34

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ И ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ 5

1.1 Налог на прибыль организаций и его нормативно-правовое регулирование 5

1.2 Налог на имущество организаций, сущность и правовые основы исчисления и взимания 8

2. ОЦЕНКА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ И ИМУЩЕСТВА НА ПРИМЕРЕ ООО «ФАТУМ» 13

2.1 Порядок налогообложения прибыли организации 13

2.2 Анализ налогообложения имущества ООО «Фатум» 16

2.3 Определение налоговой нагрузки ООО «Фатум» и ее оценка 20

3.ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ И ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ 25

Оптимизация налога на прибыль при помощи учетной политики. 28

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 30

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 33

Введение

Управление налоговыми платежами российскими предприятиями в современный период требует своего научного развития. Корпоративный налоговый менеджмент должен стать одной из важнейших функций управления предприятием, которая, к сожалению, пока не имеет должного теоретического обоснования, а применяется на практике бессистемно и только в целях уменьшения налоговых платежей в бюджетную систему, используя зачастую и незаконные методы, не учитывая существующих функциональных взаимосвязей во внутренней организационной структуре предприятия.

Целью настоящей работы является исследование системы налогообложения доходов и имущества в ООО «Фатум».

Задачи, поставленные в работе:

-выявить сущность налога на имущество юридических лиц;

-выявить сущность налога на имущество организаций;

- ознакомиться с организационными основами деятельности компании.

-изучить и провести анализ финансово-хозяйственной деятельности компании;

- изучить учетную политику компании для целей налогообложения;

- провести анализ налоговых обременений в ООО «Фатум»

Объектом исследования в данной работе является хозяйственная деятельность ООО "Фатум".

Предметом исследования является система налогообложения деятельности компании.

Работа состоит из введения, в котором обозначены актуальность, цели и задачи исследования, объект, предмет, структура работы и ее теоретико-методологическая база, двух глав, содержащей теоретические и практические исследуемого вопроса, заключения, в котором сделаны основные выводы по работе и списка используемой литературы.

Методологической базой исследования являются сравнительный метод, метод индукции и дедукции, методы анализа и синтеза.

Теоретической базой исследования послужили постановления правительства РФ, Министерства финансов, Министерства по налогам и сборам, труды российских и зарубежных ученых по налогообложения, периодическая литература, внутренняя отчетность ООО «Фатум» и ресурсы всемирной сети Интернет.

1.Теоретические основы налогообложения прибыли и имущества организации

1.1 Налог на прибыль организаций и его нормативно-правовое регулирование

Налог на прибыль организаций относится в Российской Федерации к числу федеральных налогов. Согласно гл. 25 НК РФ, плательщиками налога являются:

– российские организации;

– иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, которая представляет собой полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Требования к налоговому учету отличаются от требований к бухгалтерскому учету. В этой связи необходимо различать определения доходов, используемые в целях ведения бухгалтерского учета и в целях налогообложения, а также различать состав доходов.

К доходам в целях налогообложения относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущественных прав и внереализационные доходы.

Доходы от реализации включают в себя выручку от реализации товаров, работ, услуг, как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручку от реализации имущественных прав. При определении доходов из них исключают налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (НДС, акцизы, экспортные пошлины и др.).

Внереализационные доходы − доходы, не связанные с реализацией (перечислены в ст. 250 НК РФ, всего 21 пункт). К ним относятся, например, штрафы, пени; основные доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде; положительная курсовая разница; имущество, полученное в безвозмездное пользование; сумма кредиторской задолженности, списанная в связи с истечением срока исковой давности¹.

Перечень доходов, не учитываемых в качестве облагаемых налогом на прибыль, перечислен в ст. 251 НК РФ (40 пунктов). Этот перечень является закрытым (налогоплательщики не могут дополнить его по своему усмотрению).

К таким доходам относится, например: имущество, полученное по предоплате в залог; имущество, полученное в пределах первоначального взноса; имущество в виде безвозмездной помощи; средства, полученные по договору кредита.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на следующие элементы: материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления и прочие расходы. Не вся сумма расходов организации учитывается целях налогообложения: часть расходов нормируется, то есть в качестве расходов учитывается сумма, не превышающая установленных нормативов. Для обеспечения равномерного включения расходов в налоговую базу по данному налогу, организации могут создавать резервные фонды. Например, резервы на ремонт основных средств, резервы по сомнительным долгам и др.

Налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду деятельности, если они облагаются по разным ставкам. Налогоплательщик вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму убытков, полученных в предыдущем налоговом периоде.

По налогу на прибыль организаций установлены следующие ставки:

-общая ставка налогов;

-налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство;

-по доходам, полученным в виде дивидендов;

-по доходам, полученным по операциям с отдельными видами долговых обязательств;

-по прибыли Центрального банка РФ.

Общая налоговая ставка устанавливается в размере 20%. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет; сумма, исчисленная по ставке 18%, – в бюджеты субъектов РФ. Налоговая ставка данного налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%. Все налоги, начисленные по ставке кроме общей, зачисляются только в доход федерального бюджета.

Различаются два метода признания доходов и расходов – кассовый и метод начисления. Методом начисления называется метод, при котором доходы (расходы) признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

По кассовому методу датой получения дохода признается день поступления имущества (работ, услуг) или имущественных прав либо погашения задолженности иным способом.

Кассовый метод могут применять организации, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров без учета налога на добавленную стоимость не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.

Если в течение налогового периода выручка все же окажется больше 1 млн. руб., налогоплательщику придется пересчитать налог на прибыль с начала налогового периода методом начисления².