2.2. Порядок ведения бухгалтерского учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению в ооо «Агроторг» магазин «Пятерочка»

Бухгалтерский учет и налоговый учет на ООО «Агроторг» магазин «Пятерочка» ведется бухгалтерией во главе с главным бухгалтером. Регистры бухгалтерского учета одновременно являются регистрами налогового учета. Устанавливается компьютерная технология обработки учетной информации с применением единой журнально-ордерной формы счетоводства и бухгалтерской программы «1С : Предприятие 8.2».

Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме, в программе 1 С: Бухгалтерия 8.2. Система «1 С: Предприятие 8.2» - это универсальная система автоматизации деятельности предприятия, предназначенная для решения задач управления производственной и торговой деятельностью, бухгалтерского, торгового, складского и других видов учета, расчета заработной платы и управления персоналом, а также других задач.

Программный продукт 1С: Бухгалтерия 8.2 реализует учет на основе всех имеющихся нормативных и законодательных документов, регламентирующих учет, имеет дружественный интерфейс, позволяет вести учета деятельности нескольких организаций, поддерживает разные системы налогообложения.

Участок по заработной плате ведется в программе 1С : КАМИН, который предназначен для расчёта заработной платы, ведения кадрового учёта, расчёта налогов и страховых взносов, подготовки отчётности. Программа может использоваться в коммерческих организациях любого масштаба, работающих в любой сфере, применяющих любые налоговые режимы, включая специальные (единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложения. единый сельскохозяйственный налог) и смешанные.

Отчетность в ООО «Агроторг» магазин «Пятерочка» сдается через «СБиС++ Электронная отчетность». Данная программа дает возможность организовать полностью безбумажный, защищенный и юридически значимый документооборот между юридическими и физическими лицами с одной стороны и государственными контролирующими органами с другой. Система обеспечивает всем необходимым для удобного и быстрого общения с основными ведомствами Российской Федерации – Федеральной налоговой службой, Пенсионным фондом, Федеральной службой государственной статистики, Фондом социального страхования.

В ООО «Агроторг» магазин «Пятерочка» страховые взносы начисляют и оплачивают по следующим тарифам: 22 % в ПФ РФ; 2,9 % в ФСС РФ; 5,1 % ФФОМС РФ.

ООО «Агроторг» магазин «Пятерочка» представляет отчетность по страховым взносам на ОПС и ОМС в территориальное отделение ПФР по месту учета организации. Для отчетности по взносам на ОПС и ОМС используется единая форма расчета - РСВ-1 ПФР. Отчет сдается предприятием не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом по телекоммуникационным каналам связи.

Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 утверждена новая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения.

В связи с передачей с 01.01.2017 функций по администрированию страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в налоговые органы из формы 4-ФСС исключен раздел I. «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и произведенным расходам». Данный приказ применяется при представлении отчетности начиная с  I квартала 2017 года.

В первую очередь организация подает отчетность по взносам по нетрудоспособности и материнству, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Отчетные периоды – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Расчет представляется по каналам информационной связи в территориальное отделение ФСС РФ по месту учета организации не позднее 15 – го числа, следующего за отчетным периодом

С 1 января 2017 года вместо РСВ-1 и первого раздела 4-ФСС рассчитывается единый расчет по взносам. Сдается расчет в инспекцию по месту учета. Сроком сдачи единого расчета является 30 число месяца, следующего за отчетным периодом. Что касается второго раздела формы 4-ФСС, то его, как прежде, надо будет ежеквартально представлять в ФСС. Сроки сдачи такие: на бумаге – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, электронно – не позже 25-го.

Отчетность 4-ФСС «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения» ООО «Агроторг» магазин «Пятерочка» за 2016 г. представлен в приложении 3.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению в ООО «Агроторг» магазин «Пятерочка» производится с использованием счета 69. Он имеет активно-пассивную структуру.

По взносам в фонд социального страхования открыт субсчет 69-1, по учету расчетов по пенсионному обеспечению – субсчет 69-02, по учету расчетов в Фонд обязательного медицинского страхования – 69-03, учет расчетов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных и профессиональных заболеваний – субсчет 69-11.

Согласно трудового законодательства ООО «Агроторг» магазин «Пятерочка» начисляет и выплачивает за счет Фонда социального страхования выплаты пособий по беременности и родам, единовременных пособий при рождении ребенка, ежемесячных пособий по уходу за ребенком.

При расчете суммы пособия по временной нетрудоспособности в связи с общим заболеванием ООО «Агроторг» магазин «Пятерочка» рассчитывает среднемесячную заработную плату и страховой стаж.

Больничные по собственной нетрудоспособности работника выплачиваются за первые три дня за счет работодателя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности, за счет средств бюджета ФСС.

В ООО «Агроторг» магазин «Пятерочка» пособие рассчитывается исходя из среднего заработка за предыдущих 2 года, подсчитывается сумма начислений, облагаемых взносами в ФСС РФ. Отдельно каждая сумма сравнивается с 718000 руб. в 2016 г. (в 2015 г. – 670000 руб., в 2017 г. – 755000 руб.) и берутся в расчет, не превышающее данное значение.

Полученные данные суммируются, делятся на 730 дней и умножаются на коэффициент в зависимости от стажа. Далее определяется сумма к выплате путем умножения среднедневного заработка на количество календарных дней нетрудоспособности. Определяемая сумма сравнивается с суммой пособия, рассчитанной исходя из МРОТ, и берется максимальная.

Основные проводки по начислению и выплате пособия по временной нетрудоспособности в связи с общим заболеванием в ООО «Агроторг» магазин «Пятерочка» представим в таблице 3.

Таблица 3. – Основные проводки по начислению и выплате пособия по временной нетрудоспособности в связи с общим заболеванием в ООО «Агроторг» магазин «Пятерочка»

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	Д-т	К-т
Начислена сумма пособия по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя	44	70
Начислена сумма пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ	69-1	70
Удержан налог на доходы с физических лиц	70	68
Выплачено пособие по временной нетрудоспособности	70	51, 50

Средний заработок для расчета пособий по временной нетрудоспособности не может быть меньше МРОТ. При выплате пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональном заболеванием осуществляется полностью из средств ФСС РФ на обязательное социальное страхование от производственного травматизма.

В бухгалтерском учете оформляются следующие записи (табл. 4):

Таблица 4. – Основные проводки по начислению и выплате пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем в ООО «Агроторг» магазин «Пятерочка»

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	Д-т	К-т
Начислена сумма пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ	69-1	70
Удержан налог на доходы с физических лиц	70	68
Выплачено пособие по временной нетрудоспособности	70	51, 50

Продолжительность страхового стажа работника значения не имеет. Выплата пособия по временной нетрудоспособности при производственной травме или профессиональном заболевании производится в том же порядке, что и при выплате обычного пособия по временной нетрудоспособности.

Пособие по беременности и родам рассчитывается исходя из заработка за два календарных года, предшествующих году начала декретного отпуска.

При этом размер пособия зависит от страхового стажа. При расчете пособия определяется сумма начислений за 2 года.

Полученная сумма начислений делится на 730 дней. Среднедневной заработок умножаются на календарные дни больничного (обычно 140 дней) получается сумма к выплате.

Единовременное пособие при рождении ребенка имеет право один из родителей либо заменяющее его лицо.

В бухгалтерском учете пособия по уходу за ребенком оформляются следующие записи (табл. 5):

Таблица 5. – Основные проводки по начислению и выплате пособия по пособия по уходу за ребенком в ООО «Агроторг» магазин «Пятерочка»

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	Д-т	К-т
Начислена сумма пособия по уходу за ребенком	69-1	70
Выплачено пособие	70	51, 50
Возмещение с фонда социального страхования пособий	51	69-1

Далее рассмотрим начисление расчетов по социальному страхованию и обеспечению с фонда оплаты труда. Фонд оплаты труда умножается на ставку 2,9 % и перечисляется в фонд социального страхования.

В бухгалтерском учете ООО «Агроторг» магазин «Пятерочка» пособия по уходу за ребенком оформляются следующие записи (табл. 6).

Таблица 6. – Основные проводки по начислению и выплате страховых взносов в ООО «Агроторг» магазин «Пятерочка»

Содержание операций	Корреспонденция счетов
	Д-т	К-т
Начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	44	69-1
Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	44	69-2
Начислены взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования	44	69-3
Начислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	44	69-11
Начислены пособия, выплачиваемы за счет средств ФСС РФ	69-1	70
Перечислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	69-1	51
Перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование	69-2	51
Перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Фонд обязательного медицинского страхования	69-3	51
Перечислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных и профессиональных заболеваний	69-11	51
Начисление штрафов, пеней по выплатам страховых взносов	99	69

Таким образом, по кредиту счета 69 отражаются суммы начисленных взносов в корреспонденции с дебетом счетов, на которых отражено начисление оплаты. По дебету счета 69 отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование.