- •Раздел 1. Теория и история налогообложения
- •Раздел 2. Налоговая политика
- •Раздел 3. Налоговое администрирование.
- •Раздел 4. Федеральные налоги и сборы
- •Раздел 5. Региональные и местные налоги и сборы.
- •Раздел 1. Теория и история налогообложения
- •Роль налогов и сборов в экономической системе общества.
- •Виды государственного устройства и формы правления.
- •Принципы налогообложения и построения налоговой системы.
- •Налоговые режимы в рф. Классификация налогов.
- •Законодательство рф о налогах и сборах.
- •Участники налоговых отношений, их права и обязанности.
- •Элементы налогообложения и их характеристика.
- •Налоговый процесс в системе взаимодействия налоговых органов.
- •Раздел 2. Налоговая политика
- •Налоговая политика государства: сущность, цели, задачи и формы.
- •Типы и модели налоговой политики.
- •Инструменты реализации налоговой политики.
- •Налоговая нагрузка: понятие и количественная оценка.
- •Основные направления налоговой политики рф на 2012 – 2015 гг.
- •Налоговые реформы в рф: понятие, классификация, этапы проведения.
- •Раздел 3. Налоговое администрирование. Организация и методика налоговых проверок
- •Структура и функции налоговых органов.
- •Правовые принципы налогового контроля как необходимый элемент налоговой системы.
- •Организация работы налоговых органов с налогоплательщиками
- •Камеральная налоговая проверка: основы и процессуальный порядок проведения.
- •Выездная налоговая проверка: цель, планирование и порядок проведения.
- •Концепция выездных налоговых проверок и ее значение для налогоплательщиков.
- •Взыскание недоимок по налогам и сборам.
- •Деятельность налоговых органов по регистрации и учету налогоплательщиков.
- •Взаимозависимые лица: порядок их признания.
- •Раздел 5.1 нк рф. (с января 2012 года)
- •Организация налогового контроля сделок между взаимозависимыми лицами.
- •Контролируемые сделки: определение и признание.
- •Налоговые правонарушения и их виды.
- •Ответственность за налоговые правонарушения.
- •Налоговое администрирование как неотъемлемая часть налоговой системы.
- •Налоговое администрирование крупнейших налогоплательщиков и его особенности.
- •Раздел 4. Федеральные налоги и сборы
- •Ндс: налогоплательщики и порядок освобождения от уплаты налога.
- •Ндс: объект налогообложения и место реализации товаров (работ, услуг).
- •Ндс: операции, не подлежащие налогообложению.
- •Ндс: налоговая база и порядок ее определения при реализации товаров (работ , услуг).
- •Ндс: налоговая база и порядок ее определения при ввозе товаров на территории рф и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
- •Ндс: особенности определения налоговой базы налоговыми агентами.
- •Ндс: особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию рф и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией и вывозе товаров с территории рф.
- •Ндс: порядок исчисления налога, налоговые вычеты, порядок и сроки уплаты.
- •Ндс: порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).
- •Ндс: порядок возмещения налога, заявительный порядок возмещения налога.
- •Акцизы: налогоплательщики и состав подакцизных товаров.
- •Акцизы: объект налогообложения, налоговая база и виды ставок.
- •Акцизы: особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Таможенного союза.
- •Акцизы: порядок исчисления налога, налоговые вычеты, порядок и сроки уплаты.
- •Ндфл: налогоплательщики, состав доходов и доходы, не подлежащие налогообложению.
- •Ндфл: налоговая база и порядок ее определения.
- •Ндфл: особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды.
- •Ндфл: особенности определения налоговой базы по договорам страхования.
- •Ндфл: налоговые вычеты и порядок их предоставления.
- •Ндфл: ставки налога и порядок их применения.
- •Ндфл: особенности исчисления налога налоговыми агентами, порядок и сроки уплаты.
- •Ндфл: особенности исчисления налога отдельными категориями налогоплательщиков.
- •Ндфл: порядок взыскания и возврата налога.
- •Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база.
- •Налог на прибыль организаций: доходы, их классификация и состав.
- •2) Внереализационные доходы.
- •Налог на прибыль организаций: расходы по производству и реализации, их классификация и состав. Характеристика отдельных видов расходов.
- •1) Материальные расходы;
- •3) Суммы начисленной амортизации;
- •Амортизируемое имущество и амортизационные группы. Методы и порядок расчета сумм амортизации. Амортизируемое имущество (Ст. 256-259 нк)
- •Порядок определения стоимости амортизируемого имущества
- •Расходы на формирование отдельных видов резервов для целей налогообложения прибыли. Характеристика основных видов резервов.
- •Проценты по долговым обязательствам и особенности их отнесения на расходы для целей налогообложения прибыли. Статья 269. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам
- •Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.
- •1) Организации, которым разрешено применять только метод начисления;
- •2) Организации, которые имеют право на применение кассового метода.
- •1. Метод начисления
- •1.1. Порядок признания доходов при методе начисления
- •1.2. Порядок признания расходов при методе начисления
- •2. Кассовый метод
- •2.1. Порядок признания доходов при кассовом методе
- •2.2. Порядок признания расходов при кассовом методе
- •Ставки налога на прибыль и порядок их применения.
- •Налоговый учет для целей налогообложения прибыли, аналитические регистры налогового учета.
- •Налог на прибыль организаций: особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения.
- •Налог на прибыль организаций: порядок исчисления налога и авансовых платежей и их уплаты.
- •Особенности налогообложения прибыли иностранных организаций.
- •Налог на прибыль организаций: особенности исчисления налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в деятельности других организаций.
- •Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов: плательщики и элементы налогообложения.
- •Водный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения.
- •Государственная пошлина: понятие, плательщики, порядок и сроки уплаты.
- •Налог на добычу полезных ископаемых: налогоплательщики, объект налогообложения, добытое полезное ископаемое.
- •Налог на добычу полезных ископаемых: налоговая баз, ставки налога, порядок исчисления и уплаты налога.
- •Налог на имущество организаций: налогоплательщики, льготы, объект налогообложения, налоговая база и ставка налога.
- •Налог на имущество организаций: порядок расчета налога и авансовых платежей и их уплаты.
- •Транспортный налог: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и ставки налога.
- •Транспортный налог: порядок расчета налога и авансовых платежей и их уплаты.
- •Налог на игорный бизнес: налогоплательщики и элементы налогообложения.
- •Земельный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения.
- •0,3% В отношении земельных участков:
- •Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики и элементы налогообложения.
- •Перечень условий, освобождающих от уплаты налога на имущество для физических лиц в 2013 году:
- •Реформирование имущественных налогов.
- •Единый сельскохозяйственный налог: его значение и условия применения.
- •Единый сельскохозяйственный налог: налогоплательщики и элементы налогообложения.
- •Упрощенная система налогообложения (усн): сущность, налогоплательщики, условия и порядок перехода на усн.
- •Упрощенная система налогообложения (усн): объект налогообложения, налоговая база, ставки налога.
- •6% (От доходов)
- •Упрощенная система налогообложения (усн): порядок исчисления налога и авансовых платежей и их уплаты.
- •Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (енвд): сущность и виды деятельности.
- •Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (енвд): налогоплательщики, условия и порядок применения.
- •Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (енвд): объект налогообложения, налоговая база, ставка налога, порядок исчисления и уплаты.
- •Патентная система налогообложения: условия применения, налогоплательщики и элементы налогообложения.
Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.
Объект налогообложения по налогу на прибыль определяется в виде дохода или в виде разницы между доходом и расходами. В связи с этим необходимо определить дату признания для целей налогообложения доходов и расходов.
При этом все организации в зависимости от применяемого метода можно разделить на две группы:
1) Организации, которым разрешено применять только метод начисления;
2) Организации, которые имеют право на применение кассового метода.
Организации имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. Все иные организации могут применять только метод начисления.
Определение даты получения дохода (осуществления расхода) по методу начисления или кассовому методу применяется только для целей исчисления налога на прибыль. Для целей ведения бухгалтерского учета применяется иной порядок признания доходов (расходов) организаций.
1. Метод начисления
Метод начисления - это метод, при котором доходы (расходы) признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся), независимо от фактического поступления (фактической выплаты) денежных средств либо иной формы оплаты.
Метод начисления применяют все организации, за исключением тех, которым разрешено применять кассовый метод при условии установления такового для целей налогообложения.
1.1. Порядок признания доходов при методе начисления
В ст.271 Налогового кодекса установлен порядок признания доходов при методе начислений. Исходя из анализа данной статьи можно условно выделить тринадцать правил признания доходов. При этом десять правил являются общими, которые применяются в отношении конкретного перечня операций, и три правила являются особыми.
1 правило. По доходам, относящимся к нескольким периодам
Доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов в случае, когда присутствуют следующие два признака:
- доходы, относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам;
- связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем.
2 правило. По доходам в иностранной валюте
Доходы, имущество, обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу иностранной валюты к рублю РФ, установленному Центральным банком РФ на дату признания дохода.
Данное правило является особым и применяется в случаях, когда доходы, имущество, обязательства и требования, выражены в иностранной валюте. От этой ситуации следует отличать случай, когда денежное обязательство подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах.
3 правило. По доходам, связанным с суммовыми разницами
Данное правило аналогично второму и касается учета суммовой разницы, возникающей в случаях, когда оплата производится в российских рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).
Под суммовой разницей понимается разница, возникающая у налогоплательщика, когда сумма возникших обязательств в рублях, исчисленная по установленному законодательством РФ или соглашением сторон курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в российских рублях.
Согласно, данному правилу доход определяется также с учетом суммовой разницы (увеличивается или уменьшается), возникающей в случаях, когда оплата производится в российских рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).
При этом необходимо обратить особой внимание на тот факт, что суммовые разницы могут как увеличивать, так и уменьшать доход.
4 правило. По доходам от реализации товаров (работ, услуг)
По доходам от реализации датой получения дохода для целей настоящей главы признается день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Для целей исчисления налога на прибыль днем отгрузки считается день реализации этих товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с п.1 ст.39 Налогового кодекса РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.
5 правило. По отдельным видам внереализационных доходов
Данное правило применяется для доходов:
- в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций;
- в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);
- по иным аналогичным доходам.
Датой получения дохода признается дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) или дата поступления денежных средств (для денежных средств) на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика.
6 правило. По отдельным видам внереализационных доходов
Данное правило применяется для доходов:
- от сдачи имущества в аренду (в том случае, когда они не являются доходами от реализации);
- в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности (в том случае, когда они не являются доходами от реализации);
- по доходам от купли-продажи иностранной валюты;
- по иным аналогичным доходам;
Датой получения доходов признается дата расчетов или предъявления налогоплательщиком документов в соответствии с условиями заключенных договоров.
7 правило. По отдельным видам внереализационных доходов
Данное правило применяется для доходов:
- в виде процентов по кредитам и займам и иным долговым обязательствам с учетом положений п.6 ст.271 Налогового кодекса РФ;
- в виде штрафов, пени и (или) иных санкций за нарушение условий договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
- по иным аналогичным доходам;
Датой получения доходов признается дата начисления процентов (штрафов, пеней и (или) иных санкций) в соответствии с условиями заключенных договоров либо на основании решения суда- по доходам.
8 правило. По отдельным видам внереализационных доходов
Данное правило применяется для доходов:
- в виде сумм восстановленных резервов и иным аналогичным доходам;
- в виде распределенного в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе дохода;
- по доходам от доверительного управления имуществом;
- по иным аналогичным доходам;
Датой получения доходов признается последний день отчетного (налогового) периода.
9 правило. По отдельным видам внереализационных доходов
Данное правило применяется по доходам прошлых лет.
Датой получения доходов признается дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода).
10 правило. По отдельным видам внереализационных доходов
Данное правило применяется по доходам в виде положительной курсовой разницы и переоценки стоимости драгоценных металлов.
Датой получения доходов признается дата совершения операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последний день текущего месяца.
11 правило. По отдельным видам внереализационных доходов
Данное правило применяется по доходам в виде сумм дооценки имущества.
Датой получения доходов признается дата проведения переоценки имущества (за исключением амортизируемого имущества и ценных бумаг) на основании акта, составленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета.
12 правило. По отдельным видам внереализационных доходов
Данное правило применяется по доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества.
Датой получения доходов признается дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета.
13 правило. По отдельным видам внереализационных доходов
Данное правило применяется по доходам:
- в виде использованных не по назначению полученных целевых средств;
- в виде суммы возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям взносов, которые были включены в состав расходов;
- в виде иных аналогичных доходов.
Датой получения доходов признается дата поступления средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика.