- •Содержание
- •Введение
- •1. Теоретические основы учета и аудита кредитов и займов
- •1.1.Сущность кредитов и займов и методика их учета
- •1.2.Нормативное регулирование бухгалтерского учета кредитов и займов
- •1.3 Теоретические аспекты аудита кредитов и займов
- •2. Организация бухгалтерского учета кредитов и займов в ооо «Кватро»
- •2.1. Краткая характеристика предприятия
- •2.2. Оценка кредитоспособности ооо «Кватро»
- •3.2. Обороты по счетам и выручка от реализации
- •2.3. Бухгалтерский учет кредитных операций и расходов по их обслуживанию
- •3. Аудит расчетов по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам
- •3.1. Разработка программы для проведения аудиторской проверки расчетов по кредитам и займам
- •3.2. Проведение аудита расчетов по кредитам и займам
- •3.3. Направления совершенствования учета и аудита кредитных операций
- •Заключение
- •Список использованной литературы Нормативно-правовые акты
- •Приказ Минфина рф от 06.07.1999 n 43н (ред. От 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (пбу 4/99)"
- •Периодические издания
- •Электронные ресурсы
- •Приложения
Периодические издания
-
Сахирова И.П. «Особенности инвентаризации расчетов - счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»» // Консультант бухгалтера, № 9, 2015.
-
Сотникова Л.В. «Бухгалтерская отчетность организации» – М: Институт профессиональных бухгалтеров России: Информационное агентство «ИПБР – БИНФА», 2015.
-
Сумина А.Д. «Сверка расчетов по кредитам банка //Главбух, приложение «Учет в торговле»», N 2, 2014.
-
Табурчак П.П., Тумин В.М., Сапрыкин М.С. «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия.» Учебное пособие для вузов / Ростов н/Д: Феникс, 2014.
-
Уткин Э.А. «Финансовый менеджмент»: Учебник для ВУЗов. – М: Зеркало, 2014.
-
Фомичева Л.П. «Комментарии к Положениям по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/98-20/03)» - Система ГАРАНТ, 2014
-
Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. «Теория бухгалтерского учета»: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. - М: Финансы и статистика, 2015.
-
Чеборюкова В.В. «Бухгалтерский учет. Типовые проводки. Составление отчетности»: Практическое пособие. – М: ТК Велби, 2015.
-
Шеремет А. Д, Сейфулин Р. С. «Методика финансового анализа» – М: Финансы и статистика, 2014.
-
Шеремет А.Д. «Аудит: Учебник», г. Москва, 2014.
-
Ширкина Е.И., «Аудиторская проверка кредитов и займов», Бухгалтерский учет, №22, 2014
-
А.Е. Шевелев, Е.В. Шевелева Бухгалтерский учет расчетов: учебное пособие – М.: КНОРУС, 2015.
Электронные ресурсы
-
http://www.consultant.ru
-
http://www.garant.ru
Приложения
Приложение 1- Типовые проводки по учету краткосрочных кредитов
|
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
|
51, 52, 55 |
66 |
Получены краткосрочные кредиты на:- расчетный счет,- валютный счет,- специальный счет. |
Выписки банка по ссудному счету и другим счетам на которые перечисляется сумма кредита. |
|
66 |
66 |
Выдан вексель в обеспечение краткосрочного кредита. |
Вексель выданный. |
|
009 |
- |
Отражена за балансом выдача векселя в обеспечение обязательств и платежей. |
Акт приемки-передачи векселя. |
|
08, 10 |
66 |
В соответствии с условиями договора начислены проценты к уплате по кредитам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материально-производственных запасов до момента их принятия к учету. |
Бухгалтерская справка-расчет. |
|
91-2 |
66 |
Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями кредитного договора. |
Бухгалтерская справка-расчет. |
|
66 |
51, 52 |
Погашены кредиты с:- расчетного счета,- валютного счета. |
Выписка банка по валютному и расчетному счету. |
|
66 |
91-1 |
Начислены положительные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции). |
Бухгалтерская справка |
|
91-2 |
66 |
Начислены отрицательные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции). |
Бухгалтерская справка |
|
66 |
51 |
Погашен вексель, выданный в обеспечение кредита. |
Выписка банка по расчетному счету. |
|
- |
009 |
Отражено за балансом погашение векселя, выданного в обеспечение обязательств и платежей. |
Акт приемки-передачи векселя. |
|
67 |
66 |
В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным кредитам переведена в краткосрочную. |
Бухгалтерская справка (0504833). |
Приложение 2 - Типовые проводки по учету долгосрочных кредитов
|
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операций |
Первичные документы |
|
51, 52, 55 |
67 |
Получены долгосрочные кредиты на: - расчетный счет, - валютный счет, - специальный счет. |
Выписки банка по ссудному счету и другим счетам на которые перечисляется сумма кредита. |
|
67 |
67 |
Выдан вексель в обеспечение долгосрочного кредита. |
Вексель выданный. |
|
009 |
- |
Отражена за балансом выдача векселя в обеспечение обязательств и платежей. |
Акт приемки-передачи векселя. |
|
08, 10 |
67 |
В соответствии с условиями договора начислены проценты к уплате по кредитам на приобретение (создание, изготовление) основных средств и материальных ценностей до момента их принятия к учету. |
Бухгалтерская справка-расчет. |
|
91-2 |
67 |
Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями кредитного договора. |
Бухгалтерская справка-расчет. |
|
67 |
51, 52 |
Погашены кредиты с: - расчетного счета, - валютного счета. |
Выписка банка по валютному и расчетному счету. |
|
66 |
51, 52 |
Погашены проценты по кредитам с: - расчетного счета, - валютного счета. |
Бухгалтерская справка |
|
67 |
91-1 |
Начислены положительные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции). |
Бухгалтерская справка |
|
91-2 |
67 |
Начислены отрицательные курсовые разницы по кредитам и процентам в иностранной валюте (на конец месяца и дату совершения операции). |
Бухгалтерская справка |
|
67 |
51 |
Погашен вексель, выданный в обеспечение кредита. |
Выписка банка по расчетному счету. |
|
- |
009 |
Отражено за балансом погашение векселя, выданного в обеспечение обязательств и платежей. |
Акт приемки-передачи векселя. |
|
67 |
66 |
В соответствии с установленной учетной политикой долгосрочная задолженность по полученным кредитам переведена в краткосрочную. |
Учетная политика, Приказ (распоряжение) руководителя. |
Приложение 3- Динамика балансовых показателей за 2016 год, тыс. руб.
|
Статьи баланса |
01.01.2016 |
01.04.2016 |
01.07.2016 |
01.10.2016 |
|
I. Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
110 |
95 |
90 |
123 |
|
Основные средства |
30 434 |
33 397 |
32 685 |
32 857 |
|
Финансовые вложения |
82 |
82 |
82 |
82 |
|
Отложенные налоговые активы |
6 726 |
7 861 |
9 192 |
10 882 |
|
Итого по разделу I |
38 693 |
41 485 |
42 111 |
43 974 |
|
II. Оборотные активы |
|
|
|
|
|
Запасы, в том числе: |
618 048 |
694 661 |
705 968 |
648 864 |
|
НДС по приобретенным ценностям |
478 |
113 |
110 |
122 |
|
Дебиторская задолженность |
356 896 |
493 957 |
729 588 |
617 595 |
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
138 584 |
0 |
0 |
6 |
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
0 |
37 490 |
52 174 |
125 665 |
|
Прочие оборотные активы |
0 |
0 |
0 |
351 |
|
Итого по разделу II |
1 114 006 |
1 226 221 |
1 487 840 |
1 392 603 |
|
БАЛАНС |
1 152 699 |
1 267 706 |
1 529 951 |
1 436 577 |
|
III. Капитал и резервы |
|
|
|
|
|
Уставный капитал |
792 417 |
792 417 |
792 417 |
792 417 |
|
Резервный капитал |
0 |
0 |
6 818 |
6 818 |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
216 117 |
268 831 |
290 072 |
361 113 |
|
Итого по разделу III |
1 008 534 |
1 061 248 |
1 089 307 |
1 160 348 |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
47 695 |
54 406 |
56 378 |
56 701 |
|
Итого по разделу IV |
47 695 |
54 406 |
56 378 |
56 701 |
|
V. Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
Заемные средства |
0 |
0 |
124 000 |
20 000 |
|
Кредиторская задолженность |
58 097 |
104 029 |
131 038 |
115 244 |
|
Доходы будущих периодов |
0 |
0 |
0 |
167 |
|
Прочие обязательства |
38 373 |
48 024 |
95 137 |
84 117 |
|
Итого по разделу V |
96 470 |
152 053 |
384 266 |
219 528 |
|
БАЛАНС |
1 152 699 |
1 267 707 |
1 529 951 |
1 436 577 |
Приложение 4- Динамика доходов и расходов за 2016г., тыс.руб.
|
Статья |
01.01.2016 |
01.04.2016 |
01.07.2016 |
01.10.2016 |
|
Выручка от продаж товаров, продукции, работ, услуг |
1 558 750 |
332 187 |
1 007 609 |
1 671 845 |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
-1 118 244 |
-226 064 |
-682 412 |
-1 109 278 |
|
Валовая прибыль |
440 506 |
106 123 |
325 197 |
562 567 |
|
Коммерческие расходы |
-155 152 |
-21 084 |
-87 412 |
-145 409 |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
285 354 |
85 039 |
237 785 |
417 158 |
|
Прочие доходы и расходы |
|
|
|
|
|
Проценты к получению |
148 |
0 |
0 |
0 |
|
Проценты к уплате |
-6 689 |
0 |
-2 436 |
-6 195 |
|
Доходы от участия в других организациях |
2 584 |
0 |
0 |
0 |
|
Прочие операционные доходы |
2 612 |
647 |
3 101 |
5 384 |
|
Прочие операционные расходы |
-77 732 |
-12 084 |
-66 424 |
-150 317 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
206 277 |
73 602 |
172 026 |
266 030 |
|
Отложенные налоговые активы |
992 |
-6 710 |
2 465 |
4 156 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
-523 |
1 136 |
-8 682 |
-9 006 |
|
Текущий налог на прибыль |
-68 513 |
-14 963 |
-50 596 |
-93 145 |
|
Налог на прибыль и другие аналогичные платежи |
-1 871 |
-350 |
-349 |
-130 |
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного года |
136 362 |
52 715 |
114 864 |
167 905 |
1 Федеральный закон № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»