Глава 2. Оценка эффективности управления затратами зао "пцбк"

2.1. Организационно – экономическая характеристика предприятия

Группа предприятий «ПЦБК» основана в 1959 году и является крупнейшим предприятием гофроупаковочной отрасли России. ПЦБК – вертикально интегрированная компания, оказывающая услуги широкого спектра: от переработки сырья и производства полуфабриката до выпуска и реализации готовой продукции. Полный цикл производства позволяет предлагать индивидуальные упаковочные решения для бизнеса, работающего в пищевой, химической, мебельной и других отраслях.

Группа предприятий «ПЦБК» — это компания с богатой историей и традициями, которые, в сочетании с инновационным взглядом команды топ-менеджеров, управляющих компанией сегодня, придают нам уверенность в завтрашнем дне. Интегрированность производственного цикла, профессионализм сотрудников, уникальность технологий, высочайшее качество продукции, репутация надежного делового партнера и, главное, курс на постоянное совершенствование — вот те факторы успеха, которые, при их оптимальном и целенаправленном использовании, не только дают компании неоспоримое конкурентное преимущество сегодня, но и позволяют уверенно и амбициозно смотреть в будущее.

Пермская целлюлозно-бумажная компания – вертикально интегрированная группа промышленных предприятий, обеспечивающий весь производственный цикл- от переработки сырья и производства полуфабрикатов, до выпуска и реализации готовой продукции. Полный цикл производства позволяет предлагать индивидуальные упаковочные решения для бизнеса, работающего в сферах пищевой, химической и мебельной промышленности.

Миссия: удовлетворять текущие и будущие потребности клиента в упаковке, предлагать лучшие упаковочные решения, содействующие развитию и росту бизнеса Клиента и всей упаковочной отрасли в целом.

Ценности:

Клиенты

1. .Клиенты находится в центре нашей работы – наша деятельность служит благу и интересам наших Клиентов. Мы – Клиентоориентированная компания.

2. Главная задача для нас – обеспечение качества. Опережающее удовлетворении нужд Клиентов в упаковке является нашим приоритетом и основой для завоевания позиций на рынке.

3. Мы открыты и доброжелательны по отношению к Клиенту. Наши отношения построены на принципах взаимного уважения.

4. Мы всегда готовы оказать Клиенту поддержку и консультацию не только по продукции, но и по тенденциям рынка. Мы эксперты по отрасли для Клиентов, эксперты по Клиентам для отрасли.

5. Высокий профессионализм в работе с клиентами-наше преимущество.

Сотрудники:

4. Наша главная движущая сила и основа успеха-это преданные и профессиональные люди, объединенные общей корпоративной культурой и разделяющие ключевые ценности компании.

5. Мы – команда единомышленников. Наши действия основываются на доверии, ответственности, совместной выработке и реализации решений.

6. Мы используем и развиваем потенциал всех членов команды.

7. Мы предоставляем достойные условия труда, справедливо оценивая деятельность каждого сотрудника, создаем условия для их самореализации, инициативы и развития внутри команды.

Партнеры:

1. Партнеры - Клиенты. Клиентоориентиоованность, взаимовыгодность, обязательность и дисциплинированность, честность, прозрачность, открытость.

2. Партнеры - Инвесторы. Установление долгосрочных и взаимовыгодных отношений с инвесторами является одним из важнейших приоритетов работы нашей компании.

3. Партнеры - Конкуренты. С конкурентами мы еще и партнеры по отрасли поэтому находим точки соприкосновения, налаживаем деловое и информационное сотрудничество.

Структура предприятия:

Группа предприятия ПЦБК

Управляющая компания – ЗАО ПЦБК

В группу предприятий входит:

1. ООО «Прикамский картон» - производство бумаги для гофрирования, картона для плоских слоев, гофрокартона и гофропродукции. Основная продукция Прикамского картона:

2. ООО «Уралбумага» - реализация готовой продукции.

3. ООО «Торговый дом «Пермские обои» - производство и продажа обоев.

География продаж: Пермский край, Свердловская область, Самарская область, Челябинская область, Удмуртская Республика, Москва и Московская область, Нижегородская область, Республика Татарстан. Новосибирская область, Иркутская область, Омская область, Республика Казахстан. Организационная структура предприятия представлена в схеме 1.

Главные производственные площадки предприятия расположены на берегу реки Чусовой, а также в городах Пермь и Добрянка.

Ассортимент востребованной продукции включает в себя четырехклапанные ящики, изделия сложной конфигурации и комплектующие материалы.

Для оценки экономической эффективности организации, проведем анализ бухгалтерского баланса, представленный в таблице 3.

По данным таблицы видно, что нет определенной динамики развития основных бухгалтерских показателей. Видно, что по сравнению с 2014 годом в 2015 году происходит наибольшее снижение. Например, денежные средства снизились на 74,1% по сравнению с 2015 годом. Наибольший рост показателя составляют отложенные налоговые активы и равен 478,1% по сравнению с предыдущим годом.

Если рассматривать 2016 год, то можно увидеть, несомненный рост многих показателей. Снижение происходит только у показателя финансовые вложения, который снизился на 16,7%. Наибольший прирост выявлен у показателя денежные средства и денежные эквиваленты, который равен 162,1%.

Если рассматривать экономическую характеристику предприятия, то вторым важным документом является отчет о прибылях и убытках. Анализ отчета представлен в таблице 4.

Итак, по расчетам видно, что в основном все показатели снижаются. Это явная тенденция к снижению видна из за уменьшения показателей практически вдвое. Например, прибыль до налогообложения снизилась на 60,1%. Увеличился только один показатель, такой как себестоимость продаж. Рост этого показателя составил 59,6%, а в абсолютном значении на 248 529 тысяч рублей.

Далее проведен анализ финансовой устойчивости предприятия. Относительные показатели финансовой устойчивости характеризуют степень зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. В таблице 5 представлены расчеты коэффициентов финансовой устойчивости.

Итак, из таблицы видно, что:

1. Коэффициент задолженности составляет 1,89. Рекомендуемое значение – не выше, чем 0,67;

2. Коэффициент обеспеченности СОС у нас равен 0,38. Рекомендуемое значение выше 0,1 (10%). Чем выше этот показатель, тем больше возможностей у предприятия в проведении независимой финансовой политики;

3. Коэффициент финансовой независимости – 0,35. Рекомендуемое значение – выше, чем 0,5;

4. Коэффициент самофинансирования составляет 0,52, рекомендуемое – выше 1,0. Указывает на возможность покрытия собственным капиталом заемных средств;

5. Коэффициент финансовой устойчивости равен 0,52. Рекомендуемое значение должно быть больше или равно 0,6;

6. Коэффициент манёвренности у нас равен 0,83. Рекомендуемые границы составляют 0,2-0,5. Наш показатель намного завышен. Но, чем ближе значение показателя к верхней границе, тем больше у предприятия финансовых возможностей для маневра;

7. Коэффициент финансовой напряженности равен 0,65. Рекомендуется не более 0,5. Превышение верхней границы свидетельствует о большой зависимости предприятия от внешних финансовых источников;

8. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов – 3,22. Для каждого предприятия он индивидуален. Чем выше значение показателя, тем больше средств авансируется в ОА;

9. Коэффициент имущества производственного назначения равен 0,76. Рекомендуемое значение не менее 0,5. При более низком показателе необходимо привлечение заемных средств для пополнения имущества.

Из анализа таблицы видно, что организация имеет большую зависимость от внешних источников финансирования.

Сигнальными показателями, в которых проявляется финансовое состояние предприятия, выступают ликвидность и платежеспособность. Далее проведен анализ ликвидности и платежеспособности.

Предприятие считается платежеспособным, если соблюдается следующая формула (1):

ОА>КО, (1)

где ОА — оборотные А (II разд.),

КО — краткосрочные обязательства (V разд.).

Основная часть оценки — установить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок трансформации которых в ДС (ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности возврата) на основании таблицы 6 сделаны расчеты.

Для определения Л группы А и П сравниваются между собой:

А1 => П1

А2 => П2

А3 => П3

А4 <= П4

По данным таблицы:

23 065 <= 275 556

116 298 => 27 329

276319 => 108 090

147 778 <= 152 485

Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий ФУ — наличия у предприятия Собственных Оборотных Средств (СОС)[21;47с].

В нашем случае, когда одно или нескольких неравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Далее в таблице 7 проведена оценка ликвидности и платежеспособности предприятия.

Можно сделать выводы из таблицы:

1. Общий показатель платежеспособности составляет 0,5. Рекомендуемое значение должно быть больше единицы;

2. Коэффициент абсолютной ликвидности равен у компании 0,08. Рекомендуемое значение должно быть больше 0,2-0,5. Низкое значение указывает на снижение платежеспособности;

3. Коэффициент критической оценки равен 0,46. Рекомендуемое значение 0,7-0,8. Низкое значение указывает на необходимость систематической работы с дебиторами, чтобы обеспечить преобразование Дебиторской Задолженности в Денежные Средства;

4. Коэффициент текущей ликвидности составляет 1,37. Коэффициент показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Необходимое значение 1,5, оптимальное – 2-3,5.

5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала составляет 2,45. Уменьшение показателя в динамике – положительный эффект;

6. Доля оборотных средств в активах равно 0,73. Этот коэффициент зависит от отраслевой принадлежности предприятия[25;288с].

Далее представлена общая характеристика показателей рентабельности организации в таблице 8.

Общая характеристика показателей рентабельности представлена в таблице 8. Данный анализ проводится из динамики рассчитанных показателей. К сожалению, происходит снижение показателей финансовых результатов в 2016 году по сравнению с 2015 годом. Это происходит из-за увеличения в большей степени себестоимость продукции, и снижению выручки в целом.

Анализ деловой активности является одним из важнейших анализов предприятия. Деловая активность организации измеряется с помощью системы качественных и количественных критериев. Расчеты анализа представлены в таблице 9.

Из анализа в таблице 9, видно, что коэффициенты оборачиваемости увеличиваются в 2016 году по сравнению с предыдущим годом. И как следствие, происходит снижение продолжительности одного оборота. Исключением является показатель связанный с движением внеоборотных активов.

С целью анализа факторов внешней и внутренней среды предприятия проведен SWOT-анализ предприятия. SWOT-анализ – метод стратегического планирования, заключающийся в выявлении факторов внутренней и внешней среды организации и разделении их на четыре категории: Strengths (сильные стороны), Weaknesses(слабые стороны), Opportunities(возможности) и Threats (Угрозы).

SWOT- анализ представлен в таблице 10.

Конкурентные преимущества организации – это уникальные осязаемые и неосязаемые ресурсы, которыми владеет организация, а также стратегически важные для данной организации сферы бизнеса, которые позволяют ей побеждать в конкурентной борьбе[4;240с].

Выводы, которые можно сделать на основании матрицы SWOT-анализа можно представить в таблице 11.

Таким образом, проведенный выше анализ таблицы 11 показал, что предприятие имеет множество как сильных, так и слабых стороны. Видно, что основную угрозу для предприятия представляют конкуренты и их сильные управленческие решения, но имеется и множество возможностей того, чтобы добиться повышения конкурентоспособности, а именно: наличие финансовых ресурсов для развития организации, возможность расширения ассортимента предоставляемых услуг, повышение качества обслуживания, активные рекламные мероприятия, стимулирование сбыта, все это положительно повлияет на увеличение показателей доходности организации.

Таким образом, в данном параграфе проведен анализ организационно-экономической характеристики ЗАО "ПЦБК". Из полного анализа выявлено, что у предприятия огромная зависимость от внешних источников финансирования. Краткосрочные и долгосрочные заемные средства занимают большую часть валюты баланса правого столбика бухгалтерского баланса. Далее проведен анализ системы управления затратами предприятия[44;382с].