2.3. Расчет налоговой нагрузки муп «Услуга»

Далее проведем расчет налоговой нагрузки МУП «Услуга».

Обܳщеܳпܳрܳиܳнܳятоܳй метоܳдܳиܳкоܳй оܳпܳреܳдеܳлеܳнܳиܳя нܳаܳлоܳгоܳвоܳй нܳаܳгܳрузܳкܳи нܳа оܳрܳгܳаܳнܳизܳаܳцܳиܳи яܳвܳлܳяетсܳя поܳрܳяܳдоܳк рܳасчетܳа, рܳазܳрܳаботܳаܳнܳнܳыܳй Мܳиܳнфܳиܳноܳм Россܳиܳи, соܳгܳлܳасܳно котоܳроܳму уܳроܳвеܳнܳь нܳаܳлоܳгоܳвоܳй нܳаܳгܳрузܳкܳи пܳреܳдстܳаܳвܳлܳяет собоܳй отܳноܳшеܳнܳие всех уܳпܳлܳачеܳнܳнܳых оܳрܳгܳаܳнܳизܳаܳцܳиеܳй нܳаܳлоܳгоܳв к вܳыܳручܳке, вܳкܳлܳючܳаܳя вܳыܳручܳку от пܳрочеܳй реܳаܳлܳизܳаܳцܳиܳи:

ܳНܳН = (ܳНܳП / В + ВܳД) х 100%)

ܳгܳде:

ܳНܳН - нܳаܳлоܳгоܳвܳаܳя нܳаܳгܳрузܳкܳа нܳа оܳрܳгܳаܳнܳизܳаܳцܳиܳю;

ܳНܳП - обܳщܳаܳя суܳмܳмܳа всех уܳпܳлܳачеܳнܳнܳых нܳаܳлоܳгоܳв;

ܳВ - вܳыܳручܳкܳа от реܳаܳлܳизܳаܳцܳиܳи пܳроܳдуܳкܳцܳиܳи (ܳрܳабот, усܳлуܳг);

ܳВܳД - пܳрочܳие дохоܳдܳы.

Таблица 5

Анализ налоговой нагрузки МУП «Услуга» за 2013-2015 гг.

Показатели	Годы			Отклонение (+,-)		Темп изменения, %
	2013	2014	2015	2014 г. от 2013 г.	2015 г. от 2014 г.	2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
1. Общая сумма всех уплаченных налогов	549347	905347	1345440	356000	440093	164,80	148,61
2. Сумма исчисленного налога по УСН	111202	323582	605026	212380	281444	291	187
3. Всего отчислений во внебюджетные фонды	438048	581645	740275	143597	158630	132,78	127,27
4. Транспортный налог, тыс. руб.	97	120	139	23	19	123,71	115,83
5. Выручка от реализации продукции (работ, услуг)	1853374	5393031	10083770	3539657	4690739	291	187
6. Прочие доходы	0	0	0	0	0	0	0
Налоговая нагрузка (1/5+6)*100	29,64	16,79	13,34	-12,85	-3,44	-	-

По результатам расчетов налоговой нагрузки можно сделать вывод о снижении налоговой нагрузки организации в 2015 г. на 3,44%.

Предположим, что МУП «Услуга» применяет систему налогообложения по УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов по ставке 15%». Расчеты приведем в таблице 6.

Таблица 6

Расчет суммы единого налога по упрощенной системе с объектом обложения «доходы – расходы» в МУП «Услуга» за 2013-2015 гг.(руб.)

.Показатели	Годы			Отклонение (+,-)		Темп изменения, %
	2013	2014	2015	2014 г. от 2013 г.	2015 г. от 2014 г.	2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
1. Сумма полученных доходов за налоговый период	1853374	5393031	10083770	3539657	4690739	291,00	187,00
2. Сумма произведенных расходов за налоговый период, в том числе:	1417831	4184992	7865341	2767161	3680349	295,17	187,94
От реализации бухгалтерских и налоговых услуг	563086	1245874	2013478	682788	766604	221,26	161,53
От регистрации и ликвидации ИП и предприятий	854745	2939118	5852863	2084373	2913745	343,86	199,14
3. Сумма убытка, полученного в предыдущем периоде, уменьшающая налоговую базу за налоговый период	0	0	0	0	0	-	-
4. Налоговая база для исчисления налога за налоговый период (стр.1-стр.2)	435543	1208039	2218429	3539657	4690739	291,00	187,00
5. Сумма исчисленного налога за налоговый период (стр. 4*0,15)	65331	181206	332764	3539657	4690739	291,00	187,00

Как видно из табл. 6 сумма исчисленного налога за налоговый период значительно ниже, чем по системе налогообложения «доходы».

Таким образом, можно сделать вывод, что для целей оптимизации налогообложения и повышения эффективности деятельности предприятия МУП «Услуга» экономически оправданным является выбор упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Чем меньше бизнес, тем больше возможностей для налогового маневра предоставлено ему Налоговым кодексом.

В отличие УСН система в виде налога на доход имеет («вмененный характер. ЕНВД переводится налогоплательщик, вид деятельности

Перечень видов , которые подлежат на ЕНВД отражен в .2 статьи .26 Налогового :

• оказание ветеринарных услуг

• оказание услуг ремонту, обслуживанию и автотранспортных средств

• оказание услуг предоставлению во владение () мест для автотранспортных средств а также хранению автотранспортных на платных (за штрафных автостоянок

• оказание автотранспортных по перевозке и грузов осуществляемых организациями индивидуальными предпринимателями имеющими не 20 транспортных , предназначенных для таких услуг

• оказание услуг общественного , осуществляемых через организации общественного , не имеющие обслуживания посетителей а также площадью зала посетителей не 150 квадратных по каждому организации общественного ;

• распространение рекламы с рекламных конструкций

• размещение рекламы транспортных средствах

• оказание услуг временному размещению проживанию организациями предпринимателями, в каждом предоставления данных общую площадь для временного и проживания более 500 метров;

• оказание услуг передаче во владение и или) пользование торговых , расположенных в стационарной торговой , не имеющих залов, нестационарной торговой , а также организации общественного , не имеющих обслуживания посетителей

• оказание по передаче временное владение (или в пользование участков для объектов стационарной нестационарной торговой , а также организации общественного .

В преимуществ ЕНВД отметить следующее

Освобождение уплаты ряда , а именно для организаций налог на , налог на стоимость (), налог на ; для индивидуальных – налог доходы физических (НДФЛ НДС, на имущество Страховые взносы напомним, , однако сумма уменьшается на величину.

Упрощенный порядок бухгалтерского и учета ( говорить о , что предприятие совмещает с режимом налогообложения

Таблица 7

Сравнение возможных налоговых обязательств МУП «Услуга» перед бюджетом

УСН				Общая система		ЕНВД
Доходы		Доходы минус расходы
				Выручка от реализации продукции (работ, услуг)	10083770	Единый налог на вмененный доход	809112
Сумма единого налога по УСН	605026	Сумма единого налога по УСН	332764	Себестоимость от реализации продукции (работ, услуг)	7865341	Всего отчислений во внебюджетные фонды	740275
Всего отчислений во внебюджетные фонды	740275	Всего отчислений во внебюджетные фонды	740275	Валовая прибыль	2218429	Сумму можно уменьшить на 50%	370138
Транспортный налог, тыс. руб.	139	Транспортный налог, тыс. руб.	139	Налог на прибыль	443686	ЕНВД к уплате	438974
Выручка от реализации продукции (работ, услуг)	10083770	Выручка от реализации продукции (работ, услуг)	10083770	Всего отчислений во внебюджетные фонды	740275	Выручка от реализации продукции (работ, услуг)	10083770
Прочие доходы	0	Прочие доходы	0	Транспортный налог, тыс. руб.	139	Транспортный налог, тыс. руб.	139
Общая сумма всех обязательных платежей	1345440	Общая сумма всех обязательных платежей	1073178	Всего налогов	1184100	Налоговая нагрузка	4,35
Налоговая нагрузка	13,34	Налоговая нагрузка	10,64	Налоговая нагрузка	11,74

Упрощенная форма отчетности плательщиков ЕНВД, а именно – налоговая декларация.

Для расчета ЕНВД используется следующая формула.

ЕНВД = НБ x 15%

где

ЕНВД - единый налог на вмененный доход за налоговый период, руб.;

НБ - налоговая база, руб.

Рассчитаем ЕНВД для МУП «Услуга»:

МУП «Услуга» используется 5 автомашин. Наемных рабочих 7.

Формула расчета налога (за квартал) выглядит так:

ЕНВД = (базовая доходность) х (физический показатель) х К1 х К2 х (3 месяца) х (ставка 15%)

Базовая доходность - 6000 руб.

Физический показатель - 5 автомашин.

Заказ-наряд на ремонт автомашины - если она находилась в ремонте)

К1 - 1,798

К2 – 0,27

6000 х 5 х 1, 798 х (0,27*3) х 15% = 809112

Таблица 7 наглядно отображает то, что при применении ОСН, налоговое бремя значительно выше, чем при УСН и ЕНВД. При применении УСН, также можно снизить налоговое обязательство, применив УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.