- •Бакалаврская работа Влияние налоговой политики государства на развитие бизнеса в России
- •Содержание
- •Глава 1. Основы налоговой политики государства 5
- •Глава 2. Основные направления налоговой политики рф и их влияние на бизнес в России 33
- •Глава 3. Направления оптимизации налогообложения прибыли организаций рф 56
- •Введение
- •Глава 1. Основы налоговой политики государства
- •1.1. Экономические основы налогообложения
- •Трактовки функций налогов
- •1.2. Налоги в системе доходов государства, роль налога на прибыль, влияние налоговой политики на бизнес
- •Рейтинг некоторых стран по уровню ставок налога на прибыль компаний
- •Особенности законодательства зарубежных стран по налогу на прибыль
- •1.3. Сущность и виды налоговых политик государства
- •Глава 2. Основные направления налоговой политики рф и их влияние на бизнес в России
- •2.1. Анализ поступления налоговых платежей в бюджетную систему рф
- •Динамика поступлений налогов в консолидированный бюджет рф в 2013-2015 гг., млрд. Руб.
- •Структура поступлений налогов в консолидированный бюджет рф в 2013-2015 гг., %
- •Структура консолидированного бюджета рф в 2013-2015 гг.
- •2.2. Оценка эффективности налоговой политики рф
- •Основные показатели деятельности малых и средних предприятий в 2012-2014 гг. По Российской Федерации
- •Показатели фискальной эффективности налоговой системы рф
- •2.3. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов
- •Глава 3. Направления оптимизации налогообложения прибыли организаций рф
- •Заключение
- •Список использованной литературы
- •Приложение 1
Особенности законодательства зарубежных стран по налогу на прибыль
|
Позиция в налоговом законодательстве |
Германия |
США |
Россия |
|
Термин «налог на прибыль» |
Термин «налог на прибыль» отдельно не употребляется, так как корпорационный налог – это его совокупность с другими налогами: а) с промысловым налогом; б) налогом на прирост капитала |
Налог с прибыли корпораций является самостоятельным налогом. |
Налог на прибыль организаций является самостоятельным налогом |
|
Территориальное дифференцирование |
Неограниченная налоговая повинность распространяется на все доходы тех юридических лиц, дирекция которых или местонахождение располагается на территории ФРГ Ограниченную налоговую повинность несут те юридические лица, которые получают доходы в ФРГ, но постоянное представительство имеют за ее пределами. |
Территориальное дифференцирование налога устанавливается на федеральном уровне в зависимости от развития регионов |
Возможно только уменьшение ставки налога в части, приходящейся на территориальный бюджет, субъектами РФ |
|
Амортизация |
Широкое использование амортизации для уменьшения налогооблагаемой базы или упрощения расчетов: а) для производственных машин и оборудования разрешено увеличение годовых норм амортизации в 3 раза в первые годы службы; б) не начисляется амортизация на активы ниже определенной стоимости и сроком предполагаемого использования до 3-х лет; в) амортизация в целях налогообложения не учитывается |
Амортизация зданий может начисляться только по прямолинейному методу. Для остального имущества возможно применение метода регрессивного баланса с начальным двукратным списанием при сроке службы до 20 лет и полуторным - при сроке службы свыше 20 лет. По желанию можно переходить на прямолинейный метод для максимизации списания. Ускоренная амортизация определяется тем, что оборудование делится на группы |
Установлено 2 способа начисления амортизации, возможности уже: а) увеличение норм в 3 раза возможно только для основных средств, предоставленных в лизинг; б) стоимостной критерий установлен только в налоговом учете; срок службы до года; в) амортизационные отчисления вычитаются из дохода |
|
Финансовый и налоговый учет |
Особенностью учетной системы Германии является применение двух видов отчетности — коммерческой и налоговой, составленной на основе коммерческой отчетности, но измененной в соответствии с налоговыми правилами. Коммерческий вариант может быть составлен в виде баланса результатов и баланса имущества. Распределение статей по отчетным периодам между смежными периодами применяется при составлении только коммерческого баланса результатов и включает отложенное налогообложение. |
Нет принципиальных различий в финансовом и налоговом учете, объединение их на этапе отчетности: раскрытие отложенных налоговых обязательств (налог на прибыль, подлежащий уплате в будущих периодах, отражаемый в активе баланса) и отложенных налоговых активов (налог на прибыль, подлежащий возмещению в будущих периодах, отражаемый в пассиве баланса) с пересчетом при изменении ставками налога, отражением в налоговой декларации и созданием резерва |
Принципиальные отличия в финансовом и налоговом учете, не позволяющие объединять их на этапе отчетности; отдельный учет доходов и расходов для расчета налога на прибыль |
Подведем итоги.
Налог на прибыль в России имеет как сходные, так и отличительные черты в сравнении с данным налогом в зарубежных странах. Нашей стране необходимо учитывать опыт иностранных государств для совершенствования налогообложения прибыли, который бы оптимально позволил реализовать фискальную и регулирующую функцию данного налога.
В России наибольшее место в совокупных доходах общественного сектора занимают налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и платежи в различные внебюджетные фонды. Для федерального бюджета роль важнейшего источника поступлений играет налог на добавленную стоимость. В условиях становления новой налоговой системы доли поступлений из различных источников из года в год существенно менялись. В дальнейшем предполагается стабилизация этих долей, которая, по-видимому, будет сопровождаться некоторым повышением удельного веса налогообложения граждан и соответствующим снижением доли платежей предприятий.