- •Звітність підприємств
- •Змістовий модуль 1. Звітність підприємств: сутність, принципи побудови, загальні вимоги
- •Тема 1. Сутність звітності підприємств, принципи побудови та загальні вимоги
- •1.1. Опорний конспект лекцій за темою
- •1. Види, класифікація й склад звітності підприємств.
- •2. Якісні характеристики фінансової звітності й принципи підготовки й розкриття інформації
- •3. Формування облікової політики підприємства
- •4. Порядок формування фінансової звітності
- •5. Порядок представлення фінансової звітності й строки її зберігання
- •Методичні вказівки до вивчення теми
- •Перелік літератури, що рекомендується для підготовки до занять за темою
- •1.4. Контрольні питання для перевірки знань студентів за темою
- •1.5. Тестові завдання для перевірки знань студентів за темою
- •19. Податкова звітність визначається як:
- •Змістовий модуль 2. Фінансова звітність
- •Тема 2. Баланс
- •2.1. Опорний конспект лекцій за темою
- •1. Узгодження показників форми №1 “Баланс” з рахунками
- •2. Коментарі до макета складання балансу
- •2.2. Методичні вказівки до вивчення теми
- •2.3. Перелік літератури, що рекомендується для підготовки до занять за темою
- •2.4. Контрольні питання для перевірки знань студентів за темою
- •2.5. Тестові завдання для перевірки знань студентів за темою
- •2.6. Завдання для практичних занять за темою
- •2.7. Завдання для самостійної роботи студентів за темою
- •Тема 3. Звіт про фінансові результати
- •3.1. Опорний конспект лекцій за темою
- •Сутність і призначення Звіту про фінансові результати.
- •Порядок визнання й відображення у звіті його елементів
- •3. Методика підготовки Звіту про фінансові результати
- •4. Балансове узагальнення показників звіту ф№2
- •3.2. Методичні вказівки до вивчення теми
- •3.3. Перелік літератури, що рекомендується для підготовки до занять за темою
- •3.4. Контрольні питання для перевірки знань студентів за темою
- •3.5. Тестові завдання для перевірки знань студентів за темою
- •1. І|наявний|нформація про запаси підприємства:
- •3.6. Завдання для практичних занять за темою
- •3.7. Завдання для самостійної роботи студентів за темою
- •Тема 4. Звіт про рух грошових коштів
- •4.1. Опорний конспект лекцій за темою
- •1. Класифікація діяльності підприємства
- •2. Порядок заповнення Звіту про рух грошових коштів в частині операційної діяльності
- •3. Порядок заповнення Звіту в частині інвестиційної та фінансової діяльності
- •Та фінансової діяльності
- •4.2. Методичні вказівки до вивчення теми
- •4.3. Перелік літератури, що рекомендується для підготовки до занять за темою
- •4.4. Контрольні питання для перевірки знань студентів за темою
- •4.5. Тестові завдання для перевірки знань студентів за темою
- •4.6. Завдання для практичних занять за темою
- •4.7. Завдання для самостійної роботи студентів за темою
- •Тема 5. Звіт про власний капітал
- •5.1. Опорний конспект лекцій за темою
- •5.2. Методичні вказівки до вивчення теми
- •5.3. Перелік літератури, що рекомендується для підготовки до занять за темою
- •5.4. Контрольні питання для перевірки знань студентів за темою
- •5.5. Тестові завдання для перевірки знань студентів за темою
- •5.6. Завдання для практичних занять за темою
- •5.7. Завдання для самостійної роботи студентів за темою
- •Тема 6. Примітки до річної фінансової звітності
- •6.1. Опорний конспект лекцій за темою
- •6.2. Методичні вказівки до вивчення теми
- •6.3. Перелік літератури, що рекомендується для підготовки до занять за темою
- •6.4. Контрольні питання для перевірки знань студентів за темою
- •6.5. Тестові завдання для перевірки знань студентів за темою
- •7. Ват переоцінює свої основні засоби під час складання Балансу. За п(с)бо 7 у Примітках слід з цього приводу розкривати:
- •6.6. Завдання для практичних занять за темою
- •6.7. Завдання для самостійної роботи студентів за темою
- •Тема 7. Виправлення помилок у фінансових звітах
- •7.1. Опорний конспект лекцій за темою
- •1. Сутність змін, що впливають на фінансову звітність і їх характеристика.
- •7.2. Методичні вказівки до вивчення теми
- •7.3. Перелік літератури, що рекомендується для підготовки до занять за темою
- •7.4. Контрольні питання для перевірки знань студентів за темою
- •7.5. Тестові завдання для перевірки знань студентів за темою
- •7.6. Завдання для практичних занять за темою
- •7.7. Завдання для самостійної роботи студентів за темою
- •Тема 8. Консолідована фінансова звітність
- •8.1. Опорний конспект лекцій
- •8.2. Методичні вказівки до вивчення теми
- •8.3. Перелік літератури, що рекомендується для підготовки до занять за темою
- •8.4. Контрольні питання для перевірки знань студентів за темою
- •8.5. Тестові завдання для перевірки знань студентів за темою
- •8.1. Частка материнського підприємства в чистому прибутку дочірнього підприємства за 2009 рік дорівнює, тис. Грн.:
- •8.2. У консолідованому Балансі на 31 грудня 2009 року первісна вартість і знос вказаного устаткування дорівнюють відповідно, тис. Гри.:
- •10. Яку суму собівартості реалізованих товарів слід відобразити в консолідованому Звіті про фінансові результати ат "Компас", тис. Грн.:
- •11. 1 Березня 2009 року ат "Мелан" придбало усі акції ат "Рік" за 8000 тис. Грн. Активи і зобов'язання ат "Рік" на 1 березня становили:
- •12. Тов "акс" придбало 70 % акцій ат "Парк". Нижче наведені Баланс тов "акс" і консолідований Баланс, складені одразу після придбання:
- •12.1. Якою була сума оборотних активів ат "Парк" на дату придбання, тис. Грн.:
- •12.2. Якою була сума акціонерного капіталу ат "Паркс" на дату його придбання, тис. Грн.:
- •8.6. Завдання для практичних занять студентів за темою Завдання 15
- •8.6. Завдання для самостійної роботи студентів за темою Завдання 16
- •Тема 9. Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •9.1. Опорний конспект лекцій
- •Звіт про фінансові результати
- •9.2. Методичні вказівки до вивчення теми
- •9.3. Перелік літератури, що рекомендується для підготовки до занять за темою
- •9.4. Контрольні питання для перевірки знань студентів за темою
- •9.5. Тестові завдання для перевірки знань студентів за темою
- •9.6. Завдання для практичних занять за темою
- •9.7. Завдання для самостійної роботи студентів за темою
- •Змістовий модуль 3. Інші види звітності
- •Тема 10. Декларація з податку на прибуток підприємства
- •10.1. Опорний конспект лекцій за темою
- •10.2. Методичні вказівки до вивчення теми
- •10.3. Перелік літератури, що рекомендується для підготовки до занять за темою
- •10.4. Контрольні питання для перевірки знань студентів за темою
- •10.5. Тестові завдання для перевірки знань студентів за темою
- •1. Валові доходи - це:
- •10.6. Завдання для практичних занять за темою
- •10.7. Завдання для самостійної роботи студентів за темою
- •Тема 11. Декларація з податку на додану вартість
- •11.1. Опорний конспект лекцій за темою
- •Порядок заповнення податкової декларації з податку на додану вартість
- •11.2. Методичні вказівки до вивчення теми
- •11.3. Перелік літератури, що рекомендується для підготовки до занять за темою
- •11.4. Контрольні питання для перевірки знань студентів за темою
- •11.5. Тестові завдання для перевірки знань студентів за темою
- •1. Податок на додану вартість - це:
- •11.6. Завдання для практичних занять за темою
- •11.6. Завдання для самостійної роботи студентів за темою
- •Тема 12. Звітність перед органами пенсійного та соціального страхування
- •12.1. Опорний конспект лекцій за темою
- •12.2. Методичні вказівки до вивчення теми
- •12.3. Перелік літератури, що рекомендується для підготовки до занять за темою
- •12.4. Контрольні питання для перевірки знань студентів за темою
- •12.5. Тестові завдання для перевірки знань студентів за темою
- •12.6. Завдання для практичних занять за темою
- •12.6. Завдання для самостійної роботи студентів за темою
- •Тема 13. Статистична звітність
- •13.1. Опорний конспект лекцій за темою
- •13.2. Методичні вказівки до вивчення теми
- •13.3. Перелік літератури, що рекомендується для підготовки до занять за темою
- •13.4. Контрольні питання для перевірки знань студентів за темою
- •Перелік рекомендованої літератуРи Законодавчі та нормативні документи
- •Підручники, навчальні посібники, монографії, періодика
8.6. Завдання для практичних занять студентів за темою Завдання 15
1 січня 2009 року АТ "Меркурій" придбало 80 % акцій з правом голосу в АТ "Солді", сплативши 3 000 тис. грн. На дату придбання власний капітал АТ "Солді" становив 2 700 тис. грн., у тому числі: статутний капітал - 2 000 тис. грн. і нерозподілений прибуток - 700 тис. грн. Справедлива вартість активів і зобов'язань АТ "Солді" була визначена на дату придбання шляхом експертної оцінки:
Стаття |
Балансова вартість, тис. грн. |
Справедлива вартість, тис. гри. |
Різниця, тис. грн. |
Основні засоби (залишкова вартість) |
1 500 |
1 900 |
400 |
Товари |
560 |
560 |
- |
Дебіторська заборгованість |
220 |
220 |
- |
Грошові кошти |
540 |
540 |
- |
Кредиторська заборгованість ( вираховується) |
(120) |
(120) |
— |
Разом чисті активи |
2 700 |
3100 |
400 |
Протягом 2009 року АТ "Солді" реалізувало материнському підприємству товари з прибутком 200 тис. грн. Станом на 31.12.09 р. 20 % цих товарів знаходилося на складі материнського підприємства. Чистий прибуток АТ "Солді" за 2009 рік становив 440 тис. гри., а дивіденди не сплачувалися. Протягом 2010 року АТ "Солді" реалізувало материнському підприємству товари на суму 420 тис. грн. з прибутком 125 тис. грн. На кінець 2010 року 40 % цих товарів залишалося на складі материнського підприємства, а заборгованість АТ "Меркурій" за придбані у АТ "Солді" товари становила 30 тис. грн.
Нерозподілений прибуток на 01.01.2010 р. становив: АТ "Меркурій" - 3 120 тис. грн., а АТ "Солді" - 1 140 тис. грн.
1 січня 2010 року АТ "Меркурій" придбала в АТ "Солді" устаткування за 320 тис. грн., очікуваний строк корисного використання якого становить 6 років.
Устаткування було списане з балансу АТ "Солді" за первісною вартістю 400 тис. грн. з одночасним списанням зносу в сумі 200 тис.гри. Амортизація устаткування здійснюється прямолінійним методом.
Нижче наведені фінансові звіти материнського і дочірнього підприємства на 31 грудня 2010 року.
БАЛАНС
на 31 грудня 2010 року (тис.грн.)
Стаття |
АТ "Меркурій"
|
АТ "Солді"
|
Актив |
||
Основні засоби: залишкова вартість |
3400 |
1 300 |
первісна вартість |
4 200 |
1 680 |
знос |
800 |
380 |
Довгострокові інвестиції (в АТ "Солді") |
3336 |
|
Запаси: товари |
2 400 |
1 600 |
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
1 800 |
570 |
Інша поточна дебіторська заборгованість |
- |
30 |
Грошові кошти (у національній валюті) |
1 350 |
900 |
БАЛАНС |
12 286 |
4 400 |
Пасив |
|
|
Статутний капітал |
8 000 |
2 000 |
Нерозподілений прибуток |
3944 |
1 570 |
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
312 |
710 |
Інша поточна кредиторська заборгованість |
30 |
- |
Доходи майбутніх періодів |
- |
150 |
БАЛАНС |
12 286 |
4 400 |
ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ за 2010 рік (тис.грн.)
Стаття |
АТ "Меркурій" |
АТ "Солді" |
1 |
2 |
3 |
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
4 320 |
2 870 |
Податок на додану вартість |
720 |
480 |
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
3 600 |
2 390 |
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
2 400 |
1 720 |
Валовий прибуток |
1 200 |
670 |
Адміністративні витрати |
400 |
200 |
Прибуток від операційної діяльності |
800 |
470 |
Дохід від участі в капіталі АТ "Пішак" |
224 |
- |
Інші доходи |
510 |
520 |
Інші витрати |
72 |
243 |
Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування |
1 462 |
747 |
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
438 |
257 |
Чистий прибуток |
1 024 |
490 |
Необхідно:
І . Для складання консолідованої фінансової звітності групи "Меркурій" зробити відповідні розрахунки.
1) гудвілу.
2) суми нереалізованого прибутку у вартості товарних запасів АТ "Меркурій".
3) додаткової амортизації основних засобів унаслідок внутрішньої групової реалізації устаткування.
4) доходу від участі в капіталі АТ "Солді" за 2010 рік.
5) балансової вартості інвестицій в АТ "Солді" на 31 грудня.
6) частки меншості.
2. На підставі наведених розрахунків зробити необхідні регулюючі записи:
1) коригування суми фінансових інвестицій в АТ "Солді" до їх балансової вартості на початок 2010 року та виключення дивідендів, отриманих від дочірнього підприємства.
2) виключення балансової вартості фінансових інвестицій в АТ "Солді" на початок року.
3) розподіл суми вартісної різниці.
4) відображення амортизації вартісної різниці (гудвілу та дооцінки основних засобів) за 2010 рік.
5) виключення внутрішньогрупової заборгованості.
6) виключення нереалізованого прибутку з вартості товарів на 31.12.10р.
7) виключення внутрішньогрупової реалізації товарів у 2010 році.
8) виключення доходів, витрат і прибутку від внутрішньогрупової реалізації устаткування.
9) виключення додаткової амортизації устаткування.
3. На підставі зроблених розрахунків і записів скласти робочу таблицю для консолідації фінансових звітів та відобразити данні з консолідації у формах звітності.