145. Правове регулювання фіксованого сільськогосподарського податку

Регулювання – ПК України.

Фіксований сільськогосподарський податок (ФСП)- податок, який справляється з одиниці земельної площі у відсотках її нормативної грошової оцінки та сплата якого замінює сплату окремих податків і зборів.

Зокрема ФСП сплачується в рахунок податку на прибуток підприємств, земельного податку (крім земельного податку на земельну ділянку, що не використовується для с/г товаровиробництва), збору на спеціальне використання води, збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності (у частині провадження торговельної діяльності.

Інші податки і збори, а також внесок на ЗДСС сплачуються в порядку та розмірах, визначених ПК та законодавством про ЗДСС.

Особливостями є те, що він є вигідним для с/г товаровиробників, є добровільним та обчислюється самостійно.

Платники: податку: сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий(звітний) рік дорівнює або перевищує 75 %.

Не може бути зареєстрований як платник податку:

- суб'єкт господарювання, у якого понад 50 відсотків доходу, отриманого від продажу с/г продукції власного виробництва та продуктів її переробки, становить дохід від реалізації декоративних рослин (за винятком зрізаних квітів, вирощених на угіддях, які належать с\г товаровиробнику на праві власності або надані йому в користування, та продуктів їх переробки), диких тварин і птахів, хутряних виробів і хутра (крім хутрової сировини);

- суб'єкт господарювання, що провадить діяльність з виробництва підакцизних товарів, крім виноматеріалів виноградних , вироблених на підприємствах первинного виноробства для підприємств вторинного виноробства, які використовують такі виноматеріали для виробництва готової продукції;

- суб'єкт господарювання, який станом на 1 січня базового (звітного) року має податковий борг, за винятком безнадійного податкового боргу, який виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).

Сільськогосподарські товаровиробники для набуття і підтвердження статусу платника ФСП подають до 1 лютого поточного року всі необхідні документи.

Об’єкт оподаткування – площа с/г угідь (ріллі, сіножатв та багаторічних насаджень, земель водного фонду, що перебувають у власності с/г товаровиробника або надані йому у користування, в т.ч. на умовах оренди).

База оподаткування – нормативна грошова оцінка 1 га с/г угідь станом на 1 липня 1999 року.

Ставки оподаткування - залежать від категорії або типу земель, їх розташування, розраховуються у % від бази оподаткування.

Особливості нарахування та сплати: (самостійно, у грошовій формі)

146. Правове регулювання пдв в сільському господарстві

Порядок сплати регулюється ПК України.

Резидент, який провадить підприємницьку діяльність у сфері сільського і лісового господарства та рибальства та відповідає критеріям, встановленим у ПК для с/г підприємства, може обрати спеціальний режим оподаткування.

Критерії:

- основною діяльністю підприємтсва є постачання вироблених/наданих ним с/г товарів/послуг,

- питома вага вартості товарів/послуг становить не менш як 75% вартості всіх товарів/послуг, поставлених протягом попередніх 12 звітних податкових періодів).

Згідно із спеціальним режимом оподаткування сума ПДВ, нарахована с/г підприємством на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів/послуг, не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається в розпорядженні такого с/г підприємства для відшкодування суми податку, сплаченої (нарахованої) постачальнику на вартість виробничих факторів, за рахунок яких сформовано податковий кредит, а за наявності залишку такої суми податку - для інших виробничих цілей.

Зазначені суми ПДВ акумулюються сільськогосподарськими підприємствами на спеціальних рахунках, відкритих в установах банків.

Для отримання свідоцтва про реєстрацію як суб'єкта спеціального режиму оподаткування с/г підприємство реєструється у відповідному органі державної податкової служби з дотриманням правил та у строки, що визначені для реєстрації платників ПДВ.

Дія спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства поширюється на визначений ПК перелік. Наприклад:

• вирощування зернових та технічних культур:

• овочівництво; декоративне садівництво та вирощування продукції розсадників;

• вирощування фруктів, ягід, горіхів, культур для виробництва напоїв і прянощів;

тощо.

Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету с/г підприємствами усіх форм власності, які відповідають критеріям, визначеним ПК, але не обрали спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського, лісового господарства та рибальства, і на загальних підставах вважаються платником ПДВ, за реалізовані ними молоко, худобу, птицю, вовну власного виробництва, а також за молочні продукти, молочну сировину та м'ясопродукти, вироблені у власних переробних цехах, повністю залишається у розпорядженні цих сільськогосподарських підприємств і спрямовується на підтримку власного виробництва.