у рядку 1 II Розділу розрахунку, з урахуванням поправочного коефіцієнта. Показник рядка 2 відповідає показнику графи 4 Додатка до розрахунку
Рядки 2.1 - 2.4	Відображається сума внесків (збору) за кожною ставкою окремо (32%, 4%, 42%, 1-5%) від отриманої у звітному місяці заробітної плати, розмір якої зазначено в рядку 1 II Розділу Розрахунку, з урахуванням поправочного коефіцієнта. Сума рядків 2.1-2.4 дорівнює сумі зазначеній у рядку 2 II Розділу. Показники відповідають графам 5, 6, 7 і 8 II Розділу До­датка до Розрахунку, а саме: рядок 2.1 відповідає графі 5; рядок 2.2 відповідає графі 6; рядок 2.3 відповідає графі 7 рядок 2.4 відповідає графі 8
Рядок 3 "Сума, на яку збільшено внески (збір) у зв'язку з виправленням помилки за період до 01.01.2004	Заповнюється платником, якщо ним самостійно виявлено заниження зобов'язання у звітності, поданій ним за звітні періоди до 1 січня 2004 р.
Рядок 4 '' Сума, на яку зменшено внески у зв'язку з виправ­ленням помилки за період до 01.01.2004 р.	Заповнюється платником, якщо ним са­мостійно виявлено завищення зобов'язання у звітності, поданій ним за звітні періоди до 1 січня 2004 р.
Рядок 8 "Загальна сума страхових внесків за І Розділом (рядки 3+5+6 - 7)"
Рядок 8.1 "32%, 4%, 42% (рядки 3+6.1-7.1)"	Зазначена сума перераховується на окремий розрахунковий рахунок відкритий органами Пенсійного фонду в установах банку для сплати 32%, 4%, 42%
Рядок 8.2 "1-5% (рядки 5+6.2 -7.2) "	Зазначена сума перераховується на окремий розрахунковий рахунок відкритий органами Пенсійного фонду в установах банку для сплати 1-5%. Сума рядків 8.1 і 8.2 дорівнює сумі зазначеній в рядку 8.
II Розділ
Рядок 1 "Отриманий фонд оплати праці у звітному місяці"	Відображаються отримана заробітна плата у звітному місяці, приведена до нарахованої за допомогою поправочного коефіцієнта (НЗП: ВЗП). При отриманні авансу відображається сума авансу. Показник рядка 1 відповідає показнику графи 9 Додатка до розрахунку
Рядок 2 "Підлягає сплаті внесків (збору) згідно з графою 4 Додатка до Розрахунку, усього"	Відображається загальна сума внесків (збору) від отриманої у звітному місяці заробітної плати, розмір якої зазначено у рядку 1 II Розділу Розрахунку, з урахуванням поправочного коефіцієнта. Показник рядка 2 відповідає показнику графи 4 Додатка до Розрахунку
Рядки 2.1 - 2.4	Відображається сума внесків (збору) за кож­ною ставкою окремо (32%, 4%, 42%, 1-5%) від отриманої у звітному місяці заробітної плати, розмір якої зазначено в рядку 1 II Розділу Розрахунку, з урахуванням поправочного коефіцієнта. Сума рядків 2.1-2.4 дорівнює сумі зазначеній у рядку 2 II Розділу. Показники відповідають графам 5, 6, 7 і 8 II Розділу Додатка до Розрахунку, а саме: рядок 2.1 відповідає графі 5; рядок 2.2 відповідає графі 6; рядок 2.3 відповідає графі 7 рядок 2.4 відповідає графі 8
Рядок 3 "Сума, на яку збільшено внески (збір) у зв'язку з виправленням помилки за період до 01.01.2004	Заповнюється платником, якщо ним самостійно виявлено заниження зобов'язання у звітності, поданій ним за звітні періоди до 1 січня 2004 р.
Рядок 4 '' Сума, на яку зменшено внески у зв'язку з виправленням помилки за період до 01.01.2004 р.	Заповнюється платником, якщо ним самостійно виявлено завищення зобов'язання у звітності, поданій ним за звітні періоди до 1 січня 2004 р.

Порядок складання та термін подання звітності у Фонд страхування від нещасних випадків

Один з обов'язків страхувальників - щокварталу звітувати перед Фондом страхування від непрацездатності (далі - Фонд) про суми сплачених внесків і витрати на матзабезпечення застрахованих осіб. Для цього призначені форми № Ф4-ФСС з ТВП (далі ~ Звіт) і Ф14 (далі - Звіт про путівки).

Звіт зобов'язані здавати всі страхувальники - роботодавці (юридичні і фізичні особи, що використовують найману працю), а також добровільно застраховані особи (адвокати, нотаріуси, творчі працівники), що сплачують внески самі за себе.

Звіт складають у двох екземплярах і щокварталу здають у відділення Фонду за місцем постановки страхувальника на облік. Один екземпляр залишається у Фонді, другий же (з оцінкою про прийом) - у бухгалтерії страхувальника. Крайній термін подачі - 20-е число наступного за звітним періодом місяця.

Якщо граничний термін подачі приходиться на святковий чи вихідний день, його переносять на найближчий робіточий день.

Оскільки ф. № Ф14 - це додаток до Звіту, то її подають разом зі Звітом у ті ж терміни.

Крім традиційного способу здачі звітності, обидва звіти страхувальник вправі:

а) вислати поштою з повідомленням про вручення, але не пізніше 10 днів до закінчення граничного терміну подачі ;

б) скласти в електронному виді і передати через Інтернет. Причому згідно п. 3.2 Роз'яснень електронний звіт можна відправляти як напряму у Фонд, так і посереднику, що обробляє такі документи з доручення Фонду.

Усі записи роблять чорнилом чи кульковою ручкою. Також звітність можна роздрукувати на принтері чи за допомогою інших пристроїв, що можуть забезпечити збереження записів і запобігають внесення несанкціонованих виправлень.

У Звіті не повинно бути підчищень і помарок. Помилки виправляють так, як того вимагають п. п. 4.2, 4.4 Положення № 88. Неточності, допущені вручну, варто виправляти коректурним способом: неправильний текст (цифри) закреслюють однією рисою і над ним пишуть правильний.

Звіт заповнюють наростаючим підсумком з початку року, а Звіт про путівки - окремо за кожен квартал. Якщо які-небудь з показників відсутні, в ячейках ставлять прочерк.

Обидва звіти заповнюють у гривнях з копійками, крім таблиць П и П.А Звіту, для яких одиниця виміру - цілі гривні.

Розглянемо основні моменти заповнення Звіту (ф. № Ф4-ФСС з ТВП)

• Розділ І

Сюди включають середньооблікову чисельність працівників (окремо - жінок) в еквіваленті повної зайнятості за період з початку року.

В еквівалент повної зайнятості перераховують весь персонал, що залучався до роботи в звітному періоді, у т.ч. і працівників, що не входять в обліковий склад: зовнішніх сумісників, учнів і слухачів навчальних закладів, що проходять навчальну практику. Розрахунок середньооблікової чисельності проводять відповідно до Інструкції № 286.

• Розділ ІІ "Нарахована сума фонду оплати праці (доходу), з якої справляються страхові внески (Таблиця ІІ, ІІ. А) "

У таблиці ІІ відбивають нараховану зарплату в межах максимальної суми, з якої сплачують страхові внески (на сьогодні -13035 грн). У першому рядку вказують дані за попередній квартал (в І кварталі ставлять прочерк), що нижче розписують по місяцях звітного кварталу. Підсумкова сума "Всього з початку року " перейде в перший рядок цієї таблиці в наступному звітному періоді, і так до кінця року.

Для нарахована внесків на зарплату роботодавці застосовують ставку 1,4%', а для утримань - 0,5%, якщо зарплата менше прожиткового мінімуму на працездатних осіб (869 грн), і 1% - якщо більше чи дорівнює.

Для страхувальників на загальній системі оподаткування суми в колонці "Всього " в обох частинах таблиці повинні збігатися.

У таблиці П.А фіксують заборгованість по виплаті зарплати, у т.ч. і тієї, що виникла за минулі роки. Причому зміст рядка "На початок року" залишається без змін протягом всього року. У виді виключення в таблиці не відбивають нараховану, але не виплачену зарплату за останній місяць звітного періоду.

• Розділ ІІІ "Розрахунки внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (нараховано і утримано внесків) "

Таблицю ІІІ. А заповнюють аналогічно таблиці П тільки, замість зарплати, у ній вказують соцвнески. Розмір останніх дорівнює добутку даних відповідної графи таблиці П на відсоток страхових внесків, задекларований у заголовній частині таблиці П.

Таблиця Ш призначена для взаєморозрахунків між страхувальником і Фондом. У таблиці 12.5 подано пошагове її заповнення.

Таблиця 12.5 - Заповнення таблиці ІІІ Звіту

Рядок	Що вписуємо	Примітку
1	2	3
1	Заборгованість страхувальника перед Фондом на початок року. Показник перетікає з рядка 77 таблиці ІІІ торішнього Звіту	Фіксована сума, що залишиться в цьому рядку до кінця року
1.1	Непогашена заборгованість страхувальника перед Фондом, що виник при переводі (перереєстрації) страхувальника з одного органу Фонда в іншій (наприклад, у зв'язку зі зміною місця діяльності)	Суму відбивають з моменту виникнення і до кінця року
2	Загальна сума нарахованих і утриманих внесків з початку року. Повинна дорівнювати підсумковим даним, отриманим у таблиці ІІІ.A на перетинанні двох стовпчиків "ВСЬОГО" для рядка "Всього з початку року"	Заповнюють наростаючим підсумком з початку року
3.1 і 3.2	Призначена для самостійного виправлення помилок по нарахуванню внесків, допущених за минулі роки. Якщо внески довелося доначислити, у рядку 3.1 записуємо відсутню суму, а в 3.2 - самостійно розраховану пеню. Якщо спливуть зайво нараховані внески, заносимо їх у рядок 3.1 зі знаком "мінус"
4 і 5	Суми донарахованих внесків і пені, виявлених під час перевірки страхувальника, а також по актах звірення заборгованості (стосується помилок, допущених як торік, так і в поточному)	Заповнюють наростаючим підсумком з початку року
6	Часткова оплата за санаторно-курортні путівки, що надійшла в касу підприємства від працівника. Можна взяти з графи 13 Журналу обліку путівок у санаторно-курортні заклади (ф. 13-ФСС з ТВП), затвердженого в додатку 3 до Порядку про санаторне лікування
7	Не прийняті до зарахування витрати страхувальника, виявлені в результаті перевірки. Наприклад, витрати на оплату лікарняних чи декретних, не підтверджені листком непрацездатності, вартість невикористаних чи виданих з порушенням фондовских путівок
8	Сума штрафів, застосовуваних Фондом згідно ч. 1 ст. 30 Закону № 2240
9	Отримане страхувальником протягом кварталу відшкодування понесених витрат. Деталізація цього рядка - у таблиці "Отримано від Фонду з початку долі" (ІІІ. p. 9)". У ній відбивають засоби, отримані: 1) у попередніх кварталах звітного року (наростаючим підсумком); 2) за звітний квартал, зокрема , перераховані Фондом на поточний рахунок роботодавця суми перевищення витрат над сумою внесків (коли внески не покривають витрат), а також гроші, зараховані прямо на особисті рахунки застрахованих осіб у зв'язку з відсутністю засобів у страхувальника чи арештом його рахунків (на підставі ч. 4 ст. 50 Закону № 2240)
10	Списана за рішенням Фонду госпсуда чи заборгованість страхувальника перед Фондом
11	Сума показників у рядках 1-9 за мінусом даних рядка 10. Мінус може бути й у рядку 3.1 таблиці ІІІ. Тоді її показник при підрахунку підсумкової суми також віднімається	Розрахункова величина
12	Див. нижче	Розрахункова величина
13	Заборгованість Фонду перед страхувальником на початок року. Показник перетікає з рядка 12 таблиці ІІІ торішнього Звіту	Фіксована сума, що залишиться в цьому рядку до кінця року
13.1	Непогашена заборгованість Фонду перед страхувальником, що виник при переводі (перереєстрації) страхувальника з одного органа Фонду в іншій (наприклад, у зв'язку зі зміною місця діяльності)	Суму відображають з моменту виникнення і до кінця року
14	Загальна сума нарахованих протягом року витрат страхувальника з розбивкою даних за станом на початок кварталу і за звітний квартал (по місяцях). Розшифровка рядка по видах витрат - у розділі ІV "Витрати за рахунок страхових внесюв". Показник рядка 74 таблиці ІІІ повинний збігатися з показником рядка 10 таблиці ІV	Заповнюють наростаючим підсумком з початку року
15	Загальна сума сплачених з початку року внесків плюс перерахована на рахунки Фонду часткова оплата працівниками путівок. Розшифровка рядка в розрізі місяців - у таблиці "Перерахування з початку року (ІІІ. p. 15)". В останній наводять дані про сплату внесків за попередні звітні періоди з початку року і за звітний квартал (із вказівкою номерів і дат оформлення платіжних документів)
16	Сума показників рядків 13-15	Розрахункова величина
12 і 17	У цих рядках відбивають підсумок таблиці ІІІ. Якщо сума по рядку 16 виявиться більше суми по рядку 11 - показуємо заборгованість Фонду в рядку 12 (розшифровка - у таблиці VІ), якщо навпаки - заборгованість страхувальника в рядку 17 (розшифровка - у таблиці V). Порядок заповнення таблиць V і VІ див. на стор. 10.	Розрахункова величина

• Розділ ІV "Витрати за рахунок страхових внесків"

1. Матзабезпечення. У рядках 1-3 наростаючим підсумком с початку року відбивають:

- кількість днів, за які виплачують відповідні матзабезпечення (стовпчик 3),у т.ч. завдяки чорнобильським пільгам (стовпчик 5);

- нараховані суми матзабезпечення (стовпчик 4), у т.ч. за рахунок пільг чорнобильцям (стовпчик 6);

- заборгованість страхувальника перед працівниками по виплаті відповідних допомог (за поточний і минулі роки) - колонка 7. Тут не показують невиплачену суму допомоги, що нарахували в останньому місяці звітного періоду і термін виплати по який ще не настав.

У рядку 1 відбивають тільки дні і суми лікарняних, оплачених за рахунок Фонду, тобто починаючи із шостого календарного дня хвороби.

А от допомогу по тимчасовий непрацездатності, надану для догляду за хворою дитиною чи іншим членом родини, Фонд оплачує з першого дня. Тому в рядку 2 показуються усі робочі дні, пропущені рабітниками.

У рядку 3 указують кількість календарих днів декретної відпустки і всю нараховану суму допомоги по вагітності і родам.

Рядок 4 введений для допомоги на поховання: на відміну від інших видів матзабезпечення, у ній на перетинанні стовпчика 3 варто показувати не дні, а кількість виплат.

Колонки 5,6 призначені для відображення інформації про виплати чорнобильцям. В них записують кількість днів і суми, що надані на пільгових умовах.

2. Соцпослуги. У рядок 6 записують витрати страхувальника на часткове фінансування санаторію-профілакторію, що знаходиться на його балансі, за рахунок нарахованих страхових внесків. Таке фінансування здійснюють відповідно до його кошторису (ф. 15-ФСС з ТВП) на підставі Порядку часткового фінансування санаторіїв-профілакторіїв. При централізованому фінансуванні лікувального закладу Фондом часткове фінансування в Звіті не відбивають.

Рядок 7 призначений для відображення кількості самостійно придбаних страхувальником путівок на оздоровлення дітей працівників у дитячих оздоровчих закладах за рахунок нарахованих внесків (стовпчик 3), а також для відображення суми витрат на такі цілі (стовпчик 4).

Умови і порядок такого фінансування визначені Порядком фінансування оздоровлення дітей. Знову ж, якщо фінансування буде йти централізовано (згідно п. 6.12 Інструкції № 16), рядок 7 не заповнюють, а дані про путівки поміщають у рядок 6 Звіту про путівки.

Витрати страхувальника на придбання путівок у рядку 7 вказують у межах норм витрат. Останні Фонд затверджує щорічно.

Рядок 9 заповнюють у випадку зміни законодавства, а також при здійсненні витрат на соцстрахування по рішеннях Фонду.

Суму усіх витрат по розділі ІV збирають у рядку 10. Вона повинна збігатися з даними по рядку 14 "Зараховано витрат з початку року " таблиці ІІІ.

• Розділ V. "Розшифровка заборгованості за страхувальником (ІІІ. р. 17)".

Його заповнюють, тільки якщо є заборгованість страхувальника перед Фондом, що відбивають у рядку 17 таблиці Ш.

У рядок 1 уписують поточну заборгованість перед Фондом: суму страхових внесків, нарахованих в останньому місяці звітного періоду, але не сплачених через те, що термін виплати зарплати (а виходить, і самих внесків) ще не наступив.

У рядку 2 приводять заборгованість по сплаті внесків, що виникла в зв'язку із затримкою виплати зарплати. Значення цього рядка не може перевищувати добутку даних про заборгованість по зарплаті (рядок 2 таблиці П.А) на страховий тариф.

Рядок 3 - для реструктуризованної заборгованості. На сьогодні процедури реструктуризації немає, тому більшість страхувальників тут поставить прочерк.

У рядку 4 указуємо суму внесків, не сплачену у встановлені Законом № 2240 терміни за станом на кінець звітного періоду.

Якщо для заборгованості не підходить жоден з перерахованих вище рядків (наприклад, нез'ясована заборгованість попередніх періодів у зв'язку з ненаданням звітності), її суму записують у рядок 5.

• Розділ VІ "Розшифровка заборгованості за Фондом (ІІІ. р. 12)".

Він є антиподом розділу V, оскільки в ньому, навпаки, деталізують заборгованість Фонду перед страхувальником, відбиту в рядку 12 таблиці Ш.

Рядок 1 містить різницю між сумою витрат підприємства по соцстрахуванню і сплаченим внескам, що виник у поточному кварталі. Як відомо, по п. 6.9 Інструкції № 16 вона йде в рахунок сплати внесків у наступному кварталі.

Якщо витрати не покриються внесками й у наступному кварталі, суму перевищення Фонд повинний відшкодувати страхувальнику, перерахувавши гроші на його поточний рахунок. Цю суму відправляють у рядок 2.

Сума по рядках 1 і 2 дає значення рядка 12 таблиці ІІІ.

Інформація ж у рядках 3.1-3.3 носить винятково довідковий характер і до показника рядка 12 таблиці Ш не прив'язана.

Рядок 3.1 заповнюють у випадку порушення Фондом порядку відшкодування витрат страхувальника, установленого п. 6.9 Інструкції № 16.

У рядку 3.2 фіксують нараховані, але не виплачені страхувальником суми допомоги (див. колонку 7 розділу ІV), за умови, що вони перевищують суму нарахованих страхових внесків і інших надходжень.

У рядку 3.3 осядуть помилково (зайво) перераховані суми на рахунки Фонду.

Заповнення Звіту про путівки (ф. № Ф14)

Усі цифри для Звіту про путівки беруть з Журналу обліку путівок у санаторно-курортні заклади (ф. 13-ФСС з ТВП), затвердженого в додатку 3 до Порядку про санаторне лікування. Показники вписують у гривнях з копійками.

У колонках 3, 4 указують кількість і вартість отриманих, але не виданих путівок за станом на початок кварталу.

У колонках5,6 - кількість путівок, отриманих з Фонду, з терміном дії як у межах звітного, так і наступних кварталів.

У колонках 7,8 - видані застрахованим особам і членам їхніх родин путівки з початковим терміном дії в звітному кварталі. Видані в звітному кварталі путівки з термінами дії наступних кварталів вносять у стовпчики 11,12.

Показники стовпчиків 11,12 перетікають у стовпчики 3,4 Звіту про путівки за наступний квартал.

Стовпчики 9,10 призначені для путівок, що з поважних причин повернуті у Фонд.

У колонках 13,14 виявиться кількість і вартість путівок, виданих безкош-товно. У колонках 15-22 - кількість путівок і сума часткової оплати в розрізі відсотків від вартості путівки для застрахованих осіб (відзначимо, що 30%-і путівки відповідно до Порядку про санаторне лікування зараз не видають).

При заповненні стовпчиків 15-22 варто звернути увагу на один нюанс. У Звіті про путівки часткову оплату показують тільки по путівках з терміном дії звітного кварталу. Часткову оплату від застрахованих осіб також вносять у рядок 6 таблиці ІІІ Звіту. От там запис роблять по факту прийняття грошей незалежно від терміну дії путівок.

Вчасно не видані путівки, а також путівки, строк дії яких минув у звітному кварталі, вважають невикористаними і заносять у стовпчики 23,24.

Порядок складання та строки подання розрахункової відомості по внескам на страхування безробіття

Надання Розрахункової відомості про нарахування і перерахування страхових внесків у Фонд загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття (далі - Розрахункова відомість). - обов'язок роботодавців (юридичних і фізичних осіб), а також осіб, що виплачують фізособам винагороду за виконану роботу (послуги) по цивільно-правових договорах (далі - ЦПД).

Роботодавці повинні звітувати щокварталу. Розрахункову відомість треба подавати в Центр зайнятості, у якому роботодавець узятий на облік, до 20 числа місяця, що йде за звітним періодом, а річний звіт - до 25 числа місяця року, що йде за звітним. Якщо останній день терміну надання Відомості приходиться на вихідний, святковий чи неробочий день, закінчення терміну переносять на наступний за ним робочий день. Ті страхувальники, що використовують працю фізосіб сугубо по ЦПД, надають Розрахункову відомість починаючи з кварталу, у якому здійснене нарахування винагороди по таких договорах. Терміни для складання і надання Відомості такі ж, як і для роботодавців.

Є ще одна особлива когорта страхувальників. Це об'єднання громадян, благодійні, профспілкові і релігійні організації, політичні партії, що протягом звітного року не використовували найману працю. Згідно п. 6.7 Інструкції № 339 вони зобов'язані подавати Розрахункову відомість один раз у рік до 25 січня наступного за звітним роки. Зрозуміло, коли в зазначених організаціях є наймані робітники, звітують вони як і всі інші работодавці.

Роботодавці й інші страхувальники можуть подавати Розрахункову відомість в електронному вигляді відповідно до Тимчасового порядку надання електронних звітів в органи Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, затвердженим наказом Державного центра зайнятості від 12.03.09 р. № 17.

• Загальна частина

Вказується код ЕГРПОУ (якщо роботодавець - фізособа – ідентифікаційний номер), код основного виду економічної діяльності по КВЭД, реєстраційний номер у Центрі зайнятості (з повідомленням про узяття на облік платника страхових внесків), номер поточного рахунка і назва банку, підкреслюється обрана система оподатковування, уписується повна назву платника страхових внесків (по установчих документах), адреса і телефон.

Розрахункову відомість складають за даними первинного бухобліка наростаючим підсумком з початку року в гривнях з копійками.

• Розділ 1. "Загальна сума виплат, на які нараховуютъся страхові внески"

Насамперед заповнюємо показник "загальна сума фактичних витрат на оплату праці і грошового забезпечення з початку року". У нього включають наростаючим підсумком з початку року:

- нараховану зарплату працівників (Кт 661);

- допомогу по тимчасовій непрацездатності (Кт 663);

- доходи фізосіб, що працюють по ЦПД, незалежно від того, у штаті підприємства вони чи ні (найчастіше такі доходи враховують по Кт 685);

- грошове забезпечення військовослужбовців, осіб рядового і командного складу (бюджетні установи грошове забезпечення нараховують по Кт 661).

Усі ці суми вказують без обмеження максимальної величини.

У першій таблиці розділу 1 записуються, відповідно, суми, на які нараховуються внески на страхування від безробіття.

Тут варто окремо фіксувати суми:

1) на які роботодавці нараховують внески по ставці 1,6% (зарплата, грошове забезпечення і винагорода по ЦПД за виконання робіт (послуг) найманими робітниками) і 2,2% (винагорода по ЦПД за виконання робіт (послуг) фізособам, що не знаходяться у трудових відносинах з роботодавцем);

2) із яких утримують 0,6% внесків - у графі "для застрахованих осіб".

У цій таблиці суму заробітку (доходу) слід обмежити максимальною сумою зарплати, з якої сплачують соцвзноси (у січні- березні 2010 року - 13035 грн).

У Методичних рекомендаціях із заповнення Розрахункової відомості про нарахування і перерахування страхових внесків у Фонд загальнообов'язкового державного соціального страхування (України на випадок безробіття, доведених листом Міністерства праці і соціальної політики України від 20.03.09 р. № ДЦ-03-2140/0/6-09 (далі - Методрекомендации), говориться, що в графу "Усього з початку року" досить записати тільки суму рядків "Разом" по кожному кварталу, згідно періоду звітності, окремо по графах "для роботодавців (1,6%,2,2%)" і "для застрахованих ocі6". Toбто заповнюють лише осередок на перетинанні графи "Усього з початку року" і рядка "Разом". Друга таблиця розділу 1 призначена для відображення виплат застрахованим особам, на які нараховують страхові внески по окремих категоріях застрахованих осіб:

- пенсіонерів – осіб, які одержують чи мають право на призначення пенсії за віком, у тому числі на пільгових умовах, пенсії за выслугу років, що досягли встановленого законом пенсійного віку;

- інвалідів - винятково що не досягли пенсійного віку:

- іноземців - тимчасово працюючих в Україні іноземців і осіб без громадянства, якщо інше не передбачено міжнародними договорами України, згода на обов'язковість яких надане ВР України:

- військовослужбовців.

• Розділ 2. "Розрахунок страхових внесків до Фонду"

У рядок 1 "Заборгованість на початок року за платниками" записується сума, що відповідає кредитовому залишку на субрахунку 653 на 1 січня поточного року і фігурувала в рядку 21 "Залишок заборгованості на кінець звітного періоду за платниками" Розрахункової відомості за попередній рік. Протягом року ця сума не змінюється.

Якщо ж на початок року на субрахунку 653 є дебіторська заборгованість, то суму такої заборгованості необхідно зафіксувати в рядку 13 "Заборгованість на початок року за Фондом". Ця сума повинна відповідати рядку 12 " Залишок заборгованості на кінець звітнього періоду за Фондом" Розрахункової відомості за попередній рік і залишається незмінної протягом усього звітного року.

У рядку 2 спочатку заповнюється блок "нараховано", де відбивають суму страхових внесків, нарахованих роботодавцями й утриманих із зарплати застрахованих осіб за звітний квартал і з початку поточного року:

- в клітинах рядка "на початок періоду" за І квартал завжди ставлять прочерк. Надалі переносяться сюди суми нарахованих і утриманих страхових внесків з рядка "разом" блоку "нараховано" зі звіту за попередній період (І квартал. 1 півріччя і 9 місяців);

- у рядках "за звггний перюд (за місяцями)" указуються суми внесків, нарахованих у місяцях останнього кварталу звітного періоду окремо по "роботодавцях" і " застрахованих особах" . Ці суми повинні відповідати добутку загальних сум виплат, на які нараховуються соцвзноси за місяці належного кварталу (показані в першій таблиці розділу1),і встановленої в цьому місяці ставки соцвзносів. При цьому в графі "роботодавець" відбивають суми внесків, нараховані по ставках 1,6% і 2,2%;

- показники рядка "разом" повинні дорівнювати сумі рядків "на початок періоду" і "за звітний період (за місяцями)".

У графу "Сума всього" рядка 2 записують загальну суму страхових внесків (нарахованих і утриманих) з початку року: сума клітин рядка "разом" блоку "нараховано".

Значення показника рядка 3 "Донараховано страхових внесків" може бути як позитивним, так і негативним. Тут виводять загальну суму донарахованих (+) чи зайво нарахованих (-) внесків:

• при самостійному виявленні платником помилок у минулих роках (їх також окремо проставляють у рядку 3.1 "у тому числі: самостійно платником;

• відносно помилок, виявлених спеціалістом Центра зайнятості, крім донарахувань по актах.

Рядок 4. "Нараховано за актами за звітний період та пеня, самостійно нарахована платником" призначена для фіксації загальних сум, донарахованих по актах перевірок, і суми пені, самостійно нарахованої платником. Вона складається із суми страхових внесків (рядок 5), нарахованої пені (рядок 6) і штрафу (рядок 7), донарахованих у відповідності з актом перевірки інспектором Центра зайнятості, і пені, самостійно нарахованої платником (рядок 8). Тобто рядок 4 дорівнює сумі рядків з 5 по 8 включно.

Рядки 9 "Списано заборгованості і 10 "Списано пені" заповнюють, тільки якщо в поточному році Центр зайнятості списував заборгованість і пеню відповідно при ліквідації платника страхових внесків, у процесі виробництва судом справи про банкрутство, у зв'язку з відмовленням у стягненні за рішенням суду.

Рядок 11 "УСЬОГО до сплати" дорівнює сумі рядків 1,2,3 і 4 за мінусом рядків 9 і 10.

До заповнення рядка 12 повернемося пізніше (після рядка 20).

Рядок 14. Але перш ніж у ньому з'явиться який-небудь показник, прийдеться заповнити блок "перераховано". Тут записують загальну суму страхових внесків, сплачених у звітному кварталі і з початку поточного року. Фактично мова йде про дебетові обороти по субрахунку 653. Але будьте уважні, адже по Дт 653 відбивають не тільки сплату внесків, але і пені, штрафи, суми, отримані від Фонду по цільових програмах. Тому беруться тільки суми, показані по Дт 653 відповідно до платіжних доручень з оцінкою банку чи іншим платіжним документам, що свідчать про сплату внесків (крім сум внесків, сплачених по актах перевірок). Їх показують окремо по нарахованим ("роботодавці") і утриманим (" застраховані особи") внескам.

Звернемо увагу на окремі показники:

- у звіті за І квартал у рядку "на початок періду" завжди ставиться прочерк, у наступних періодах сюди переносять суми з рядка "разом" блоку "перераховано" зі звіту за попередній період (І квартал, І півріччя, 9 місяців);

- у рядки блоку вписують суми фактично сплачених внесків (відповідно до платіжних доручень на перерахування внесків) по місяцях останнього кварталу звітного періоду. Окремо підсумовується сума по цих рядках у рядку "за звітний період (за місяцями)";

- рядок "разом" дорівнює сумі рядків "на початок періоду" і "за звітній період (за місяцями)".

У графі "Сума всього" рядка 14 фіксується загальна сума соцвзносів (нарахованих і утриманих), що переведена Фонду: сума клітин рядка "разом" блоку "перераховано".

У рядку 14 не показують сплачених по актах перевірок сум внесків, штрафів і пені.

Рядок 15 "Перераховано за актами за звітній період та пеня, самостійно нарахована платником" дорівнює сумі рядків 16,17 і 18, у яких, відповідно, показують суми донарахованих фахівцями Центра зайнятості страхових внесків, пені (у т.ч. самостійно нараховану і сплачену платником внесків) і штрафів, сплачених платником на рахунок Фонду.

Рядок 19 "Повернуто зайво перераховані суми" потрібно заповнювати, тільки якщо в звітному періоді (І квартал, І півріччя, 9 місяців і рік) одержували на свій рахунок зайво чи помилково сплачені страхові внески (по п. 5.13 Інструкції № 339).

Суму в рядку 20 "УСЬОГО враховано й сплачено" визначають так:

ряд. 13 + ряд. 14 + ряд. 15 - ряд. 19.

Якщо у Відомості сума в рядку 11 менше суми в рядку 20, то треба заповнити рядок 12 - це буде свідчити про переплату страхових внесків. У неї записують різницю між сумою з рядка 20 і сумою з рядка 11. Якщо ж сума нарахованих внесків (рядок 11) перевищує сплачені внески (рядок 20), то мова йде про кредиторську заборгованість страхувальника на кінець звітного періоду, а отже, треба заповнити рядок 21. Тоді сума в рядку 21 буде дорівнювати різниці між сумою рядка 11 і рядка 20. Одночасно потрібно розшифрувати суму, записану в рядку 21 по видах заборгованості. Це роблять у рядках 22-26:

- у 22 "недоїмка за платником зі сплати страхових внесків" фіксують не сплачені в термін нараховані страхові внески;

- у 23 "штраф" - несплачену суму штрафів, накладених на страхувальника відповідно до законодавства;

- у 24 "пеня" - несплачену суму нарахованої пені за несвоєчасну і неповну сплату страхових внесків;

- у 25 " сума страхових внесків, термін сплати якнх не настав" - заборгованість по сплаті внесків, нарахованих на суму невиплаченої зарплати (винагороди) на кінець звітного періоду;

- у 26 "реструктуризована та розстрочена заборгованість" - суму заборгованості по платниках по сплаті страхових внесків, реструктуризованну і розстрочену Центром зайнятості відповідно до законів України в попередніх і поточному роках.

• Розділ 3. "Середньооблікова чисельність штатних працівників (осіб)"

Цей розділ призначений для відображення середньооблікової кількості штатних працівників облікового складу, що розраховується відповідно до положень п. 2 і пп. 3.2 Інструкції № 286. При цьому окремо виділяють кількість пенсіонерів, інвалідів і іноземців. Рядок "Усього" заповнюють на підставі даних графи "За період з початку року" рядка 1040 "Середньооблікова кількість штатних працівників, ocі6" статистичної звітності по ф. № 1-ПВ " Звгг з праці" (термінова - місячна).

У рядку "у тому числі: пінсионерів" вказується середньооблікова кількість працюючих осіб, що одержують чи мають право на призначення пенсії за віком, у тому числі на пільгових умовах, пенсії за вислугу років, а також особи, що досягли встановленого законом пенсійного віку.

У рядку "інвалідів" вказують середньооблікову кількість працюючих інвалідів, що не досягли пенсійного віку.

У рядку "іноземців" записують середньооблікову кількість працюючих іноземців і осіб без громадянства, яким даний дозвіл на працевлаштування в Україні.

• Розділ 4. "Середня чисельність працівників, які у звітному періоді працювали за договорами цивільно-правового характеру (осіб) " Заповнюючи даний розділ, показники визначаються по п. 3.3 Інструкції № 286.

• Розділ 5. "Кількість осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення (осіб)"

У даний розділ страхувальники включають військовослужбовців, осіб рядового і командного складу, яким у звітному періоді нараховане грошове забезпечення.

• Розділ 6. "Заборгованість з виплати заробітної плати з урахуванням заборгованості за минулі роки (без урахування суми невиплаченої заробітної плати останнього місяця звітного періоду) (грн) " Заборгованістю по виплаті зарплати вважають суму, що включає всі нарахування в грошовій і натуральній формі з фонду оплати праці, що приєднується до виплати (тобто за винятком обов'язкових утримань (податку з доходів і суми страхових внесків на загальнообов'язкове державне соцстрахування)), і не виплачена до 1 числа місяця, що випливає за звітним періодом. При цьому не слід враховувати суму невиплаченої зарплати останнього місяця звітного періоду. Іншими словами, мова йде про суму, що числиться по кредиту субрахунку 661 за станом на останній день такого періоду без обліку зарплати за останній звітний місяць.

У графі "На початок року" показують заборгованість по виплаті зарплати за минулі роки за станом на початок року, і даний показник залишається незмінним протягом поточного року.

Порядок складання та подання звіту про внески від несчасних випадків

Розрахункову відомість про нарахування і перерахування страхових внес-ків і витрати засобів Фонду соціального страхування від нещасливих випадків на виробництві і професійних захворюваннях України (далі - Звіт) подають:

- усі юридичні особи (у кого працівників немає, здають "пустишку" із прочерками), окрім об'єднань громадян, релігійних, профспілкових, благодійних організацій, іноземних підприємств (установ, організацій) і іноземних представництв, що не використовують найманої праці;

- фізичні особи, що використовують найману працю.

Звіт подається щоквартально до 20 числа наступного місяця.

Відзвітуватися можна одним зі способів:

1) подать 2 екземпляри Звіту в робочий орган виконавчої дирекції Фонду страхування від нещасливих випадків (далі - Фонд);

2) відправити папера у Фонд поштою з повідомленням про вручення, але не пізніше чим за 10 днів до закінчення терміну надання;

3) направити електронний документ через оператора електронної звітності, як дозволяє Порядок № 16.

За ненадання, несвоєчасне надання Звіту чи надання не за установленою формою Фонд може накласти на посадових осіб адмінштраф у розмірі від 8 до 15 НМДГ,тобто від 136 до 255 грн (ст. 1654КоАП). Якщо протягом року за такі гріхи покарають не вперше, то суму штрафу визначать у діапазоні від 10 до 20 НМДГ - від 170 до 340 грн.

Порядок заповнення.

У назву вписується звітний період (І квартал, І півріччя. 9 місяців, рік). Нижче вказується числа місяця, визначені по колдоговору (іншому внутрішньому документі) як терміни виплати зарплати. Поруч записується страховий тариф.

Перш ніж перейти до загальної частини, підкреслимо: у рядках, для яких відсутні показники, ставлять прочерк.

• Розділ 1. "Загальна сума виплат, на які нараховуються страхові внески"

Сюди, окремо по кожному місяцю звітного періоду, уписують витрати на зарплату, на які нараховують внески, причому в рамках граничної величини (у січні - березні 2010 року внески на зарплату окремо узятого працівника нараховували в межах 13035 грн). Місячні показники підсумовують по кожному кварталу в рядку "Разом". У колонку "Усього з початку року" досить заповнити останню ячейку (в рядку "Разом")

• Розділ 2. "Розрахунок страхових внесків до Фонду (грн) "

У рядку 1 показують суму нарахованих, але не сплачених Фонду платежів за станом на початок року (по внесках, санкціям). Ця цифра буде дорівнює показнику рядка 29 зі Звіту за минулий рік. Звичайно, у всіх чотирьох Звітах року рядок 1 буде однаковим.

Якщо ж навпаки, на початок року вам заборгував Фонд, то такий борг показуєте в рядку 16 (відповідає рядку 15 Звіту за минулий рік).

У рядку 2 проставляють суму внесків, нарахованих у попередніх кварталах поточного року. Тобто в Звіті за І квартал у цьому рядку - прочерк, у Звіті за І півріччя показують внески, нараховані в І кварталі, у 9-місячному Звіті - внески, нараховані протягом півріччя, а в річному - за 9 місяців (показник можна брати з рядка 4 попереднього Звіту).

У рядок 3 спершу йде загальна сума внесків за останній квартал у звітному періоді, а нижче її показують по місяцях.

У рядку 4 буде сума рядків 2 і 3. Це загальна сума внесків, нарахованих протягом звітного періоду.

У рядку 5 прочерк не ставиться, його заповнюють фахівці Фонду, якщо знайдуть помилку, приймаючи Звіт. Але якщо виправлено самостійно виявлені помилки за минулі роки, то вказують у цьому рядку донараховану (чи зайво нараховану зі знаком "-") суму внесків.

Наступні показники - рядка з 6 по 14 формують наростаючим підсумком з початку року.

У рядок 6 вносять суму рядків 7-10.

У рядок 7 попадають:

- зайво нараховані суми допомоги (чи інших страхових виплат) за рахунок Фонду, виявлені перевіркою Фонду;

- суми зарахованих Фондом витрат, не виплачених застрахованим особам і борг підприємства за який буде виплачувати Фонд (Методрекомендації № 579).

У рядку 8 записують донараховані чи ж зайво нараховані (зі знаком "-") внески, виявлені Фондом (незалежно від періоду виникнення помилки). Само-стійно виявлені помилки минулих років по внесках виправляють через рядок 5. А от самостійно знайдені помилки поточного року виправляють шляхом коректування фонду оплати праці і внесків того місяця, у якому вони виявлені.

У рядку 9 вказують нараховану пеню (як Фондом, так і самостійно). Пеню обчислюють так: 120% дисконтної ставки НБУ на день сплати множать на суму недоїмки і на кількість днів прострочення, і ділять результат на 365 днів.

Рядок 10 буде з прочерком, так як він призначений для відображення застосованого до страхувальника штрафу, однак законодавство не передбачає штрафів за несплату "нещасних" внесків (адмінштраф на посадових осіб сюди попадати не повинен).

У рядку 11 показується сума, перерахована підприємству Фондом у зв'язку з тим, що виплачувані соціальні виплати не покриваються внесками.

У рядках 12 і 13 фіксують суми списаної з початку року заборгованості по сплаті внесків і пені, відповідно.

У рядку 14 виявиться загальна сума зобов'язань: наявна за станом на поча-ток звітного періоду разом з набіглої за період (рядка 1+4 + 5 + 6 + 11-12-13).

У рядках 17-19 відображаються суми соцвиплат, нарахованих за рахунок у Фонд. До них відносяться допомога по тимчасовій непрацездатності (перші 5 днів, оплачуваних роботодавцем, сюди не включають), страхова виплата в сумі середньомісячного заробітку при тимчасовому переводі потерпілого на більш легку роботу і допомогу на поховання. Принцип їхнього відображення такий:

- у рядку 17 фіксують соцвиплати, нараховані за попередні квартали поточного року. Зрозуміло, що в Звіті за І квартал її завжди залишають із прочерком. Для піврічного, дев'ятимісячного і річного Звітів цей показник повинний відповідати рядку 19 з попереднього Звіту;

- у рядку 18 показують соцвиплати, нараховані в останньому кварталі звітного періоду з розшифровкою по місяцях;

- сума по рядках 17 і 18 потрапить у 19 рядок, і це буде загальна величина нарахованих соцвиплат з початку року. А нижче, у рядку 19а, треба показати, скільки з цієї суми фактично виплатили. До речі, показник з рядка 19 ще прийдеться розшифровувати в розділі 6.

У рядках 20-22 будуть красуватися сплачені у Фонд суми, крім нарахованих за результатами перевірки:

- у рядку 20 повинна знаходитися сума внесків, перерахованих у попередніх кварталах року (у Звіті за І півріччя в цьому рядку ставлять прочерк), а надалі даний показник можна брати з рядка 22 попереднього Звіту;

- суму внесків, фактично сплачену протягом останнього кварталу звітного періоду, вписують у рядок 21 і показують по місяцях.

Загальну суму перерахованих платежів з початку року (рядок 20 плюс 21) показують у рядку 22.

Наступні показники (рядка 23-28) указують наростаючим підсумком з початку року.

Суми, пред'явлені до сплати по актах перевірки, записують у рядок 23 і розшифровують цей показник у рядках 24-27.

У рядку 28 обчислюють загальну суму витрат, що йдуть у залік і здійснені платежі (рядка 16 + 19 + 22 + 23).

Далі порівнюють показники рядків 14 і 28. Якщо більше число з 14-ої, то різницю (рядок 14 мінус рядок 28) записують у рядок 29 - це буде заборгованість підприємства перед Фондом на кінець звітного періоду. Нижче цю суму треба показати по видах заборгованості в рядках 30-33. При цьому в рядку 32 відбивають внески, нараховані на невиплачену зарплату останнього місяця звітного періоду, а в рядку 33 - внески, нараховані на невиплачену зарплату за попередні місяці (на зарплату, нараховану після 01.04.01 р.),але без обліку внесків із зарплати останнього місяця.

Якщо ж навпаки, більше виявиться показник рядка 28, то різницю (рядок 28 мінус рядок 14) треба внести в рядок 15 - ця величина покаже заборгованість Фонду перед підприємством на кінець звітного періоду.

• Розділ 3. "Середньооблікова чисельність штатних працівників (ocіб) "

Тут показують середньооблікову кількість штатних працівників, обчислену за правилами Інструкції № 286. Це число буде відповідати графі 2 рядка 1040 статистичного звіту за формою № 1-ПВ (термінова, місячна)"Звіт з праці" .

• Розділ 4. "Фонд оплати праці (грн) "

Призначений для відображення фактичних витрат на оплату праці найманих робітників без обмеження граничною величиною для стягування внесків окремо за кожен квартал (а не наростаючим підсумком). Якщо немає працівників, у яких зарплата більше ліміту, то показники цього розділу будуть відповідати числам з рядка "Разом' Розділу 1

• Розділ 5. "Сума заборгованості з виплати заробітної плати на кінець звітного періоду (грн)"

У ньому фіксують зарплату, на яку нараховані внески, що засвітилися в рядку 33 Розділу 2, тобто непогашену заборгованість по заробітній платі, що утворилася з 01.04.01 р. (без зарплати останнього місяця звітного періоду).

• Розділ 6. "Витрати з коштів Фонду з початку року (грн) "

Тут наростаючим підсумком показують нараховані за рахунок Фонду соцвиплати (незалежно від того, виплачені вони чи ні). Тобто число з рядка 19 розділу 2 розписують по видах виплат. У рядку 34 у передостанній графі проставляють не загальну кількість днів, за які нараховані лікарняні, а тільки дні, оплачувані за рахунок Фонду.