Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Metod_dla_praktychnych_.doc
Скачиваний:
1
Добавлен:
27.04.2019
Размер:
264.7 Кб
Скачать

М

Міністерство освіти і науки, молоді та спорту україни

Житомирський державний технологічний університет

Томашевська і.Л.

Облік в банках

Методичні вказівки

До практичних занять

Житомир

2010

ІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

ЖИТОМИРСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ ТЕХНОЛОГІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

Зміст

Вступ

Вивчення дисципліни “Облік в банках” вимагає від студентів обізнаності з матеріалом, викладеним у дисциплінах “Теорія бухгалтерського обліку”, “Бухгалтерський фінансовий облік” та “Банківські операції”.

Метою вивчення дисципліни є підготовка висококваліфікованих спеціалістів, які б володіли методикою ведення бухгалтерського обліку та проведення аудиту основних банківських операцій.

В ході вивчення дисципліни студенти повинні:

– знати: сутність, особливості бухгалтерського обліку в банках, загальні принципи його побудови; нормативне регулювання діяльності та бухгалтерського обліку банків; основи організації та проведення внутрішнього аудиту в банках;

– вміти: відображати основні банківські операції на рахунках бухгалтерського обліку; застосовувати в різних ситуаціях необхідні прийоми та способи перевірки окремих банківських операцій.

Для досягнення зазначених вище цілей і завдань велике значення має самостійна творча робота студента. Даний навчальний посібник містить плани семінарських занять, перелік навчальних завдань, перелік програмних питань для самостійного вивчення до кожної теми.

Тема 1 загальні основи і принципи бухгалтерського обліку в банках План семінарського заняття

1. Організація бухгалтерського обліку в банках.

2. Особливості побудови плану рахунків комерційних банків.

3. Організація аналітичного обліку в банках.

Навчальні завдання

Завдання 1.1. Проставте для кожного принципу бухгалтерського обліку відповідну характеристику.

Дані для виконання:

Принцип бухгалтерського обліку

Характеристика

1. Повнота бухгалтерського обліку

А. Залишки за балансовими рахунками на початок поточного звітного періоду мають відповідати залишкам за станом на кінець попереднього звітного періоду

2. Автономність

Б. У фінансових звітах має відображатись уся істотна інформація, корисна для прийняття рішень керівниками банку чи інвесторами

3. Суттєвість

В. Фінансові звіти мають бути достатньо зрозумілими і детальними, щоб уникнути двозначності, правдиво відображати операції банку з необхідними поясненнями в записках про правила оцінки активів і зобов’язань

4. Відкритість 

Г. Постійне, із року в рік, застосування банком обраних облікових методів

5. Сталість 

Д. Операції обліковуються та розкриваються у звітності відповідно до їх суті та економічного змісту, а не за їх юридичною формою

6. Окреме відображення активів та пасивів 

Е. Для визначення результату звітного періоду необхідно зіставити доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів. При цьому доходи і витрати відображаються в обліку та звітності під час їх виникнення, а не під час надходження або сплати грошей

7. Дата операції 

Є. Активи та зобов’язання банку повинні бути відокремлені від активів та зобов’язань інших банків (підприємств) і власників цього банку

8. Превалювання сутності над формою 

Ж. Застосування в бухгалтерському обліку методів оцінки, відповідно до яких активи та/або дохід не завищуватимуться, а зобов’язання та/або витрати – не занижуватимуться

9. Оцінка 

З. Оцінка активів банку здійснюється, виходячи з припущення, що його діяльність продовжуватиметься в неосяжному майбутньому

10. Обачливість 

І. Усі рахунки активів та пасивів оцінюються окремо і відображаються в розгорнутому вигляді. Усі рахунки є активними або пасивними, за винятком клірингових, транзитних або технічних рахунків

11. Безперервність 

К. Операції відображаються в бухгалтерському обліку в день їх здійснення

12. Нарахування та відповідність доходів і витрат

Л. Активи і зобов’язання обліковуються пріоритетно за вартістю їх придбання чи виникнення. Активи та зобов’язання в іноземній валюті, за винятком немонетарних статей, мають переоцінюватися при зміні офіційного валютного курсу на звітну дату

13. Прийнятність вхідного балансу 

М. Всі банківські операції підлягають реєстрації на рахунках бухгалтерського обліку без будь-яких винятків

Завдання 1.2. Визначити користувачів наступної інформації:

1) інформація щодо діяльності кожного банку з метою здійснення наглядових функцій, для визначення стану грошово-кредитного ринку, для складання платіжного балансу країни;

2) інформація, яка допомагає зробити оптимальний вибір щодо обслуговуючого банку;

3) інформація з міжнародної фінансової статистики (дані про валюту, ліквідність тощо);

4) інформація щодо оцінки банку виплачувати дивіденди.

Завдання 1.3. Здійснити порівняння фінансового та управлінського обліку в комерційних банках за наступними ознаками:

– користувачі інформації;

– основне призначення;

– вимірники, які використовуються;

– періодичність складання звітів;

– оприлюднення звітності.

Завдання 1.4. Рознести зазначені статті балансу банку до активів і пасивів. Навести приклади до кожної статті.

Дані для виконання:

1) грошові кошти;

2) портфель цінних паперів на продаж;

3) строкові депозити клієнтів-не банків;

4) кошти в інших банках;

5) міжбанківські кредити отримані;

6) державні і інші цінні папери, що рефінансуються НБУ;

7) кредитний портфель;

8) поточний рахунок суб’єкта господарювання;

9) гудвіл;

10) депозити фізичних осіб.

Завдання 1.5. Проставте для кожного класу Плану рахунків відповідну характеристику.

Дані для виконання:

Клас Плану рахунків

Характеристика

Клас 1

А. Призначений для обліку витрат банку

Клас 2

Б. За допомогою рахунків цього класу відображаються операції з клієнтами, зокрема операції за розрахунками, наданими кредитами та залученими депозитами

Клас 3

В. У цьому класі відкриваються рахунки, деталізація яких визначається банком самостійно, а дані цього класу не враховуються у фінансових звітах банку

Клас 4

Г. Призначений для обліку доходів банку

Клас 5

Д. За цим класом передбачені операції з цінними паперами (окрім цінних паперів, що рефінансуються Національним банком України, та вкладень в асоційовані та дочірні компанії) та операції за іншими розрахунками (за господарськими операціями банку, операціями з формування банківських резервів, субординованого боргу, клірингових та транзитних рахунків тощо)

Клас 6

Е. Визначає взаємовідносини між Національним та банками, а також між банками, а саме: операції з готівкою, банківськими металами, кредитами, депозитами та цінними паперами, що рефінансуються Національним банком України

Клас 7

Є. Призначений для обліку позабалансових операцій

Клас 8

Ж. У цьому класі відображені вкладення банку в асоційовані та дочірні компанії та операції за основними засобами і нематеріальними активами

Клас 9

З. Визначає капітал банку

Завдання 1.6. Не користуючись Планом рахунків, визначити до якого класу належать наведені рахунки, навести їх характеристику за наступною схемою:

Назва рахунку

Клас Плану рахунків

Активний/Пасивний

Відображається

за дебетом

за кредитом

Дані для виконання:

1. Процентні витрати за депозитами овернайт інших банків.

2. Знос основних засобів

3. Нараховані доходи за розрахунково-касове обслуговування.

4. Гудвіл.

5. Заборгованість працівникам банку на відрядження.

6. Запаси матеріальних цінностей на складі.

7. Власні акції, які викуплені в акціонерів.

8. Податок на прибуток.

Перелік програмних питань для самостійного вивчення

1. Бухгалтерські документи та регістри бухгалтерського обліку: характеристика, документообіг.

2. Функціональні обов’язки головного бухгалтера банку, контроль за роботою відповідальних виконавців.

ТЕМА 2

ОБЛІК КАПІТАЛУ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ

План семінарського заняття

1. Облік операцій з формування статутного капіталу банку.

2. Облік операцій з викупу акцій комерційного банку.

3. Облік операцій за розрахунками з акціонерами.

Навчальні завдання

Завдання 2.1. На основі наведених бухгалтерських проведень сформулюйте змісти операцій.

Дані для виконання:

І варіант

ІІ варіант

1. Д 5020 К 5000

1. Д 5040 К 3631

2. Д 1200 К 5002

2. Д 1200 К 5010

3. Д 1200 К 3630

3. Д 5001 К 5000

4. Д 1001 К 5002

4. Д 1200 К 5001

5. Д 5040 К 5003

5. Д 5000 К 5002

Завдання 2.2. На основі наведених змістів операцій складіть бухгалтерські проведення.

Дані для виконання:

І варіант

ІІ варіант

1. Банком анульовано викуплені акції

1. Утримано податок на дивіденди

2. Відображено емісійну різницю в результаті перепродажу акцій за ціною, вищою за номінал

2. Оголошено та нараховано дивіденди акціонерам за акціями банку

3. На кореспондентський рахунок в НБУ отримано кошти після реєстрації банку

3. Зареєстровано статутний капітал на суму несплаченої частини збільшення статутного капіталу

4. Зареєстровано статутний капітал на суму сплаченої частини

4. Перепродано викуплені акції за номіналом

5.  Відображено отримані внески за статутним капіталом після перерахування акумульованих коштів з тимчасового рахунку на кореспондентський рахунок

5. Виплачено нараховані акціонерам дивіденди з каси банку

Завдання 2.3. За наведеними операціями складіть бухгалтерські проведення; проставте необхідні суми.

Дані для виконання: Оголошено та зареєстровано статутний капітал на суму 12 млн. грн. за номінальною вартістю. Акції розміщено на суму 12,5 млн. грн.

Завдання 2.4. За наведеними операціями складіть бухгалтерські проведення; проставте необхідні суми.

№ з/п

Зміст операції

Сума, грн.

Банком оголошений статутний капітал:

100000 акцій, номінал – 1 грн.1

Отримано внесків – 30000 грн.

?

Банком зареєстрований статутний капітал

?

Отримано кошти після реєстрації статутного капіталу

?

Завдання 2.5. За наведеними операціями складіть бухгалтерські проведення; проставте необхідні суми.

Дані для виконання: АКБ “Гарант” зареєстрував статутний капітал 19000000 грн.:

– на суму несплаченого статутного капіталу банк оголосив випуск привілейованих акцій 250000 шт. номіналом 20 грн. і простих акцій 1000000 шт. номіналом 10 грн.;

– отримано внесків на суму 400000 грн. (прості акції 400000 шт. номіналом 10 грн.).

Банком було реалізовано 200000 шт. привілейованих акцій за ціною 25 грн.; інші, в т.ч. і прості, – за номіналом.

Через рік АКБ “Гарант” викупив у акціонерів:

– 100000 шт. привілейованих акцій за ціною 30 грн.;

– 50000 шт. простих акцій за ціною 15 грн.

Завдання 2.6. За наведеними операціями складіть бухгалтерські проведення; проставте необхідні суми.

Дані для виконання:

№ з/п

Зміст операції

Сума, грн.

Оголошено та зареєстровано:

– привілейовані акції номіналом 100 грн. 100000 шт.;

– прості акції номіналом 10 грн. 1000000 шт.

?

?

Реалізовано:

– привілейовані акції 10000 шт. за ціною 120 грн.;

– прості акції 300000 шт. за ціною 50 грн.

?

?

Завдання 2.7. За наведеними операціями складіть бухгалтерські проведення; проставте необхідні суми.

Дані для виконання:

№ з/п

Зміст операції

Випущено 3000 тис. власних простих акцій за ціною 10,15 грн. за акцію (номінал – 10 грн.)

Викуплено 300 простих акцій, що знаходилися в обігу, за ціною 12 грн. за акцію

Реалізовано 100 простих акцій за ціною 13 грн. за акцію

Перепродано 50 акцій за ціною 11 грн.

Анульовано 150 простих акцій

Перелік програмних питань для самостійного вивчення

1. Відображення в обліку результатів поточного року.

2. Облік операцій з формування фондів комерційного банку за рахунок нерозподіленого прибутку.

ТЕМА 3

ОБЛІК ДОХОДІВ ТА ВИТРАТ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ

План семінарського заняття

1. Доходи і витрати як об’єкти обліку.

2. Правила обліку та класифікація рахунків обліку доходів і витрат банку.

3. Облік доходів і витрат банку.

Навчальні завдання

Завдання 3.1. Розрахуйте та порівняйте суми процентних доходів за трьома методами (метод “факт/факт”; метод “факт/360”; метод “30/360”). Відобразити зазначені операції в бухгалтерському обліку.

Дані для виконання: ТзОВ “Світанок” розмістило в АКБ “Гарант” 7000 грн. на умовах депозитного договору на строк з 7 травня по 9 жовтня 2010 р. під 16,3 % річних.

Завдання 3.2. На основі наведених бухгалтерських проведень сформулюйте змісти операцій.

Дані для виконання:

І варіант

ІІ варіант

1. Д 1518 К 6012

1. Д 7052 К 3328

2. Д 3327 К 7052

2. Д 2048 К 6024

3. Д 7720 К 2490

3. Д 7703 К 3190

4. Д 3318К 6053

4. Д 9601 К 9910

5. Д 7052 К 3326

5. Д 3216 К 6053

Завдання 3.3. На основі наведених змістів операцій складіть бухгалтерські проведення.

Дані для виконання:

І варіант

ІІ варіант

1. Нараховано відсотки за кредитами суб’єктам господарської діяльності за внутрішніми торговельними операціями

1. Відображено на позабалансових рахунках безнадійну заборгованість за нарахованими відсотками протягом строку позовної давності

2. Відображено суму амортизації дисконту за ощадними сертифікатами, емітованими банком

2. Надано підприємству кредит на закупівлю сировини строком на 3 місяці

3. Нараховано доходи за борговими цінними паперами

3. Нараховано відсотки за ощадними сертифікатами, емітованими банком

4. Під сумнівну заборгованість за нарахованими доходами сформовано резерв

4. Сплачено клієнтом відсотки за кредитом, наданим за внутрішніми торговельними операціями

5. Сформовано резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж

5. Прострочені нараховані відсотки за кредитами, наданими за внутрішніми торговельними операціями, визнано сумнівними до отримання

Завдання 3.4. Визначити до якого виду належать наведені доходи і витрати. Відповідь подати у наступному вигляді:

Види доходів і витрат

№ зі списку

Загальні адміністративні витрати

Процентні доходи і витрати

Комісійні доходи і витрати

Доходи і витрати від торговельних витрат

Інші операційні доходи і витрати

Непередбачені доходи і витрати

Інші доходи і витрати

Дані для виконання:

  1. Дохід у вигляді дивідендів.

  2. Позитивний результат від продажу нематеріальних активів.

  3. Доходи від розрахунково-касового обслуговування.

  4. Витрати за коштами на вимогу, що отримані від НБУ.

  5. Доходи від обслуговування клієнтів.

  6. Результат від торговельних операцій з цінним паперами в торговому портфелі банку.

  7. Результат від продажу цінних паперів з портфеля банку на продаж.

  8. Негативний результат від продажу цінних паперів основних засобів.

  9. Доходи за кредитами овернайт, що надані іншим банкам.

  10. Штрафи, пені, що отримані банком.

  11. Дохід від інвестицій у дочірні компанії.

  12. Податок на додану вартість.

  13. Витрати на аудит.

  14. Витрати на комунальні послуги.

  15. Доходи від наданих консультаційних послуг фінансового характеру.

  16. Доходи за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам.

  17. Дохід від операційного лізингу.

  18. Доходи за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам.

  19. Витрати від стихійних лих.

  20. Витрати на інкасацію і перевезення цінностей.

Завдання 3.5. Відобразити бухгалтерські проведення щодо нарахування процентів за наданим кредитом.

Дані для виконання: АКБ “Гарант” надав кредит за такими умовами:

  • дата надання – 20.03.10 р.;

  • дата погашення – 20.04.10 р.;

  • сума кредиту – 10000 грн.;

  • процентна ставка – 15% річних;

  • нарахування процентів – щомісячно;

  • база нарахування – “факт/360”;

  • проценти сплачуються – 20.04.10 р.

Перелік програмних питань для самостійного вивчення

Проведення нарахувань та утримань із заробітної плати працівників банку.

ТЕМА 4

ОБЛІК КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ У КОМЕРЦІЙНИХ БАНКАХ УКРАЇНИ

План семінарського заняття

1. Організація касової роботи

2. Облік і документообіг за операціями кас з приймання готівки

3. Облік операцій видаткових кас

4. Інкасація грошової виручки.

5. Синтетичний облік касових операцій.

Навчальні завдання

Завдання 5.1. На основі наведених бухгалтерських проведень сформулюйте змісти операцій.

Дані для виконання:

І варіант

ІІ варіант

1. Д 1001 К 2600

1. Д 2214 К 1001

2. Д 3651 К 1001

2. Д 1001 К 6043

3. Д 1001 К 6399

3. Д 1001 К 2620

4. Д 3320 К 1001

4. Д 1003 К 1001

5. Д 2202 К 1001

5. Д 5020 К 1001

6. Д 1005 К 2600

6. Д 1001 К 1005

7. Д 1001 К 1003

7. Д 2600 К 1005

8. Д 1001 К 6042

8. Д 3551 К 1001

9. Д 1007 К 1001

9. Д 2901 К 1001

10. Д 1911 К 1001

10. Д 1001К 6493

Завдання 5.2. На основі наведених змістів операцій складіть бухгалтерські проведення.

Дані для виконання:

І варіант

ІІ варіант

1. В касу банка надійшла готівка за придбані клієнтом ощадні сертифікати, емітовані банком

1. В касу банку надійшла готівка від клієнта як плата за користування системою “Клієнт-банк”

2. Внесено клієнтом готівку на свій поточний рахунок

2. З каси виплачено дивіденди акціонерам банку

3. З каси виплачено заробітну плату працівникам банку

3. Здійснено вклади громадянами на депозит

4. В касу банку надійшла готівка від клієнта як плата за оренду абонентських скриньок

4. Видано готівку клієнту банку для виплати заробітної плати працівникам

5. Оприбутковано готівку з обмінного пункту

5. Підприємство погасило короткостроковий кредит, наданий банком на поточні потреби

6. В результаті проведеної ревізії виявлено надлишки готівки в касі

6. Виявлена нестача списана у видаток по касі на особовий рахунок касира, в якого виявлена нестача

Завдання 4.3. За наведеними змістами операцій складіть бухгалтерські проведення; проставте необхідні суми. Визначить залишок готівки в касі на кінець дня, якщо залишок на початок дня становить 60000 грн.

Дані для виконання:

№ з/п

Зміст операції

Сума, грн.

Кравцовим К.В. внесено кошти в касу банку для поповнення депозитного вкладу, відкритого на 2 роки

800

З каси банку за чеком видано готівку клієнтові ТзОВ “Магнолія” для виплати зарплати працівникам

20000

Петровою П.А. внесено кошти в касу банку для відкриття депозитного вкладу, терміном 6 місяців

1200

До каси банку оприбутковано торговельну виручку, що здана клієнтом ТзОВ “Світанок

6000

З каси видано:

– заробітну плату працівникам банку;

– аванс на відрядження

20000

200

З каси видано Соколовій С.А. короткостроковий кредит на поточні потреби

15000

За результатами ревізії каси банку виявлено нестачу готівки

45

Завдання 5.4. Відобразіть наведені ситуації на рахунках бухгалтерського обліку в банківських установах.

Дані для виконання:

1) За супровідними відомостями попередньо оприбутковано в касу 4400 грн. Після перерахунку було встановлено, що фактична сума інкасованої готівки становить 4350 грн.

2) В касу банку оприбутковано попередньо до перерахунку грошову виручку від ТзОВ “Полісся”, яка за документами становить – 7890 грн. Після перерахунку виявлено надлишок готівки в сумі 20 грн., яку потім додатково зараховано на поточний рахунок підприємства.

Завдання 5.5. За наведеними операціями складіть бухгалтерські проведення; проставте необхідні суми.

Дані для виконання:

№ з/п

Зміст операції

Сума, грн.

На поточні рахунки клієнтів без попереднього перерахунку зарахована з інкасаторських сумок грошова виручка:

– ресторану “Анна”;

– магазину “Наш Край”

25000

49000

За результатами перерахунку готівку ресторану “Анна” здано до операційної каси банку

?

У процесі перерахунку готівки, отриманої від магазину “Наш Край”, виявлено нестачу

20

Після перерахування фактична сума готівки, яка надійшла від магазину “Наш Край”, зарахована в касу банку

?

Завдання 5.6. Складіть бухгалтерські проведення окремо для підвідомчої філії та комерційного банку, який здійснював підкріплення її готівкою.

Дані для виконання:

№ з/п

Зміст операції

Проведено розрахунки за готівку

Доставлено готівку через апарат інкасації комерційного банку, який здійснює підкріплення

Надано підтвердження філією про одержання готівки

Завдання 5.7. Виберіть правильний варіант бухгалтерського проведення щодо операцій з підкріплення комерційного банку (АКБ “Гарант”) готівкою з операційної каси іншого комерційного банку (банк “МетаБанк”).

Дані для виконання:

№ 

з/п

Зміст операції

Варіант

АКБ “Гарант”

Банк “МетаБанк”

Проведено розрахунки за готівку

а) Д 1811 К 1200

б) Д 1001 К 1200

в) Д 1007 К 1811

а) Д 1200 К 1811

б) Д 1200 К 1911

в) Д 3900 К 1911

Доставлено готівку власними засобами АКБ “Гарант”

а) Д 1001 К 1007

б) Д 1001 К 1811

в) Д 1001 К 1911

а) Д 1200 К 1001

б) Д 1007 К 1001

в) Д 1911 К 1001

Перелік програмних питань для самостійного вивчення

1. Облік операцій, що проводяться вечірніми касами та касами перерахунку.

2. Зберігання і облік цінностей та документів у грошових сховищах.

3. Облік операцій з підкріплення операційних кас установ комерційного банку.

ТЕМА 5

ОРГАНІЗАЦІЯ ТА ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ ЗА МІЖБАНКІВСЬКИМИ РОЗРАХУНКАМИ

План семінарського заняття

1. Загальні правила розрахунків між банками.

2. Облік міжбанківських розрахунків за прямими кореспондентськими рахунками.

3. Облік міжбанківських розрахунків через систему електронних платежів.

4. Облік міжбанківських розрахунків через внутрішньобанківську платіжну систему.

Навчальні завдання

Завдання 4.1. На основі наведених змістів операцій складіть бухгалтерські проведення.

Дані для виконання:

1.На рахунок ЛОРО АКБ “Гарант” зараховано суму на користь ВАТ “Техносервіс”, яке є клієнтом даного банку.

2. На користь ТзОВ “Будзамовник”, яке є клієнтом АКБ “Гарант”, надійшла плата за надані послуги від ТзОВ “Еліт”, яке обслуговується в банку “МетаБанк”.

3. АКБ “Гарант” відкрито кореспондентський рахунок в банку “МетаБанк”.

4. АКБ “Гарант” нараховано доходи за обслуговування та ведення рахунків ЛОРО.

5. Перераховано кошти за дорученням підзвітних установ банку “Гарант” за операціями його клієнтів.

Завдання 4.2. На основі наведених бухгалтерських проведень сформулюйте змісти операцій.

Дані для виконання:

І варіант

ІІ варіант

1. Д 3900 К 2600

1. Д 1200 К 3901

2. Д 1600 К 2600

2. Д 7100 К 1500

3. Д 1512 К 1500

3. Д 1520 К 1605

4. Д 1200 К 2600

4. Д 1212 К 1200

5. Д 3901 К 1200

5. Д 1500 К 2600

Перелік програмних питань для самостійного вивчення

1. Моделі міжбанківських розрахунків.

2. Порядок відкриття кореспондентських рахунків комерційними банками.

ТЕМА 6

ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ ЗА БЕЗГОТІВКОВИМИ РОЗРАХУНКАМИ

План семінарського заняття

1. Принципи організації безготівкових розрахунків та вимоги щодо оформлення розрахункових документів.

2. Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень.

3. Облік розрахунків чеками.

4. Розрахунки акредитивами: особливості здійснення та відображення в обліку.

Навчальні завдання

Завдання 6.1. На основі наведених бухгалтерських проведень сформулюйте змісти операцій.

Дані для виконання:

І варіант

ІІ варіант

1. Д 1005 К 2600

1. Д 1200 К 2600

2. Д 991   К 9802

2. Д 2600 К 6110

3. Д 2602 К 1200

3. Д 991   К 9821

4. Д 1001 К 2600

4. Д 2600 К 2602

5. Д 2600 К 1200

5. Д 1500 К 2600

Завдання 6.2. На основі наведених змістів операцій складіть бухгалтерські проведення.

Дані для виконання:

І варіант

ІІ варіант

1. За заявою клієнта банком депоновано кошти для відкриття акредитиву

1. Перераховано гроші з поточного рахунку в у випадку розрахунків покритим акредитивом з депонуванням коштів покупця в банку постачальника

2. Відображено на позабалансовому рахунку банку-емітента відкриття непокритого акредитиву

2. Надійшов розрахунковий чек від іногороднього чекодаржателя (до моменту здійснення його перевірки)

3. Зараховано на поточний рахунок клієнта виручку від реалізації, що надійшла від клієнта, що обслуговується в іншому банку

3. Проведено розрахунки чеками у випадку, якщо чекодавець і чекодержатель обслуговуються в одній банківській установі

4. З поточного рахунку сплачено банку за здійснення розрахунків акредитивом

4. Зараховано банком постачальника кошти на рахунок постачальника

5. З поточного рахунку перераховано кошти для відкриття чекової книжки

5. Списано з позабалансового обліку бланк виданої чекової книжки

Завдання 6.3. За наведеними операціями складіть бухгалтерські проведення; проставте необхідні суми. Операції здійснюються за поточним рахунком ТзОВ “Магнолія”; вхідний залишок за рахунком становить 15000 грн.

Дані для виконання:

№ з/п

Зміст операції

Сума, грн.

Списано кошти за платіжним дорученням ТзОВ “Магнолія” з його поточного рахунку для розрахунків з:

а) ПП Кравчук, який обслуговується в іншому банку;

б) ТзОВ “Світанок”, який є клієнтом даного банку

5000

3000

На коррахунок банку на користь ТзОВ “Магнолія” надійшла виручка від реалізації товарів

4000

За платіжними дорученнями ТзОВ “Магнолія” банк перерахував кошти на рахунок ВАТ “Житомирбуд” за надані послуги

2000

Сплачено банку вартість послуги з оформлення та видачі розрахункової чекової книжки

20

Перераховано кошти з поточного рахунку ТзОВ “Магнолія” на відкриття розрахункової чекової книжки

8000

За чеком, що надійшов з іншого банку, проведено відповідний розрахунок

2000

Банк прийняв до оплати платіжні доручення на переховування внесків до Пенсійного фонду, рахунок якого відкритий в цьому банку*

2120

*Примітка. Дану операцію розв’язати в двох випадках: а) якщо між банком і ТзОВ “Магнолія” укладений договір цивільно-правового характеру; б) якщо такий договір не укладався.

Завдання 6.4. За наведеними операціями складіть бухгалтерські проведення; проставте необхідні суми.

Дані для виконання:

№ з/п

Зміст операції

Сума, грн.

За заявою ВАТ “Світанок” відкрито акредитив на користь постачальників, які обслуговуються:

– в даному банку;

– в іншому банку

8500

15000

Проведено виплати бенефіціару, який є клієнтом даного банку, за акредитивом, що депонований у цьому самому банку

8000

На користь ВАТ “Світанок” надійшли кошти від покупців, які обслуговуються:

– в даному банку;

– в іншому банку

2000

4500

Проведено виплати бенефіціару, що є клієнтом іншого банку

15000

Залишок невикористаної суми акредитиву переведено на поточний рахунок ТзОВ “Світанок”

?

Перелік програмних питань для самостійного вивчення

1. Особливості розрахунків в електронних системах типу “клієнт – банк”.

2. Облік операцій при розрахунках платіжними вимогами-дорученнями.

ТЕМА 7

ОБЛІК КРЕДИТНИХ ОПЕРАЦІЙ

План семінарського заняття

1. Загальні принципи бухгалтерського обліку кредитних операцій.

2. Організація обліку погашення кредиту та процентів за користування кредитом.

3. Облік окремих кредитних операцій.

Навчальні завдання

Завдання 7.1. На основі наведених бухгалтерських проведень сформулюйте змісти операцій.

Дані для виконання:

І варіант

ІІ варіант

1. Д 2040 К 2600

1. Д 2057 К 2050

2. Д 1527 К 1523

2. Д 1200 К 1521

3. Д 2094 К 2047

3. Д 1523 К 1200

4. Д 2600 К 2057

4. Д 2050 К 2602

5. Д 2207 К 2202

5. Д 1200 К 1527

Завдання 7.2. На основі наведених змістів операцій складіть бухгалтерські проведення.

Дані для виконання:

І варіант

ІІ варіант

1. Видано короткостроковий кредит юридичним особам за внутрішніми торговельними операціями на відкриття акредитиву

1. Видано короткостроковий кредит за експортно-імпортними операціями перерахуванням коштів в інший банк

2. Видано кредит овернайт іншому банку

2. Погашено короткостроковий кредит, який надано іншим банком

3. Віднесено кредит, що наданий органам загального державного управління, на прострочену заборгованість

3. Оприбутковано договір застави при наданні кредиту (застава залишається у заставника)

4. Визнано прострочену заборгованість за кредитами в поточну діяльність сумнівною

4. Віднесено суму кредиту в інвестиційну діяльність до категорії простроченої

5. Оприбутковано договір поручительства

5. Погашено кредит, який надано фізичній особі на поточні потреби

Завдання 7.3. За наведеними операціями складіть бухгалтерські проведення; розрахуйте необхідні суми.

Дані для виконання: 1 червня 2007 р. Пилипчик П.К. уклав договір з АКБ “Довіра” про надання кредиту для придбання побутової техніки в сумі 5000 грн. строком до 1 листопада 2007 р. під 12 % річних. Відсотки сплачуються одночасно із поверненням основної суми кредиту. Проте відсотки та основна сума кредиту була отримана банком лише 5 листопада 2007 р. Метод нарахування відсотків – 30/360.

Завдання 7.4. За наведеними операціями складіть бухгалтерські проведення; розрахуйте необхідні суми.

Дані для виконання: 12 березня 2007 р. укладено договір між АКБ “Гарант” і ТзОВ “Мрія” щодо надання овердрафту в межах 10000 грн. під 23 % річних до 12 квітня. Залишок на поточному рахунку ТзОВ “Мрія” становив 5800 грн. Протягом 13-31 березня 2007 р. відбулися наступні операції з поточним рахунком ТзОВ “Мрія”:

– 13.03.07 р. перераховано ТзОВ “Магнолія” (клієнт іншого банку) – 2300 грн.;

– 13.03.07 р. надійшли грошові кошти від ПП Кравченко (клієнт іншого банку) – 1800 грн.;

– 15.03.07 р. видано готівку для виплати заробітної плати – 5000 грн.;

– 19.03.07 р. перераховано ТзОВ “Житомирбуд” (клієнт даного банку) за надані послуги – 3400 грн.;

– 26.03.07 р. зараховано виручку від реалізації в роздрібній торгівлі – 2000 грн.;

– 27.03.07 р. перераховано ТзОВ “Магнолія” (клієнт іншого банку) – 1500 грн.;

– 30.03.07 р. зараховано виручку від реалізації в роздрібній торгівлі – 8000 грн.

12 квітня 2007 р. ТзОВ “Мрія” погасило суму процентів за овердрафтом. Метод нарахування відсотків – факт/360

Перелік програмних питань для самостійного вивчення

1. Облік факторингових операцій.

2. Контроль за використанням і погашенням кредиту.

Тема 8

ОБЛІК ДЕПОЗИТНИХ ОПЕРАЦІЙ

План семінарського заняття

1. Визнання, оцінка й класифікація зобов’язань банку та характеристика рахунків для їх обліку

2. Бухгалтерський облік номіналу депозиту та нарахування процентів за депозитом.

3. Облік операцій зі сплати та погашення депозиту.

Навчальні завдання

Завдання 8.1. На основі наведених бухгалтерських проведень сформулюйте змісти операцій.

Дані для виконання:

1. Д 1200 К 2610

2. Д 2620 К 2630

3.  Д 2615 К 1200

4. Д 1001 К 2630

5. Д 2635 К 1001

Завдання 8.2. На основі наведених змістів операцій складіть бухгалтерські проведення.

Дані для виконання:

1. Зараховано в касу короткостроковий депозит від фізичної особи

2. Залучено депозит овернайт інших банків

3. Видано з каси депозит фізичній особі після закінчення дії депозитного договору

4. Відображено погашення депозиту овернайт інших банків

5. Сплачено нараховані відсотки за депозитом

Завдання 8.3. За наведеними операціями складіть бухгалтерські проведення; розрахуйте необхідні суми.

Дані для виконання: Банк залучає депозит фізичної особи в розмірі 10000 гривень на 1 рік за номінальною ставкою 40 % річних із виплатою процентів при внесенні коштів на депозит. Кількість днів згідно з угодою розраховується за методом 30/360.

Завдання 8.4. За наведеними операціями складіть бухгалтерські проведення; розрахуйте необхідні суми.

Дані для виконання: 01.07 банк залучає депозит у розмірі 10000 грн. на 2 місяці за ставкою 42% річних із виплатою процентів авансом. Нарахування процентів проводиться в останній день місяця. Кількість днів згідно з угодою розраховується за методом 30/360.

Завдання 8.5. За наведеними операціями складіть бухгалтерські проведення; розрахуйте необхідні суми.

Дані для виконання: Банк залучає овернайт у розмірі 400000 грн. за номінальною ставкою 10% річних. Кількість днів згідно з угодою розраховується за методом факт/365.

Перелік програмних питань для самостійного вивчення

1. Облік міжбанківських кредитів.

2. Зміст облікової політики банку щодо використання методу нарахування процентів за депозитними операціями.

3. Організація внутрішнього бухгалтерського контролю за проведенням депозитних операцій.

ТЕМА 9

ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ БАНКУ З ЦІННИМИ ПАПЕРАМИ

План семінарського заняття

1. Поняття та види цінних паперів.

2. Облік вкладень банку в цінні папери.

3. Облік цінних паперів, емітованих банком.

Навчальні завдання

Завдання 11.1. Відобразіть наведені ситуації на рахунках бухгалтерського обліку в банківських установах.

Дані для виконання:

Банк придбав 1 липня 2002 р. 100 шт. 12-процентних облігацій на суму 10000 грн. за 9500 грн. (тобто по 95 грн. за 1 облігацію, номінал якої 100 грн.). Погашення облігацій через п'ять років. Облігації придбані на дату випуску. Мета придбання – інвестиції. Дата сплати процентів 31 грудня і 30 червня. Метод нарахування процентів «30/360».

Завдання 11.2. Відобразіть наведені ситуації на рахунках бухгалтерського обліку в банківських установах.

Дані для виконання:

Банк придбав 1 липня 2002 р. 100 шт. 12-процентних облігацій на суму 10000 грн. за 10200 грн. (тобто по 102 грн. за одну облігацію, номінал якої 100 грн.). Погашення облігацій через п'ять років. Облігації придбані на дату випуску. Мета придбання – інвестиції. Дата сплати процентів 31 грудня і 30 червня. Метод нарахування процентів «30/360».

Завдання 11.3. Відобразіть наведені ситуації на рахунках бухгалтерського обліку в банківських установах.

Дані для виконання:

Банк випустив 1 липня 2002 р. 50 шт. 10-процентних ощадних сертифікатів загальним номіналом 50 000 грн. і продав їх за 49000 грн. (тобто по 980 грн. за один ощадний сертифікат, номінал якого дорівнює 1000 грн.). Погашення сертифікатів через шість місяців. Сплата процентів під час погашення. Метод нарахування процентів «30/360».

Завдання 11.4. Відобразіть наведені ситуації на рахунках бухгалтерського обліку в банківських установах.

Дані для виконання:

Банк випустив 1 липня 2002 р. 50 шт. 10-процентних ощадних сертифікатів загальним номіналом 50 000 грн. і продав їх за 50500 грн. (тобто по 1010 грн. за один ощадний сертифікат, номінал якого 1000 грн.). Погашення сертифікатів через шість місяців. Сплата процентів під час погашення. Метод нарахування процентів «30/360».

Перелік програмних питань для самостійного вивчення

1. Облік власних акцій банку.

2. Облік операцій з урахування векселів і видачі позик під забезпечення векселів.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]