4.2. Методичні вказівки до вивчення теми

При підготовці до занять за темою «Звіт про рух грошових коштів» студент має знати: Закони Україні, що стосуються фінансової звітності підприємств, інші нормативно-правові документи, що регламентують вимоги і порядок складання Звіту про рух грошових коштів, правила визнання та оцінки його статей, зміст статей, правила подання та відповідальність за несвоєчасне представлення.

В процесі виконання завдань з теми «Звіт про рух грошових коштів» студент повинний придбати такі основні знання і навички:

1) правильно і послідовно відображати на рахунках бухгалтерського обліку господарські операції, що здійснюють підприємства;

2) складати Звіт про рух грошових коштів та виправляти помилки;

3) перевіряти узгодженість окремих показників Звіту про рух грошових коштів з іншими формами фінансової звітності;

4) використовувати інформацію Звіту про рух грошових коштів для управління підприємством.

4.3. Перелік літератури, що рекомендується для підготовки до занять за темою

8, 24, 38, 46, 49, 72, 91, 102, 130-132, 149, 157

4.4. Контрольні питання для перевірки знань студентів за темою

1. Яка мета складання Звіту про рух грошових коштів?

2. Розкрийте поняття «грошові кошти»?

3. Розкрийте поняття «грошові потоки»?

4. Розкрийте поняття «негрошові операції»?

5. Дайте визначення поняттю «чисте надходження грошових коштів»?

6. Дайте визначення поняттю «чистий видаток грошових коштів»?

7. Чи відображаються не грошові операції в Звіті про рух грошових коштів?

8. Розкрийте поняття «рух грошових коштів»?

9. За яким методом складається Звіт про рух грошових коштів?

10. Скільки розділів має Звіт про рух грошових коштів і назвіть які?

11. В чому сутність непрямого методу складання цього звіту?

12. Як подається надходження і вибуття грошових коштів від надзвичайних подій?

13. На підставі якої інформації складається Звіт про рух грошових коштів?

14. Чи є взаємозв’язок окремих показників Звіту про рух грошових коштів з Балансом та іншими формами звітності?

15. Що таке нереалізовані курсові різниці і де вони відображаються в Звіті про рух грошових коштів?

16. Чому амортизація збільшує надходження грошових коштів?

17. Чому збільшення запасів зменшує надходження грошових коштів?

18. Чому збільшення поточних зобов’язань збільшує грошові надходження?

19. Як розрахувати чистий рух грошових коштів від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності?

20. Як розрахувати залишок грошових коштів на кінець звітного періоду?

21. Яке значення Звіту про рух грошових коштів в управлінні підприємством?

22. Яка інформація про грошові кошти наводиться у Примітках до річної фінансової звітності?

4.5. Тестові завдання для перевірки знань студентів за темою

1. Прибуток підприємства від звичайної|звичний| діяльності до оподаткування в звітному періоді склав 150 000 грн. Протягом року залишок|остача| запасів зменшився на 30 000 грн., а кредиторська заборгованість збільшилася на 30000 грн. Амортизація необоротних активів за рік дорівнювала|рівнятися| 50 000 грн. розрахуйте чисті грошові надходження від операційної діяльності:

А. 210 000.

Б. 260 000.

В. 150 000.

2. Згідно з непрямим методом чистий рух грошових коштів від операційної діяльності визначається шляхом коригування:

А. Залишків по статтях балансу.

Б. Залишків по статтях звіту про фінансові результати.

В. Фінансового результату від звичайної|звичний| діяльності до оподаткування.

3. Прикладом грошових потоків від інвестиційної діяльності є:

А. Надходження від продажу продукції.

Б. Отримання позики в грошовій формі.

В. Оплата за придбані довгострокові облігації.

4. Надходження коштів від дебіторів за товарно-матеріальні цінності слід відображати у складі:

А. Операційної діяльності.

Б. Інвестиційної діяльності.

В. Фінансової діяльності.

5. Протягом звітного періоду ВАТ реалізувало фінансові інвестиції незв’язаним сторонам з прибутком 20 000 грн. Залишок на субрахунку «Інвестиції в незв’язані сторони» на початок року становив 100 000 грн., а на кінець року – 90 000 грн. Протягом звітного року компанія інвестувала в незв’язані сторони 30 000 грн. Надходження коштів від реалізації інвестицій в незв’язані сторони становить:

А. 60 000 грн.

Б. 20 000 грн.

В. 40 000 грн.

6. На 31.12.2009 р. ВАТ не змогло нарахувати заробітну плату за ІІ половину грудня, яка підлягала виплаті 6 січня наступного звітного періоду. Яким чином це вплине на показники таких фінансових звітів за поточний звітний період:

Баланс Звіт про рух грошових коштів

А. Заниження поточних зобов’язань Завищення руху грошових коштів

від операційної діяльності

Б. Заниження поточних зобов’язань Ніяк не вплине

В. Завищення поточних зобов’язань Завищення руху грошових коштів

від операційної діяльності

7. Придбання ВАТ облігацій з оплатою грошовими коштами буде відображена у Звіті про рух грошових коштів у складі:

А. Операційної діяльності.

Б. Інвестиційної діяльності.

В. Фінансової діяльності.

8. ВАТ придбало основні засоби в обмін на запаси (1 тис. грн.), додатково сплативши 500 грн. У Звіті про рух грошових коштів буде відображено:

А. Витрати грошових коштів в результаті операційної діяльності 1 000 грн. та інвестиційної діяльності 500 грн.

Б. Надходження від інвестиційної діяльності 1 500 грн.

В. Витрати грошових коштів в результаті інвестиційної діяльності 500 грн.

9. ВАТ здійснює операції в іноземній валюті. Яким чином нереалізовані прибутки та збитки від змін у курсі обміну валют будуть відображені у Звіті про рух грошових коштів:

А. Як рух грошових коштів від операційної діяльності.

Б. Окремо від руху грошових коштів від операційної, фінансової та інвестиційної діяльності з метою узгодження залишку грошових коштів на початок і кінець звітного періоду.

В. Ніяк, оскільки нереалізовані прибутки та збитки від змін у курсі обміну валют не є рухом грошових коштів.

10. ВАТ отримало від страхової компанії страховку у зв’язку з стихійним лихом – 2 млн. грн. У Звіті про рух грошових коштів ця сума буде відображена у складі:

А. Операційної діяльності.

Б. Інвестиційної діяльності.

В. Фінансової діяльності.

11. Чистий прибуток ВАТ у Звіті про фінансові результати за звітний рік становив 15 000 грн., залишок товарних запасів зменшився на 2000 грн., а дебіторська заборгованість зросла на 3 000 грн. Як ці зміни вплинуть на прибуток від операційної діяльності до зміни в чистих оборотних активах:

А. Зросте на 2 000 грн.

Б. Зменшиться на 1 000 грн.

В. Зросте на 5 000 грн.

12. ВАТ 01.09.2009 р. отримало позику 100 тис. грн. під 60% річних на 4 місяці. На 31 грудня цього ж року ВАТ розрахувалося по відсотках, але не повернуло основу суму позики. Яким чином ці операції вплинули на рух грошових коштів у звітному періоді:

А. Чисті надходження грошових коштів від фінансової діяльності становили 100 тис. грн., використання грошових коштів у результаті операційної діяльності – 20 тис. грн.

Б. Чисті надходження грошових коштів від операційної діяльності становили 80 тис. грн.

В. Чисте використання грошових коштів у результаті фінансової діяльності становило 100 тис. грн.