Содержание

Содержание 2

Введение 3

Глава 1. Теоретические основы организации, оформления и учета налоговых платежей в коммерческом банке 5

1.1 Особенности организации и оформления налоговых платежей в коммерческих банках 5

1.2. Порядок учета налоговых платежей в коммерческом банке 10

Глава 2. Анализ организации, оформления и учета налоговых платежей в коммерческом банке пао втб24 19

2.1. Краткая характеристика коммерческого банка 19

2.2. Анализ учетной политики по отражению налоговых платежей в коммерческом банке ПАО ВТБ24 24

2.3. Особенности бухгалтерского учета налоговых платежей в коммерческом банке ПАО ВТБ24 29

Заключение 32

Список литературы 34

Введение

Теоретической и методологической базой данного исследования являются нормативные и законодательные акты, информация о финансовых отчетах консолидированного характера, баланса бухгалтерии и данных, представляемых держателям акций конкретной организации, статьи в экономических и финансовых изданиях России, электронные ресурсы с материалом по данной теме, учебные пособия, материалы и обязательно результаты проведенных исследований. Все это позволит увидеть самую обширную картину того, насколько эффективна система налогообложения коммерческих банков в России.

Рынок банковских услуг сегодня один из ключевых, в специализацию которого входят банки. Банк – это организация, осуществляющая кредитную деятельность, которая имеет аккредитацию на выполнение банковских операций: размещение денежных средств от собственного имени и за свой счет при условии возврата, срочности, платности, ведение и открытие банковских счетов физических и юридических лиц, привлечение валютных средств во вклады юридических и физических лиц.

Главное условие, которое необходимо выполнить, чтобы создать рыночное хозяйство – наладить функционирование банковской системы. На банки возложена весьма серьезная роль, при помощи них государство реализует стратегические и тактические цели инвестиционной, инновационной политики, проблемы регулирования доходов населения и внешнеэкономической деятельности.

Самое главное для исправной работы банковской системы – это развитие системы уплаты налогов организаций, которые занимаются кредитными операциями. Прочие организации, занимающиеся кредитными операциями в РФ и банки, сталкиваются с трудностями при налогообложении, во многом имеющие дело с неразрешенностью и противоречивостью некоторых аспектов закона о налогах.

Цель курсовой работы – рассмотреть организацию, оформление и учет налоговых платежей.

Задачи работы:

1. Рассмотреть особенности организации и оформления налоговых платежей в коммерческих банках

2. Изучить порядок учета налоговых платежей в коммерческом банке

3. Дать краткую характеристику коммерческого банка

4. Провести анализ учетной политики по отражению налоговых платежей в коммерческом банке ПАО ВТБ24

5. Рассмотреть особенности бухгалтерского учета налоговых платежей в коммерческом банке ПАО ВТБ24

Глава 1. Теоретические основы организации, оформления и учета налоговых платежей в коммерческом банке

1.1 Особенности организации и оформления налоговых платежей в коммерческих банках

В рамках учетной политики банка (и организации вообще) выделяется учетная политика для целей налогообложения, которая представляет собой выбранную налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Таким образом, наряду с бухгалтерским учетом формируется налоговый учет. Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль организации на основе данных первичных документов, сгруппированных в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Налоговый учет осуществляется в целях формулирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, порядок ведения налогового учета устанавливается им в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя организации.

Изменения порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляются налогоплательщиком в случае изменений в законодательстве о налогах и сборах либо в применяемых методах учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения принимается с начала нового налогового периода, а при изменении норм законодательства о налогах и сборах - не ранее чем с момента их вступления в силу.

Данные налогового учета призваны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности банка по расчету с бюджетом по налогу на прибыль.

Данные налогового учета должны подтверждаться:

- первичными учетными документами, включая справку бухгалтера;

- аналитическими регистрами налогового учета;

- расчетом налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета представляют собой сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Формирование данных налогового учета основано на непрерывном отражении в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения, в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на следующий год.

Таким образом, аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчетах налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном варианте и (или) любых машинных носителях. Сами специальные формы и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, а также данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком-банком самостоятельно и устанавливаются в виде приложений к учетной политике организации для целей налогообложения.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. Исправления ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

Расчет налоговой базы по налогу на прибыль банка за отчетный (налоговый) период должен содержать следующие данные.

1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом, например квартал, полугодие, 9 мес., являющиеся отчетными периодами).

2. Сумму доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе раздельно показываются1:

2.1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также выручка от реализации имущества, имущественных права;

2.2) выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

2.3) выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке.

3. Сумму расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе раздельно показываются:

3.1) расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав;

3.2) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

3.3) расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке.

4. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе раздельно показывается:

4.1) прибыль от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а также прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных прав;

4.2) прибыль от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

4.3) прибыль от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке.

5. Сумму внереализационных доходов, в том числе:

5.1) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающихся на организованном рынке;

5.2) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке.

6. Сумму внереализационных расходов, в том числе:

6.1) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающихся на организованном рынке;

6.2) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке.

7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций.

8. Налоговую базу за отчетный (налоговый) период (итого).

9. Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу в соответствии со ст. 283 НК РФ.

Доходы и расходы кредитной организации должны признаваться в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени осуществления платежей. Другими словами, в банках применяется метод начисления.

Налогоплательщики-банки исчисляют налоговую базу по налогу на прибыль по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

Налогообложение прибыли за налоговый период (отчетный финансовый год) включает текущий налог на прибыль и изменения в отложенном налогообложении. Отложенное налогообложение по налогу на прибыль рассчитывается по методу балансовых обязательств в отношении всех временных разниц между налогооблагаемой базой активов и пассивов и их балансовой стоимостью в соответствии с финансовой отчетностью. Активы по отложенному налогообложению учитываются только в той степени, в какой существует вероятность получения налогооблагаемой прибыли, против которой могут быть использованы временные разницы, уменьшающие налоговую базу Активы и обязательства по отложенному налогообложению определяются с использованием соответствующих ставок по налогу на прибыль. Эти налоговые ставки, предположительно, будут применимы в том периоде, когда активы будут реализованы, а обязательства погашены.

В связи с упразднением единого социального налога и законодательным установлением вместо ЕСН страховых взносов и в соответствии с п. 22 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2010. № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования»« страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 1 п. 1 ст. 264НКРФ). С 01.01.2010 в учетной политике кредитных организаций произведены соответствующие изменения, обусловленные введением страховых взносов работодателей.

В составе расходов, связанных с обеспечением деятельности кредитной организации, статья «Налоги и сборы в виде начислений на заработную плату, уплачиваемые работодателями в соответствии с законодательством РФ» переименована в «Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (символ 26102 по номенклатуре счетов учета доходов и расходов).

Теперь все начисленные и уплаченные налоги и сборы, за исключением налога на прибыль, отражаются по статье «Налоги и сборы, относимые на расходы в соответствии с законодательством РФ» (символ 26411).А налог на прибыль показывается отдельно по символу 28101.

При подготовке учетной политики банка на очередной 2011г. необходимо будет учесть новации, предусмотренные Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ. В частности, амортизируемым имуществом с 01.01.2011 признается имущество со сроком полезного использования более 12 мес. и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. (на сегодня - более 20000 руб.). Соответственно в состав основных средств с 01.01.2011 включаются средства труда первоначальной стоимостью более 40 000 руб.