Оглавление

ВВЕДЕНИЕ 4

Глава 1. Теоретические основы налоговых доходов регионального бюджета 8

1.1. Понятие налогов как экономической категории 8

1.2. Значение налоговых доходов в системе регионального бюджета 13

1.3. Зарубежный опыт формирования региональных бюджетов 19

Введение

Исполнение доходной части консолидированного бюджета Российской Федерации занимает приоритетное место в вопросах функционирования бюджетной системы страны. В условиях экономического кризиса и санкций данный вопрос особенно актуален.

Несмотря на тенденцию снижения доли нефтегазовых доходов и увеличение налоговых поступлений, некоторые ученые предлагают продолжать совершенствование налоговой инфраструктуры [Мордовченков Н. В. Экономическая сущность налоговой системы // Вестник экономических реформ. НИЭР, Н. Новгород, 2017, № 2.]. Многие авторы солидарны в том, что изменения в существующей системе налогово-бюджетных отношений позволят не только решать проблемы наполняемости региональных бюджетов, но и дадут толчок развития территорий субъектам РФ, а, следовательно, стимулируют экономический рост в регионе и экономике страны в целом.

Финансовая система РФ, начиная с 2014 г., функционирует в условиях адаптации к экономическим шокам, вызванным действием ряда негативных внешних факто- ров. Новая экономическая реальность требует проведения новой макроэкономической политики государства, направленной:

1. На обеспечение скорейшего перехода в равновесное состояние с новой структурой экономики;

2. Минимизацию потерь при таком переходе. Успешная реализация указанных этапов позволит перенести фокус экономической политики государства на обеспечение ее развития и расширение потенциала.

В этой связи особую актуальность приобретают вопросы обеспечения устойчивости бюджетной системы РФ, как основы финансовой системы государства. Как следует из работ ряда авторов [*****], устойчивость бюджетной системы государства достигается путем воздействия на часть или совокупность её элементов путем:

1. Повышения доходов бюджета (за счет расширения налоговой базы, увеличения налоговых ставок и государственных пошлин, повышения качества налогового администрирования, реформы межбюджетных отношений и т.д.).

2. Оптимизации расходов бюджета (сокращение неэффективных расходов, контроль за целевым характером использования бюджетных средств, переход к программному бюджету, широкое использование системы государственных закупок и т.д.).

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ [Бюджетный кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 30.11.2016) [Электронный ресурс] //СПС «Консультант Плюс». – Режим доступа:http://www.consultant.ru.], доходы бюджетов всех уровней неравномерно формируются за счет налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений.

В современных условиях развития экономики налоги становятся все более активным инструментом государственной политики. Налоги формируют необходимую финансовую базу для операций государства в экономической сфере. Эффективная налоговая политика государства является одним из определяющих факторов величины совокупного спроса и совокупного предложения товаров и услуг, производимых в стране, объема инвестиций, развития предпринимательской деятельности, инновационного развития национальной экономики, а также отраслевой и региональной структуры экономики.

В настоящее время налоговая политика в России формируется в условиях необходимости преодоления экономической рецессии и перехода к устойчивому развитию экономики. При этом в отличие от предыдущих лет налоговая политика проводится в условиях дефицита федерального бюджета. Реализация экономической сущности налогов в российской экономике должна быть направлена на решение двух основных задач. Первая – связана с необходимостью повышения доходов бюджетной системы Российской Федерации. Вторая задача заключается в создании налоговых механизмов поддержки тех сфер деятельности, в развитии которых государство и общество заинтересовано в большей степени. В связи с вышесказанным выбранная тема актуальна.

Большой вклад в изучение экономической сущности налогов внесли такие зарубежная ученые как С. де Вобан, Ш. Монтескье, Н. Канар, Д.С. Миль, С. де Сисмонди, А. Тьер, Дж.Р. Мак-Куллох, Ф. Кенэ, А. Смит, Д. Рикардо, П.М. Годме, А.Вагнер, Дж.М. Кейнс, М. Фридмен, Дж. Мид, П. Годме, И. Фишер, Р. Дорнбуш, Р. Шмалензи, а также П. Самуэльсон, У. Нордхауз, К. Макконнелл, С. Брю, Р. Майсгрэйв, П. Майсгрэйв, Дж. Лодж, Дж. Стиглица, А. Лаффер, Г. Стайн и другие экономисты.

Среди отечественных ученых можно выделить, как А. Соколова, Б.Г. Болдырева, В.К. Бабаева, А.В. Брызгалина, Л.А. Дробозину, Н.И. Химичева, Т.Ф. Юткина, В.А. Егорова, С. Г. Привалову, Н.В. Иванову, Е.А. Смородину, Р.Р. Галяутдинова, И.Ф. Яруллина, Н.М. Турбину, В.В. Кокуеву, Е.М. Кегдееву.

Цель данной работы – определить роль налоговых доходов в формировании устойчивого бюджета субъекта РФ на примере Тюменской области и разработка рекомендаций по их оптимизации.

Для достижения цели в работе поставлены следующие задачи:

1) рассмотреть теоретические основы формирования налоговых доходов региональных бюджетов;

2) выполнить анализ региональных налогов в бюджете Тюменской области.

Объектом исследования является региональный бюджет Тюменской области.

Предметом исследования выступают финансово–экономические отношения, возникающие в процессе формирования и регулирования налоговых источников доходной базы региональных бюджетов.

Общеметодологическую основу работы составляет общенаучный диалектический метод познания. При написании также использованы универсальные научные методы (в том числе формально-логический, системно-структурный, структурно-функциональный) и методы познания экономических процессов и явлений (моделирования, сравнения, графических изображений). В работе обобщены и проанализированы данные официальной отчетности ФНС РФ, Минфина РФ и на их основе автором составлены таблицы и рисунки.

Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, двух основных глав, заключения, списка использованных источников и приложений