3.4. Впровадження внутрішнього аудиту в Управлінні Пенсійного фонду України в м. Біла Церква як захід удосконалення контролю

ПЛАН

роботи головного управління Пенсійного фонду України в Білоцерківськом районі на 2013 рік

Внутрішній аудит та організація контролю за напрямками робот

1	Згідно Інструкції, затвердженої постановою правління Пенсійного фонду України від 21.09.2012 №17-3 забезпечити проведення внутрішніх аудитів в управліннях Фонду у Білоцерківському районі. Скласти загальний аудиторський звіт, надати аудиторські рекомендації та підготувати всі необхідні матеріали керівництву для розгляду і прийняття рішень.	Пугачова Т.О., начальники підвідомчих управлінь	Січень-лютий Лютий Березень Квітень Травень Червень Серпень Вересень-жовтень Жовтень
2	Провести дослідження стану роботи з питань розвитку персоналу в управліннях Фонду у Білоцерківському районі	Давиденко Т.Я., начальники підвідомчих управлінь	Січень Лютий Березень Квітень Травень Вересень Жовтень Листопад
3	Провести аналіз стану дотримання антикорупційного законодавства в управліннях Фонду у Білоцерківському районі	Кононенко В.Д., начальники підвідомчих управлінь	Січень Лютий Березень Квітень Травень Вересень Жовтень Листопад
4	Провести тематичні перевірки стану правової роботи в управліннях Фонду у Білоцерківському районі	Щербаченко М.В., начальники підвідомчих управлінь	Січень Лютий Березень Квітень Травень Вересень Жовтень Листопад
5	Провести тематичні перевірки з окремих питань відповідності бухгалтерського обліку фінансово-господарських операцій по виконанню кошторису методологій ведення бухгалтерського обліку в бюджетних установах по управліннях Фонду у Білоцерківському районі.	Гавриленко Т.В., Сукачева С.В., начальники підвідомчих управілнь	Березень; Травень; Вересень; Жовтень.
6	Провести оцінку стану виконавської дисципліни, організації інформаційно-роз’яснювальної роботи та рівня забезпечення конституційних прав громадян на звернення в управліннях Фонду у Білоцерківському районі.	Вощенко Ю.В., Гонтар І.В., Єгорова Л.В., начальники підвідомчих управлінь	Березень Травень Вересень Жовтень
7	Провести дослідження стану організації роботи щодо дотримання законодавства під час призначення (перерахунків) пенсій та її виплати, надати методичну допомогу з питань пенсійного забезпечення в управліннях Фонду у Білоцерківському районі.	Савісько О.В., Кузнецова Т.Г., начальники підвідомчих управлінь	І квартал ІІ квартал ІІІ квартал ІV квартал
8	Провести дослідження окремих питань роботи підрозділів персоніфікованого обліку, інформаційних систем та мереж в п'яти територіальних управліннях області, визначених у поквартальних планах роботи управління ПОІСМ.	Андрієнко А.О., начальники підвідомчих управлінь	Протягом року
9	Провести дослідження стану ведення обліку єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та виконання планових показників в управліннях Фонду в області.	Мороз М. В., начальники підвідомчих управлін	Протягом року
10	Провести дослідження стану роботи з питань обліку операцій по виконанню бюджету в управлінні Фонду в Білоцерківському районі.	Лисенко Л.Г., Баранов М.Д.	Травень
11	Провести вибіркові перевірки у 8-ми банківських установах міста з питань використання коштів, призначених на виплату пенсій та допомоги, своєчасності зарахування коштів на вкладні рахунки пенсіонерів.	Пугачова Т.О.	Протягом року в період між внутрішніми аудитами
12	Перевірити 4 підприємства поштового зв’язку міста (району) щодо цільового використання ними коштів Пенсійного фонду України.	Пугачова Т.О.	Протягом року в період між внутрішніми аудитами

Запорукою успішного виконання завдань, визначених для органів Пенсійного фонду, є ефективне функціонування елементів його системи, до яких належать органи управління, платники страхових внесків та одержувачі пенсій. Водночас слід наголосити, що саме від ефективної роботи органів Пенсійного фонду України значною мірою залежить наповнення його бюджету, а також своєчасне фінансування пенсійних виплат.

Бюджет Пенсійного фонду України – головний фінансовий план утворення та використання цільового страхового фонду, що формується за рахунок страхових внесків до солідарної системи та надходжень з інших джерел, визначених чинним пенсійним законодавством, для забезпечення завдань і функцій, які здійснюються органами Пенсійного фонду .

Не менш важливим аспектом, що визначає умови функціонування внутрішнього аудиту, є установка і характеристика тих принципів, що визначають його особливість і вимоги, запропоновані до нього з боку системи управління Пенсійного фонду України. До цих принципів відносять: незалежність, чесність, сумлінність, об’єктивність, конфіденційність, професійну компетентність, професійне поводження [1, с.23].

Відомо, що основним принципом, на якому будується аудиторська діяльність, є принцип незалежності. З цієї причини функціонування внутрішнього аудиту, в органах Пенсійного фонду України, повинне базуватися на особливому організаційному статусі служби внутрішнього аудиту в органах Пенсійного фонду України. Іншими словами, служба внутрішнього аудиту повинна бути незалежна від підрозділів організаційної структури управління.

У той же час до задач внутрішнього аудиту входить консультування персоналу Пенсійного фонду України по всіх аспектах, що входить у його компетенцію. З цієї причини найбільш прийнятним є участь у роботі служби внутрішнього аудиту декількох кваліфікованих у цій області фахівців.

Принцип чесності являє собою, не чесність у звичайному розумінні цього слова, а, скоріше, дотримання внутрішнім аудитором його професійної свідомості і загальних норм моралі, а також істинності у вираженні своїх суджень. Дотримання даного принципу визначає довіру суб’єктів навколишнього середовища до діяльності всієї служби внутрішнього аудиту в органах Пенсійного фонду України.

Наступним принципом, що тісно взаємопов’язаний із принципами незалежності і чесності, є принцип об’єктивності, що визначає для служби внутрішнього аудиту безсторонніх і вільного від особистих інтересів та конфліктів сторін підходу до проведення аудитування будь-якого напрямку діяльності органів Пенсійного фонду України. За даним принципом внутрішній аудитор не повинний навмисно спотворювати існуючі факти і формувати свою думку з огляду на думку інших осіб.

Принцип сумлінності припускає обов’язковість проведення внутрішнього аудиту, ґрунтуючись на відповідальному відношенні аудитора до своїх професійних обов’язків і виконанні своїх функцій з визначеною належною старанністю, уважністю й оперативністю. Оскільки завдання, розв’язувані службою внутрішнього аудиту, торкаються практично всієї діяльності Пенсійного фонду України, то інформація, що входить в інформаційні потоки, досліджувані службою, носить закритий або, точніше сказати, конфіденційний характер

Отже, якщо виходити з принципу незалежності, то службу внутрішнього аудиту можна представити як сторонню структуру, що одержала доступ до такого роду конфіденційних інформаційних потоків, що накладає на неї деякі функції збереження конфіденційності.

Відповідно до існуючого визначення принципу конфіденційності аудитори зобов’язані забезпечувати збереження документів, що одержані або складені ними в ході аудиторської діяльності, і не мають права передавати ці документи або копії (як цілком, так і частково) будь-яким особам.

Принцип професійної компетентності припускає виконання внутрішніми аудиторами Пенсійного фонду України своїх завдань на належному професійному рівні. Даний принцип передбачає необхідність постійного підвищення професіоналізму всіх співробітників служби, що обумовлено постійною зміною умов діяльності Пенсійного фонду України, а також нормативно-правової бази, що є основою функціонування внутрішнього аудиту.

І, нарешті, останнім з фундаментальних принципів внутрішнього аудиту у пенсійній системі є принцип професійної поведінки. Незважаючи на те, що система управління Пенсійного фонду України очікує від внутрішнього аудиту безпомилкових результатів його діяльності, однак, постійно варто пам’ятати, що внутрішні аудитори не можуть гарантувати абсолютної точності своїх висновків і рекомендацій.

Висновки. Таким чином, для найефективнішого процесу бюджетного планування доходів та видатків Пенсійного фонду України, а також щоб робота Пенсійного фонду була чіткою, якісною і адекватною вимогам часу, потрібно забезпечувати організацію сучасної форми внутрішнього аудиту з дотриманням принципів професійної поведінки внутрішніх аудиторів.

Система внутрішнього аудиту є важливим інструментом державного управління, що дає змогу досягти виконання завдань та звузити коло потенційних проблемних питань, пов’язаних з діяльністю органів державного сектору, зокрема системи Пенсійного фонду України та його органів.

Висновки: Важливість фінансової звітності державних установ, насамперед, полягає у необхідності контролю за доходами та видатками бюджетних коштів. Фінансова звітність являє собою сукупність форм звітності, складених на підставі даних фінансового обліку з метою надання користувачам узагальненої інформації про фінансовий стан і діяльність державного підприємства, а також зміни в його фінансовому стані за звітний період в зручній та зрозумілій формі для прийняття цими користувачами відповідних рішень. Обліковий процес на кожному підприємстві закінчується складанням звітності на підставі об’єднання поточних даних для розрахунку економічних показників, необхідних для управління. Звітність становить основу інформаційного забезпечення аналізу фінансового стану державного підприємства. Інформація, яка надається у фінансових звітах, повинна бути дохідливою і розрахованою на однозначне тлумачення її користувачами. Фінансова звітність повинна містити лише доречну інформацію, яка дає змогу вчасно оцінити минулі, теперішні та майбутні події, підтвердити та скоригувати їхні оцінки, зроблені у минулому. Фінансова звітність мусить бути достовірною. Інформація, наведена у фінансовій звітності, є достовірною, якщо вона не містить помилок та перекручень, які здатні вплинути на рішення користувачів звітності. Передумовою складання звітності є наведення відповідної інформації попереднього періоду та розкриття інформації про облікову політику та її зміни. Об’єктом дослідження дипломної роботи виступає Управління Пенсійного Фонду в м. Біла Церква. Державне управління УПФ в м.Біла Церква є бюджетною установою і видатки на його утримання повністю проводяться з Державного бюджету України. Управління в межах своїх повноважень забезпечує реалізацію державної політики в галузі охорони навколишнього природного середовища, раціонального використання, відтворення та охорони природних ресурсів, поводження з відходами (крім поводження з радіоактивними відходами), забезпечення екологічної та у межах своєї компетенції радіаційної безпеки на відповідній території. Повноваження Управління поширюються на територію Білоцерківського району. Проводячи аналіз фінансового стану Державного управління Пенсійного фонду в місті Біла Церква можна зробити висновок, що в цілому фінансовий стан управління стабільний, хоча спостерігається незначне збільшення в активах управління в 2013 р. порівняно з 2012 р. та у зв’язку з економічною кризою в країні деяке зменшення в пасивах установи. Дані розрахунків показують, що технічний стан основних фондів Державного управління є незадовільним для забезпечення основної діяльності, оскільки коефіцієнт зносу основних засобів з кожним роком зростає і оновлення основних фондів відбувається досить низькими темпами. Проводячи аналіз складання фінансової звітності Державного управління УПФ в місті Біла Церква можна зробити висновок що організація подання звітності внутрішнім і зовнішнім користувачам передбачає визначення порядку технічної підготовки ланок звітності, термінів подання звітності адресату, способу відправки звітності, складання табеля-календаря звітності; перевірку звітності на предмет узгодженості форм, підпис і затвердження звітності. Після ретельної перевірки бухгалтерські звіти та пояснювальні записки підписуються керівником і головним бухгалтером управління. Бухгалтерські звіти завіряються печаткою установи. Фінансова звітність управління подається органам Державного казначейства чи фінансовим органам, а також галузевому міністерству після погодження з органами Держказначейства. Особливості складання фінансової звітності Державного управління пенсійного фонду в м.Біла Церква визначається особливостями фінансово-господарської діяльності управління як суб'єкта господарювання і які впливають на побудову бухгалтерського обліку, а саме: функціонування на правах державної власності; установа в процесі надання нематеріальних послуг здійснює видатки, які за економічним змістом відрізняються від витрат суб'єктів підприємницької діяльності, управління належить до неприбуткових організацій; установа не наділяється оборотними коштами та ін. Облік грошових коштів в установі ведуть відповідно до Інструкції з обліку коштів, розрахунків та інших активів бюджетних установ (затвердженої наказом Державного казначейства України від 26 грудня 2008 року № 242). Для ведення обліку грошові кошти розподіляють на групи: грошові кошти в касі; грошові кошти на рахунках в органах Державного казначейства; інші кошти. Для обліку коштів, розрахунків та інших активів застосовують рахунки класу 3 «Кошти, розрахунки та інші активи» Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, який об'єднує такі синтетичні рахунки: 30 «Каса»; 32 „Рахунки в казначействі»; 33 «Інші кошти». Облік дебіторської заборгованості в управлінні ведуть на рахунку 36 «Розрахунки з різними дебіторами» з розподілом на субрахунки: 362 «Розрахунки з підзвітними особами»; 364 «Розрахунки з іншими дебіторами». На субрахунку 362 обліковують розрахунки з працівниками установи за виданий аванс на господарські видатки або видатки на відрядження. Для обліку розрахунків з різними бюджетними установами, а також підприємствами, організаціями, що є кредиторами управління передбачено рахунок 67 «Розрахунки за іншими операціями і кредиторами», який включає такі субрахунки: 675 «Розрахунки з іншими кредиторами». Процес організації звітності в управлінні складається з двох послідовних етапів: організації складання та організації подання звітності. Організація складання звітності, в свою чергу, включає: визначення пакета звітності; розподіл робіт зі складання звітних форм між виконавцями та підготовка таблиці складання звітності; визначення складу облікових робіт, які потребують виконання, до початку складання звітності; розробка робочих інструкцій зі складання звітності; проведення інструктивних нарад зі складання звіту. Удосконалення і подальший розвиток методики складання фінансової звітності є складовою організації бухгалтерського обліку та звітності в управлінні. Внутрішнє управління бухгалтерським обліком і звітністю та їхню організацію здійснює керівник управління та головний бухгалтер. УПФ в м.Біла Церква реалізовує свої права щодо регулювання питань бухгалтерського обліку у вигляді: самостійного визначення облікової політики в межах нормативної бази; вибору організаційної форми та форми облікової реєстрації; розробки моделі системи внутрішньогосподарського обліку та контролю діяльності установи чи організації; утворення схеми документообігу; вибору способу обробки та фіксації інформації на відповідних носіях; вибору програмного забезпечення бухгалтерського обліку; планування розвитку методики бухгалтерського обліку щодо конкретних умов діяльності установи. При складанні фінансової звітності УПФ в Біла Церква було виявлено ряд недоліків та запропоновано шляхи удосконалення методики складання фінансової звітності. Це насамперед удосконалення плану рахунків, оскільки його структура дає змогу отримувати вичерпну інформацію, необхідну для складання балансу та звітності про виконання кошторисів бюджетних установ. Тому для оптимізації ведення бухгалтерського обліку в бюджетній установі нами розроблено проект Плану рахунків бухгалтерського обліку підприємств державного сектору економіки відповідно до нової затвердженої форми балансу бюджетної установи. Удосконалення Плану рахунків дозволить модернізувати систему бухгалтерського обліку і звітності у державному секторі, оптимізувати ведення бухгалтерського обліку в бюджетних установах. Запропонований План рахунків бухгалтерського обліку підприємств державного сектору та робочий план рахунків Державного управління охорони навколишнього природного середовища у Сумській області, на нашу думку, відповідають сучасним науковим вимогам та призведуть до більш раціональної діяльності підприємства у майбутньому. Складаючи фінансову звітність відбувається дублювання в різних звітних формах одних і тих же показників кодів економічної класифікації видатків, що збільшує час складання звітності та сприяє появі механічних помилок. Нестабільність законодавства, часті зміни нормативних вимог щодо фінансової звітності призводять до помилок у фінансовій звітності. При складанні консолідованої фінансової звітності працівникам бухгалтерії УПФ в м.Біла Церква необхідно додатково здійснювати перевірку звітів районних інспекцій охорони навколишнього природного середовища. Все це не сприяє чіткому, безпомилковому та повному складанню фінансової звітності зазначеного управління. Для виконання функції запобіжного, оперативного, післяопераційного і стратегічного видів фінансово-господарського контролю пропонується створити в Державному управлінні ОНПС в Сумській області відділ внутрішнього аудиту. Пропонується розподіл внутрішнього аудиту за часом проведення на такі види: попереднього, поточного й наступного аудиту. Попередній аудит виражає процедури контролю, здійснюваного до здійснення господарської операції. Поточний аудит виражає процедури контролю, здійснюваного в ході здійснення різних господарських операцій. У силу цих причин поточний аудит можна класифікувати як оперативний. Наступний аудит виражає процедури контролю, здійснюваного після здійснення господарських операцій – аудит фінансової звітності. Сформований структурний підрозділ внутрішнього аудиту і комплекс розроблених планів організаційних заходів, методичного забезпечення його діяльності також дозволить постійно здійснювати контроль цільового й ефективного використання бюджетних коштів, давати зважену оцінку об'єктам внутрішнього аудиту. Впровадження запропонованих шляхів удосконалення методики складання фінансової звітності дозволить значно підвищити якість звітності, сприятиме недопущенню помилок і перекручень показників звітності.