План семінарського заняття

1. Організація бухгалтерського обліку в банках.

2. Особливості побудови плану рахунків комерційних банків.

3. Організація аналітичного обліку в банках.

Навчальні завдання

Завдання 1.1. Проставте для кожного принципу бухгалтерського обліку відповідну характеристику.

Дані для виконання:

Принцип бухгалтерського обліку	Характеристика
1. Повнота бухгалтерського обліку	А. Залишки за балансовими рахунками на початок поточного звітного періоду мають відповідати залишкам за станом на кінець попереднього звітного періоду
2. Автономність	Б. У фінансових звітах має відображатись уся істотна інформація, корисна для прийняття рішень керівниками банку чи інвесторами
3. Суттєвість	В. Фінансові звіти мають бути достатньо зрозумілими і детальними, щоб уникнути двозначності, правдиво відображати операції банку з необхідними поясненнями в записках про правила оцінки активів і зобов’язань
4. Відкритість	Г. Постійне, із року в рік, застосування банком обраних облікових методів
5. Сталість	Д. Операції обліковуються та розкриваються у звітності відповідно до їх суті та економічного змісту, а не за їх юридичною формою
6. Окреме відображення активів та пасивів	Е. Для визначення результату звітного періоду необхідно зіставити доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображаються в обліку та звітності під час їх виникнення, а не під час надходження або сплати грошей
7. Дата операції	Є. Активи та зобов’язання банку повинні бути відокремлені від активів та зобов’язань інших банків (підприємств) і власників цього банку
8. Превалювання сутності над формою	Ж. Застосування в бухгалтерському обліку методів оцінки, відповідно до яких активи та/або дохід не завищуватимуться, а зобов’язання та/або витрати – не занижуватимуться
9. Оцінка	З. Оцінка активів банку здійснюється, виходячи з припущення, що його діяльність продовжуватиметься в неосяжному майбутньому
10. Обачливість	І. Усі рахунки активів та пасивів оцінюються окремо і відображаються в розгорнутому вигляді. Усі рахунки є активними або пасивними, за винятком клірингових, транзитних або технічних рахунків
11. Безперервність	К. Операції відображаються в бухгалтерському обліку в день їх здійснення
12. Нарахування та відповідність доходів і витрат	Л. Активи і зобов’язання обліковуються пріоритетно за вартістю їх придбання чи виникнення. Активи та зобов’язання в іноземній валюті, за винятком немонетарних статей, мають переоцінюватися при зміні офіційного валютного курсу на звітну дату
13. Прийнятність вхідного балансу	М. Всі банківські операції підлягають реєстрації на рахунках бухгалтерського обліку без будь-яких винятків

Завдання 1.2. Визначити та охарактеризувати користувачів (внутрішні чи зовнішні) наступної інформації:

1) інформація щодо діяльності кожного банку з метою здійснення наглядових функцій, для визначення стану грошово-кредитного ринку, для складання платіжного балансу країни;

2) інформація, яка допомагає зробити оптимальний вибір щодо обслуговуючого банку;

3) інформація з міжнародної фінансової статистики (дані про валюту, ліквідність тощо);

4) інформація щодо оцінки банку виплачувати дивіденди.

Завдання 1.3. Здійснити порівняння фінансового та управлінського обліку в комерційних банках за наступними ознаками:

– користувачі інформації;

– основне призначення;

– вимірники, які використовуються;

– періодичність складання звітів;

– оприлюднення звітності.

Завдання 1.4. Рознести зазначені об’єкти до активів (засобів) і пасивів (джерел утворення засобів).

Дані для виконання:

1) грошові активи;

2) портфель цінних паперів на продаж;

3) строкові депозити клієнтів-не банків;

4) кошти в інших банках;

5) міжбанківські кредити отримані;

6) державні і інші цінні папери, що рефінансуються НБУ;

7) кредитний портфель;

8) операційні основні засоби;

9) кредити, надані іншим банкам;

10)  кошти клієнтів банку.

Завдання 1.5. Проставте для кожного класу Плану рахунків відповідну характеристику.

Дані для виконання:

Клас Плану рахунків	Характеристика
Клас 1	А. Призначений для обліку витрат банку
Клас 2	Б. За допомогою рахунків цього класу відображаються операції з клієнтами, зокрема операції за розрахунками, наданими кредитами та залученими депозитами
Клас 3	В. У цьому класі відкриваються рахунки, деталізація яких визначається банком самостійно, а дані цього класу не враховуються у фінансових звітах банку
Клас 4	Г. Призначений для обліку доходів банку
Клас 5	Д. За цим класом передбачені операції з цінними паперами (окрім цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, та вкладень в асоційовані та дочірні компанії) та операції за іншими розрахунками (за господарськими операціями банку, операціями з формування банківських резервів, субординованого боргу, клірингових та транзитних рахунків тощо)
Клас 6	Е. Визначає взаємовідносини між Національним та банками, а також між банками, а саме: операції з готівкою, банківськими металами, кредитами, депозитами та цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України
Клас 7	Є. Призначений для обліку позабалансових операцій
Клас 8	Ж. У цьому класі відображені вкладення банку в асоційовані та дочірні компанії та операції за основними засобами і нематеріальними активами
Клас 9	З. Визначає капітал банку

Завдання 1.6. Не користуючись Планом рахунків, визначити до якого класу належать наведені рахунки, навести їх характеристику за наступною схемою:

Назва рахунку	Клас Плану рахунків	Активний/Пасивний	Відображається
			за дебетом	за кредитом

Дані для виконання:

1. Процентні витрати за депозитами овернайт інших банків.

2. Знос основних засобів

3. Нараховані доходи за розрахунково-касове обслуговування.

4. Гудвіл.

5. Заборгованість працівникам банку на відрядження.

6. Запаси матеріальних цінностей на складі.

7. Власні акції, які викуплені в акціонерів.

8. Податок на прибуток.

Перелік програмних питань для самостійного вивчення

1. Бухгалтерські документи та регістри бухгалтерського обліку: характеристика, документообіг.

2. Функціональні обов’язки головного бухгалтера банку, контроль за роботою відповідальних виконавців.

ТЕМА 2

ОБЛІК КАПІТАЛУ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ

Термінологічний словник

Власний капітал – це залишкова частина в активах банку після вирахування всіх зобов’язань.

Емісійні різниці (емісійний доход) – сума коштів, отриманих підприємством від первинної емісії (випуску) власних акцій та інших корпоративних прав над номіналом таких акцій (інших корпоративних прав).

План семінарського заняття

1. Облік операцій з формування статутного капіталу банку.

2. Облік операцій з викупу акцій комерційного банку.

3. Облік операцій за розрахунками з акціонерами.

Навчальні завдання

Завдання 2.1. На основі наведених бухгалтерських проведень сформулюйте змісти операцій.

Дані для виконання:

І варіант	ІІ варіант
1. Д 5020 К 5000	1. Д 5040 К 3631
2. Д 1200 К 5002	2. Д 1200 К 5010
3. Д 1200 К 3630	3. Д 5001 К 5000
4. Д 1001 К 5002	4. Д 1200 К 5001
5. Д 5040 К 5003	5. Д 5000 К 5002

Завдання 2.2. На основі наведених змістів операцій складіть бухгалтерські проведення.

Дані для виконання:

І варіант	ІІ варіант
1. Банком анульовано викуплені акції	1. Утримано податок на дивіденди
2. Відображено емісійну різницю в результаті перепродажу акцій за ціною, вищою за номінал	2. Оголошено та нараховано дивіденди акціонерам за акціями банку
3. На кореспондентський рахунок в НБУ отримано кошти після реєстрації банку	3. Зареєстровано статутний капітал на суму несплаченої частини збільшення статутного капіталу
4. Зареєстровано статутний капітал на суму сплаченої частини	4. Перепродано викуплені акції за номіналом
5.  Відображено отримані внески за статутним капіталом після перерахування акумульованих коштів з тимчасового рахунку на кореспондентський рахунок	5. Виплачено нараховані акціонерам дивіденди з каси банку

Завдання 2.3. За наведеними операціями складіть бухгалтерські проведення; проставте необхідні суми.

Дані для виконання: АКБ “Грант” оголошено та зареєстровано статутний капітал на суму 12 млн. грн. за номінальною вартістю. Акції розміщено на суму 12,5 млн. грн.

Завдання 2.4. За наведеними операціями складіть бухгалтерські проведення; проставте необхідні суми.

№ з/п	Зміст операції	Сума, грн.
	Банком оголошений статутний капітал: 100000 акцій, номінал – 1 грн. Отримано внесків – 30000 грн.	?
	Банком зареєстрований статутний капітал	?
	Отримано кошти після реєстрації статутного капіталу	?

Завдання 2.5. За наведеними операціями складіть бухгалтерські проведення; проставте необхідні суми.

Дані для виконання: АКБ “Гарант” зареєстрував статутний капітал 19000000 грн.:

– на суму несплаченого статутного капіталу банк оголосив випуск привілейованих акцій 250000 шт. номіналом 20 грн. і простих акцій 1000000 шт. номіналом 10 грн.;

– отримано внесків на суму 400000 грн. (прості акції 400000 шт. номіналом 10 грн.).

Банком було реалізовано 200000 шт. привілейованих акцій за ціною 25 грн.; інші, в т.ч. і прості, – за номіналом.

Через рік АКБ “Гарант” викупив у акціонерів:

– 100000 шт. привілейованих акцій за ціною 30 грн.;

– 50000 шт. простих акцій за ціною 15 грн.

Завдання 2.6. За наведеними операціями складіть бухгалтерські проведення; проставте необхідні суми.

Дані для виконання:

№ з/п	Зміст операції	Сума, грн.
	Оголошено та зареєстровано: – привілейовані акції номіналом 100 грн. 100000 шт.; – прості акції номіналом 10 грн. 1000000 шт.	? ?
	Реалізовано: – привілейовані акції 10000 шт. за ціною 120 грн.; – прості акції 300000 шт. за ціною 50 грн.	? ?

Завдання 2.7. За наведеними операціями складіть бухгалтерські проведення; проставте необхідні суми.

Дані для виконання:

№ з/п	Зміст операції	Сума, грн.
	Випущено 3000 тис. власних простих акцій за ціною 10,15 грн. за акцію (номінал – 10 грн.)	?
	Викуплено 300 простих акцій, що знаходилися в обігу, за ціною 12 грн. за акцію	?
	Реалізовано 100 простих акцій за ціною 13 грн. за акцію	?
	Перепродано 50 акцій за ціною 11 грн.	?
	Анульовано 150 простих акцій	?