56. Налог на прибыль организаций: доходы, их классификация и состав.

1. К доходам в целях настоящей главы относятся:   

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации).   

2) Внереализационные доходы.

Доходом от реализации является выручка от реализации товаров ( работ и услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества ( включая ценные бумаги) и имущественных прав. Доходы определяются на основании первичных документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Согласно ст. 271 и 273 Налогового кодекса РФ доходы определяются либо методом начисления, либо кассовым методом. Сфера применения кассового метода ( по оплате) весьма сужена, т.е. им могут пользоваться только организации, у которых выручка от реализации за прошедшие четыре квартала подряд не превышает 1 млн. руб. в квартал ( без НДС). Реально, таким правом могут воспользоваться преимущественно субъекты малого предпринимательства. При использовании кассового метода определения выручки датой получения дохода является день поступления средств на счета в банках и в кассу, поступления другого имущества и прав. При использовании метода начисления датой получения дохода является день отгрузки или передачи товаров ( работ, услуг, имущественных прав). К внереализационным доходам относятся доходы: - от долевого участия в других организациях; - от сдачи имущества в аренду; - в виде штрафов, пеней и других санкций; - в виде безвозмездно полученного имущества ( работ и услуг); - в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном или налоговом периоде; и.т.д. При этом ст. 251 Налогового кодекса РФ определяет доходы, которые не учитываются при определении налоговой базы. К ним относятся: - имущество и имущественные права, полученные в виде взносов или вкладов в уставный капитал организации ( включая эмиссионный доход в виде превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью); - имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней; - имущество, полученное российской организацией от организации или физического лица , если уставный капитал получающей стороны ( или передающей стороны) не менее чем на 50% состоит из вклада соответствующих организаций или физического лица. При этом полученное имущество не является доходом только в том случае, если в течение одного года со дня его получения оно не передаются третьим лицам; - в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения; - целевые поступления на содержание некоммерческих организаций в виде вступительных взносов, членских взносов и.т.д.

57. Налог на прибыль организаций: расходы по производству и реализации, их классификация и состав. Характеристика отдельных видов расходов.

В целях настоящей главы налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса).   

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.   

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.   

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.   

2. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на

- расходы, связанные с производством и реализацией,

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя (п. 1 ст. 253 НК РФ):

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на (п. 2 ст. 253 НК РФ):