2. Порядок заповнення Звіту про рух грошових коштів в частині операційної діяльності

При визначенні змін в оборотних активах підприємства до цих змін не включаються :

• зміна заборгованості держави з податку на прибуток ( у складі статті “Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом” );

• зменшення дебіторської заборгованості бюджетних організацій шляхом зменшення заборгованості перед бюджетом з податку на прибуток;

• зміна суми авансів виданих, що не пов’язані з операційною діяльністю ( для їх розмежування доцільно відкрити субрахунки типу “Аванси, видані в процесі операційної діяльності” та “Аванси, видані в процесі неопераційної діяльності”);

• зменшення дебіторської заборгованості акціонерів шляхом погашення заборгованості з виплати дивідендів;

• зміна дебіторської заборгованості за реалізовані фінансові інвестиції, необоротні активи, майнові комплекси, якщо термін сплати такої заборгованості менше одного року;

• погашення дебіторської заборгованості необоротними активами;

• зменшення запасів у зв’язку з їх використанням для поліпшення необоротних активів (капітального характеру).

При визначенні змін у поточних зобов’язаннях (рядок 100 Звіту) до цих змін не включаються:

• зміна зобов’язань з податку на прибуток;

• погашення зобов’язань з ПДВ шляхом зменшення переплати з податку на прибуток;

• збільшення зобов’язань зі сплати прибуткового податку, який нараховано на дивіденди;

• зміна зобов’язань за відсотками;

• зміна векселів виданих, що не пов’язані з операційною діяльністю;

• зміна суми авансів одержаних, що не пов’язані з операційною діяльністю;

• погашення зобов’язань необоротними активами;

• погашення зобов’язань викупленими власними акціями;

• зміна заборгованості з оплати придбаних необоротних активів, фінансових інвестицій, майнових комплексів, термін сплати яких менше одного року або операційного циклу;

• зміна заборгованості, що пов’язана з поліпшенням основних засобів.

Таблиця 4.1 - Порядок заповнення Звіту в частині операційної діяльності

Джерело інформації	Код рядка	Дані з рядка
		Надходження		Видаток
1	2	3		4
Звіт про фінансові результати	010	рядок 170		рядок 175
	020	рядок 260		Х
Баланс	030	Збільшення за рядками 400, 410, 420 (у частині операційних витрат)		Зменшення за ряд-ками 400, 410, 420 (у частині операційних витрат)
Аналітичні дані до бухгалтерських записів	040	Дт 945 Кт 312, 314		Дт 312, 314 Кт 714
Звіт про фінансові результати	050	рядки 150, 160		рядки 110, 120, 130
	060	рядок 140		Х
Звіт	070	рядок 010 ± (020, 030, 040, 050, 060)
Баланс	080	Зменшення за рядками 100-180,200-210, 250	Збільшення за рядками 100-180, 200-210, 250
	090	Зменшення за рядком 270	Збільшення за рядком 270
	100	Збільшення за рядками 520- 580, 600, 610	Зменшення за рядками 520-580, 600, 610
	110	Збільшення за рядком 630	Зменшення за рядком 630
Звіт	120	рядок 070 ± (080, 090, 100, 110)
Звіт про фінансові результати, Баланс, аналітичні дані до бухгалтер-ських записів	130	х	“Фінансові витрати” (+) збіль-шення (зменшення) заборго-ваності за відсотками (в складі “Іншої поточної заборговано-сті”) або Дт 684 Кт рахунки грошових коштів
Аналітичні дані до бухгалтерських записів	140	х	Дт 641 Кт 311
Звіт	150	рядок 120 ± (130,140)
Аналітичні дані до бухгалтерських записів	160	Дт рахунків гро-шових коштів Кт рахунків, які використовував-лись для обліку надзвичайних подій від опера-ційної діяльності	Дт рахунків, які використовувались для обліку надзвичайних подій від операційної діяльності Кт рахунків грошових коштів
Звіт	170	рядок 150 ± 160